UNIVERSIDAD ANDINA NCV JULIACA

FACULTAD DE CIENCAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

PRESUPUESTO Y
FINANZAS PUBLICAS
CAPITULO I

Ing. Diván Y. Cari Condori

1
Naturaleza:
La materia de Presupuesto y
Finanzas Públicas es de naturaleza
gubernamental en sus niveles de
gobierno Nacional Regional y Local,
desarrolla los principios
presupuestarios y de financiamiento
en función de la normatividad.
2
Es un plan comprensivo expresado en términos
financieros, mediante el cual se efectúa un programa
de acción por un tiempo determinado.

Es el instrumento de la planificación más importante

de la gestión pública.

Es el esqueleto del estado desprovisto de ideologías.

(Schumpeter)

Conjunto coordinado de previsiones que permiten

conocer con anticipación algunos resultados

3
Funciones de la administración
P Planificación.
O Organización.
D Dirección.
E Ejecución.
R Retroalimentación:
Evaluación.
Control.
EL PRESUPUESTO

El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del

Estado por medio del cual se asignan los recursos públicos sobre
la base de una priorización de las necesidades de la
población.

Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de

bienes y servicios públicos.

El presupuesto es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática

de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las
entidades que forman parte del Sector Público.

El presupuesto refleja los ingresos que financian dichos gastos.

EL PRESUPUESTO Y SU CONTENIDO

El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado

para el logro de resultados a favor de la población, a través de
la prestación de servicios y logro de metas de coberturas con
eficacia y eficiencia por partes de las entidades.

El presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las entidades
durante al año fiscal, en función a los créditos presupuestarios
aprobados y los ingresos que los financian.
b) Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a
lograrse por cada una de las entidades con los créditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
 EQUILIBRI
O
PRINCIPI PRESUPUE EQUILIBRI
OS STARIO O
COMPLEM MACROFIS
ENTARIOS CAL

EXCLUSIVI ESPECIALI
DAD DAD
PRESUPUE CUALITATI
STAL VA

TRANSFER ESPECIALI
ENCIA DAD
PRESUPUE CUANTITA
STAL TIVA
CONJUNTO
DE
CENTRALIZA
PRINCIPIOS
CIÓN UNIVERSA
NORMATIVA LIDAD Y
Y DESC. UNIDAD
OPERATIVA

EFICIENCI
NO
A
AFECTACI
EJECUCIÓ
ÓN
N DE
PREDETER
FONDOS
MINADA
PÚBLICOS

ANUALIDA INTEGRID
D INFORMAC AD
IÓN Y
ESPECIALI
DAD
 EL ESTADO
Las definiciones de Estado son innumerables. La mayoría
de teóricos reconocen aquella que señala que existe Estado
allí donde se reúnen territorio (permanente), población
(cierta homogeneidad) y poder (algunos la reemplazan por
capacidad de autogobierno, soberanía o independencia).
La idea central es que el Estado esté en capacidad -por lo
menos jurídica, más no siempre práctica- de organizar a la
población y el territorio, incluso mediante el uso de la fuerza,
si fuera necesario.
Hoy en día, el elemento de poder ya no implica solamente el
mantenimiento del orden -como lo era en un inicio-, sino la
persecución de determinados objetivos de interés
público, como pueden ser la satisfacción de necesidades
de la población, la asignación de derechos, la vigilancia del
correcto funcionamiento del mercado, etcétera.
8
En el plano macroeconómico, el Estado debe coadyuvar al
crecimiento económico con justicia social mediante políticas
agresivas en el campo de la educación y la salud y también
mediante políticas monetarias y fiscales relativamente equilibradas
evitando procesos de atraso cambiario y políticas comerciales que
frenen el desarrollo de la competitividad necesaria de nuestro país.
En el plano microeconómico, el Estado debe intervenir
activamente en el mercado mediante sistemas óptimos de:
regulación, impuestos y subsidios, fijación de derechos, prestación
de los bienes públicos (defensa, justicia, salud, educación,
investigación básica).
En el campo institucional, el Estado debe encargarse de crear el
marco institucional y las instituciones necesarias, promoviendo la
vigencia de un sistema de derechos de propiedad claro, estable y
respetable; ello será posible mediante la prestación de servicios
institucionales (servicio legislativo, ejecutivo, judicial, defensa,
seguridad, información) eficientes y eficaces 9
Aplicando un enfoque de economía institucional,
el Estado es un conjunto de instituciones
públicas, que establecen y hacen cumplir
reglas de juego (formales como las leyes y
dispositivos legales de diversa jerarquía; o
informales como las actitudes y normas de
conducta no escritas)
El rol del estado está en plena discusión y
desarrollo teórico; en estos momentos no se
cuenta con una teoría económica del Estado
acabada de modo que indique la manera en que
la acción estatal pueda contribuir a la
maximización del bienestar social. 10
 ROL DEL ESTADO

