La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa en el Nuevo Plan Contable General

para Empresas

La cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa, en el nuevo plan de cuentas continúa

como una cuenta de valuación. Su naturaleza es de saldo acreedor, sirve para mostrar los valores
razonables de las cuentas por cobrar a favor de la empresa cuando exista dudas que su
recuperación, es decir, que su cobranza a lo mejor no será posible; posteriormente, cuando se
haya determinado que la cobranza en forma definitiva no se cobrara, la empresa procederá al
castigo correspondiente, cancelando la estimación de cobranza dudosa con la eliminación de la
cuenta por cobrar.

Se denominan cuentas de cobranza dudosa, aquellas que habiéndose realizado

las gestiones de cobranza y transcurrido un tiempo más allá de lo razonable no
se ha podido hacer efectivo su cobro debido a dificultades financieras del
deudor.

Cuando se den estas condiciones es necesario reconocer como gasto el

incobrable, efectuando una provisión contable y posteriormente castigarla, vale
decir eliminar de las cuentas por cobrar.

Reconocimiento y Medición Se reconoce la estimación de cobranza dudosa, discriminándola por la

naturaleza de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de gastos correspondiente. Además,
la cuenta por cobrar objeto de estimación de cobranza dudosa es reclasificada a la subcuenta
respectiva dentro de la misma cuenta. Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados
financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA

A fin de utilizar correctamente esta cuenta, debemos considerar los siguientes aspectos:

a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al Tipo
de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.

b) Aquellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la

contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación
que acumulan la estimación de incobrabilidad.

c) A diferencia de lo que sucedía con el PCGR, en donde el registro de la estimación de la

cobranza dudosa, generaba paralelamente otro registro para reclasificar internamente la cuenta
por cobrar, con el PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificación, pues recordemos que
con la versión modificada de este plan, se han eliminado las subcuentas de cobranza dudosa de
las cuentas por cobrar. Para mayor detalle, sugerimos revisar el caso práctico Nº 1 que se muestra
a continuación.
 APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO Nº 1: COBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000.00, se efectúa la provisión de cobranza
dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la
empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIÓN:
CASO Nº 2: COBRANZA DUDOSA CON RELACIONADAS
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable
cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/. 4,000.00, se efectúa la estimación de la cobranza dudosa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIÓN:
CASO Nº 3: COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de
nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de cobranza dudosa.

SOLUCIÓN:
CASO Nº 4: COBRANZA DUDOSA DE PRÉSTAMOS A TERCEROS
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de
una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza dudosa y sea castigado.

SOLUCIÓN:
Provisión de deudas incobrables

 Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre las dificultades

financieras del deudor.
 Que se hayan realizado las gestiones de cobranza respectivas o el inicio
de procedimientos judiciales.
 Que hubieran transcurrido más de 12 meses desde la fecha de
vencimiento
 Que la provisión al cierre del ejercicio figure en el Libro de Inventarios y
Balances en forma discriminada.
 No se reconocerá deuda incobrable la deuda entre partes vinculadas.
 Tampoco las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
garantizados por derechos reales, depósitos dinerarios o compra venta con
reserva de propiedad.
 Y tampoco las deudas que hayan sido objeto de renovación o prorroga
expresa.
Ejemplo:
Al 31 de Diciembre 2012, tenemos el siguiente detalle de cuentas por cobrar:
* Se conoce que la empresa a ingresado a un proceso de insolvencia ante
INDECOPI.

----------------------------------------------- x ---------------------------------------------------------------
68 Valuación y determinación de activos y provisiones S/. 29,400
684 Valuación de activos
6841 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 29,400
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
191 Cuentas por Cobrar