Existe consenso en que el Estado en la

actualidad debe velar por crear condiciones
mínimas para el desarrollo de las
personas, mientras que el sector privado
debe ser el motor de la economía y por tanto
debe ser el responsable de producir bienes
y servicios. El Estado únicamente producirá
bienes públicos o socialmente preferentes a fin
de garantizar que la población tenga al menos lo
básico (rol subsidiario del Estado).

11
Organización de Instituciones del Estado

12
Presupuesto Público Arquitectura Institucional

13
PRESUPUESTO PÚBLICO
arquitectura institucional y normativa

14
 DIFERENCIAS
PRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO

CUMPLIMIENTO DE LAS METAS ALCANZAR LA MAYOR

OBJETIVO DE DESARROLLO ECONÓMICO, RENTABILIDAD SOBRE LA
EXCEDENTES DE SOCIAL DEL PAÍS INVERSIÓN
INGRESOS SOBRE SE REINVIERTEN EN LA INCREMENTAN EL PATRIMONIO
GASTOS SOCIEDAD DE LA EMPRESA
DIFUSIÓN DE LA EL PRESUPUESTO ES DE EL PRESUPUESTO ES DE
INFORMACIÓN CONOCIMIENTO PÚBLICO CONOCIMIENTO PRIVADO
RIGIDA (CEÑIRSE A LO ES FLEXIBLE
FLEXIBILIDAD EN
SU FORMULACIÓN ESTABLECIDO EN LA LEY)
LA ACCIÓN CONTROL ES MÁS LA ACCIÓN CONTROL ES MENOS
CONTROL RIGUROSA RIGUROSA
AFECTAN LA POLÍTICA FISCAL, AFECTAN A LA EMPRESA Y SU
INFLUENCIA DE LAS ENTORNO
ECONÓMICA Y CAMBIARIA
DECISIONES

PUNTO DE SE FORMULA CON EQUILIBRIO SE OBTIENE PARA DETERMINAR

EQUILIBRIO EL NIVEL MÍNIMO DE
ACTIVIDAD
TÉCNICA PRESUPUESTO POR CUALQUIERA
PRESUPUESTARIA PROYECTOS
 Funciones:

• Prevención

• Se relaciona con el Control financiero del sector, que resulta

ser el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,
comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias.

• Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la organización.
 Importancia.

• Presupuestos: Son útiles en la mayoría de la organizaciones

• Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.

• Mantiene el plan de operaciones de la empresa - entidad.

• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes del plan.

• Las partidas del presupuesto sirven como guías de comparación una

vez que se hayan completado los planes y programas
 Resumen del Concepto, Objetivos y
funciones del Presupuesto
Definición El Presupuesto Público es la expresión
cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender
durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos. Funciones:
•Asignación: determina el nivel y composición de las
necedades públicas que habrán de introducirse fijando la
composición de gastos e impuestos correspondientes.
•Distribución: sin alterar la asignación de recursos,
agregará las transferencias necesarias para modificar la
distribución del ingreso de la manera deseada.
•Estabilización: sin alterar la asignación de recursos ni la
distribución del ingreso previstas en las fases anteriores,
incluirá los impuestos o gastos requeridos para lograr el
déficit o superávit necesario. 18
 Resumen del Concepto, Objetivos y
funciones del Presupuesto

• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que

la institución debe desarrollar en un periodo determinado.

• Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,

fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

• Coordinar los diferentes centros de costo para que se

asegure la marcha de la empresa en forma integral.
 Clasificación de los presupuestos

1.- Según la flexibilidad 2.- Según el periodo de

tiempo que cubren

3.- Según el campo de 4.- Según el sector en la cual

aplicación de la empresa se utilicen
1.- Según la Son aquellos que se elaboran para un
flexibilidad único nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la
Rígidos,
variación que ocurre en la realidad.
estáticos, fijos o Dejan de lado el entorno de la empresa
asignados (económico, político, cultural etc.). Este
2.- Según el
periodo de tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.
tiempo que
cubren
3.- Según el campo
Son los que se elaboran para diferentes
de aplicación de niveles de actividad y se pueden adaptar
la empresa a las circunstancias cambiantes del
Flexibles o
entorno. Son de gran aceptación en el
variables campo de la presupuestación moderna.
4.- Según el sector
Son dinámicos adaptativos, pero
en la cual se complicados y costosos..
utilicen
1.- Según la
flexibilidad Son los que se realizan para cubrir la
planeación de la organización en el ciclo
A corto plazo de operaciones de un año. Este sistema
se adapta a los países con economías
2.- Según el periodo inflacionarias.
de tiempo que
cubren

3.- Según el campo

de aplicación de
la empresa Este tipo de presupuestos corresponden
a los planes de desarrollo que,
A largo plazo generalmente, adoptan los estados y
4.- Según el sector en grandes empresas.
la cual se utilicen
1.- Según la
flexibilidad • Presupuestos de Ventas
• Presupuestos de Producción
De operación o
• Presupuesto de Compras
económicos • Presupuesto de Costo-Producción
2.- Según el periodo • Presupuesto de flujo de efectivo
de tiempo que
cubren

3.- Según el campo • Presupuestos de caja: Tiene en cuenta

de aplicación de la las estimaciones previstas de fondos
empresa disponibles en caja, bancos y valores
de fáciles de realizar.
Financieros • Presupuestos de Erogaciones
4.- Según el sector en Capitalizables: Es el que controla,
la cual se utilicen básicamente todas las inversiones en
activos fijos
1.- Según la Son los que involucran los planes,
flexibilidad políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el
Presupuesto del
medio más efectivo de control del gasto
Sector Público público y en ellos se contempla las
2.- Según el periodo diferentes alternativas de asignación de
de tiempo que recursos para gastos e inversiones.
cubren

3.- Según el campo

de aplicación de la
Son los usados por las empresas
empresa
particulares,. Se conocen también como
Presupuesto del
presupuestos empresariales. Buscan
Sector Privado planificar todas las actividades de una
4.- Según el sector en empresa.
la cual se utilicen
 CAPITULO II
Documentos e Instrumentos
para la Gestión y Planificación
Participativa

Plan de Desarrollo Concertado PDC

Plan de Desarrollo Institucional PDI
Plan Operativo Institucional POI

25
Hacia un Sistema de Planeamiento

Visión Nacional

Políticas de Estado

Política General de Gobierno

Marco Multianual

PESEM’s: Lineamientos sectoriales

Plan de Desarrollo Concertado

Plan Estratégico Institucional

Presupuesto Anual

26
27
¿Qué es planificar?
Predecir el futuro y concebir los medios para
llegar a el: "cálculo que precede y preside la
acción"
Acción y efecto de elaborar un plan o
programa.
Anticipar la toma de decisiones antes de
realizar cualquier acción.
Preveer las acciones que se deben lograr para
alcanzar un objetivo o meta preestablecida.
NIVELES JERÁRQUICOS DE UNA ORGANIZACIÓN:

Niveles Niveles de Según Tipo de

Jerárquicos Responsabilidad Tiempo Plan

Nivel Conducción y toma Plan

Largo Plazo Estratégico
Estratégico de decisiones

Desagregación de
Nivel directrices y Plan
Mediano Plazo
Funcional coordinación de Funcional
áreas funcionales

Concreción de
Nivel objetivos y metas. Plan
Corto Plazo
Operativo Ejecución de Operativo
Acciones.
 EL PDC
Es una herramienta de planificación elaborada
participativamente y constituye una guía para la
acción en el largo plazo.
Está orientado a convocar y enfocar recursos y
esfuerzos individuales e institucionales para
alcanzar una imagen colectiva de desarrollo
construida en base al consenso de todos los
individuos y actores de un territorio determinado.
30
El plan de PDC debe contener una visión de futuro que
genere criterios orientadores para las iniciativas e
inversiones de los diversos actores económicos,
sociales e institucionales de un ámbito, así como
constituirse en el documento marco para la formulación
de las políticas públicas locales.

El PDC debe ser el producto de un proceso

participativo y de encuentro entre el Estado y la
sociedad civil organizada y no organizada del territorio.
A la vez debe constituirse en una guía u hoja de ruta
para las generaciones actuales y futuras.
31
 Motivaciones para el PDC
 Permite superar problemas del corto plazo, y concertar las
voluntades, los esfuerzos, la potencialidades y los recursos del
territorio para responder a los desafíos que plantea lograr la imagen
colectiva de desarrollo establecida en el PDC.
 Permite a los individuos y actores de un territorio decidir su futuro.
 Posibilita la integración y articulación de los distintos intereses e
iniciativas para promover el desarrollo del territorio.
 Permite una mayor viabilidad política, técnica y financiera a los
programas y proyectos que se formulen en el marco del
planeamiento del desarrollo.
 Fortalece procesos de relación entre los diferentes actores (públicos
y privados) del territorio.
 Permite la colaboración interinstitucional y el despliegue de quienes
concertaron sobre el territorio. 32
 CONTENIDO DEL PDC

El contenido mínimo del PDC es el siguiente:

2.-
1.- El Visión de
Diagnóstico Desarrollo

3.-
4.-
Ejes y
Proyectos
Objetivos
Estratégicos
Estratégicos
Diez pasos en el Proceso de Planeamiento
Estratégico:
1. Acuerdo inicial para la implementación del PE.
2. Identificar el mandato de la organización.
3. Clarificar la misión y valores de la organización.
4. Evaluar el entorno externo e interno para identificar. fortalezas,
debilidades, oportunidades y amenazas.
5. Identificar los problemas estratégicos que enfrenta la organización.
6. Formular estrategias para enfrentar los problemas
7. Revisar y adoptar las estrategias a ser implementadas.
8. Establecer una efectiva visión organizacional
9. Desarrollar una efectiva implementación del proceso
10. Revisar las estrategias y el proceso de planificación estratégica

34
El Diagnostico
Si buscamos el significado del verbo diagnosticar
encontramos la siguiente definición: Recoger y
analizar datos para evaluar y resolver problemas
de diversa naturaleza.
Ejemplo… , es de vital importancia recoger y
analizar los datos que permiten a los actores
sociales – la escuela, las familias y las
autoridades de la comunidad - tener una imagen
lo más clara posible de su propia realidad

35
 Formulación de los OBJETIVOS ESTRATEGICOS

EJEMPLO
F.- Presencia de recursos arqueológicos, paisajísticos y culturales, en la
mayor parte del territorio, etc.
O.- Turismo extranjero en crecimiento.

¿CUAL ES EL OBJETIVO ESTRATEGICO QUE NOS PROPONEMOS

PARA USAR NUESTRA FORTALEZA EN EL APROVECHAMIENTO DE
LA OPORTUNIDAD ?
36
 EJEMPLO

OBJETIVO ESTRATEGICO
A fines del 2021, se cuenta con una oferta diversificada de
servicios turísticos que dinamiza economías locales.

PROGRAMAS Y PROYECTOS RELACIONADOS

 Sensibilización y promoción del turismo en la población.
 Desarrollar una marca turística regional.
 Desarrollar un plan de marketing turístico
 Certificación de la calidad de los servicios en turismo.
 Plan de mejoramiento vial de las rutas turísticas.
 Elaboración de Mapas Turísticos

37
 MATRIZ D.O.F.A O F.O.D.A

INTERNAS
Fortalezas Debilidades
Externas (1 o más) (1 o más)

Oportunidades Alternativas FO Alternativas DO

(1 o más) Alternativas: Fortalezas Alternativas: Debilidades

DOFA
Alternativas más de dos fuerzas

Amenazas Alternativas FA Alternativas DA

(1 o más) Alternativas: Fortalezas Alternativas: Debilidades
 VISIÓN

Estrategia
?

?
?
EL SUEÑO POSIBLE

?
RAZON DE SER
 MISION

LOS OBJETIVOS PERMITEN OPERAR LA MISIÓN

PARA APROXIMAR LA SITUACIÓN OBJETIVA ENTORNO A LA VISIÓN

VISIÓN

MISIÓN
LAS METAS PERMITEN CUANTIFICAR EL GRADO DE
OBJETIVOS APROXIMACIÓN ALCANZADO ENTORNO A LA MISIÓN
METAS
 VISIÓN
La Visión es el conjunto de ideas generales, que
proveen el marco de referencia de lo que quiere ser
en el futuro. Señala el rumbo y da dirección.

Es una representación de cómo creemos que deba ser

el futuro para nuestra empresa p/p ante los ojos de:
Los clientes/ administrados.
Los proveedores.
Los empleados.
Los propietarios.
 Impacto de una visión efectiva

Sin Visión Con Visión

O
b
j
e
t
i
v
o

¿Cual es el objetivo?
 Elementos de la visión
1. Panorama del Futuro
El entorno regulatorio,
económico y competitivo
en el cual se anticipa que
la empresa deberá
competir
3. Objetivos Fundamentales
Definición del rol que la
empresa adoptara; una
descripción de lo que espera
lograr; referencias para
evaluar el grado de éxito
futuro
2. Marco Competitivo
Los negocios y lugares
en que la empresa
competirá
4. Fuentes de Ventajas
Competitivas
Las habilidades que la
empresa desarrollara
como apoyo fundamental
para lograr su visión; una
descripción de cómo la
empresa lograra el éxito
 Marco conceptual

Misión Visión
Captura la razón Expresa una
aspiración de la
de ser de una organización
organización

Describe una
 Describe un cambio
que motiva al personal
realidad que Se desarrolla en un
perdura en el lapso de tiempo
tiempo especifico

Motiva a actuar
 Valores

Los valores
representan
las convicciones
de las personas
encargadas de
dirigir la empresa
hacia el éxito.
Ejes y Objetivos Estratégicos.
Ejes Estratégicos.
Son las áreas, campos, procesos, clave o dimensiones prioritarias que
encontramos en la visión y en las que debemos trabajar sistemáticamente
para alcanzar el desarrollo local.

En esas áreas se concentraran los esfuerzos institucionales e

individuales y se organizaran las acciones en largo plazo, teniendo en
cuenta los objetivos estratégicos identificados para cada eje.
Son las prioridades o propósitos que orientan las acciones identificadas para cada eje
estratégico

Un eje es como una autopista de varios carriles, los objetivos estratégicos OE indican
que carril utilizar y en que momento hacerlo.

Por lo tanto, los OE establecen las prioridades y las pautas para realizar las secuencia
de acciones estratégicas en el tiempo.
 El PDI
Es un instrumento de diagnostico, análisis, reflexión y toma de
decisiones colectivas, en torno al quehacer actual y el camino que
deben recorrer en el futuro la institución, para adecuarse a los cambios
y a las demandas que les impone el entorno y lograr el máximo de
eficiencia y calidad de servicios.

Contiene la propuesta del plan de gobierno local o regional en ejercicio

y orienta su gestión en el periodo de cuatro años, y su finalidad es
contribuir a los Objetivos Estratégicos del PDC.
 Identificación de los Procesos Claves

Rediseñar los
Elaboración de procesos
Plan de institucionales
Desarrollo claves para
Institucional lograr una
gestión efectiva

Un proceso es un “conjunto de recursos y actividades

interrelacionada que transforman elementos de entrada en
elementos de salida con valor añadido para el cliente o
usuario”
 El POI

El Plan Operativo Institucional es un plan de trabajo de

la Entidad. Expresa lo que se va ha hacer durante un
determinado año.

Es una herramienta de planificación institucional de

corto plazo, en la que se establece los objetivos y
programas las metas operativas de cada una de las
dependencias institucionales, según las prioridades
que se establezcan para cada periodo anual.
 Permite que la entidad cuente con una “lógica de conjunto” para la acción
institucional en el corto plazo.

 Contribuye a lograr la coherencia de la gestión institucional mediante la

organización y coordinación e las actividades de las diferentes
dependencias de la entidad, en función a las prioridades institucionales.

 Ayuda a lograr combinación posible entre el potencial humano de la

organización y sus recursos materiales y financieros.
  Evitar la superposición (duplicación) de
actividades entre las diferentes
dependencias de la entidad.

 Enfocar la gestión institucional en el

OBJETIVOS logro de las prioridades establecidas
en el presupuesto participativo, PDI y
el PDC.

 Identificar el papel de cada

dependencia municipal para el mejor
desempeño de la misión institucional.
CONTENIDO
1. Lineamientos de política institucional
2. Visión y Misión Institucional
3. Objetivos institucionales
4. Cronograma de Actividades
5. Cuadro de necesidades
 Habilidad de planeación

FORMULACIÓN Y CONTROL A LOS PLANES

Plan de trabajo Ejecución de tareas

Tareas Fechas

Áreas estratégicas claves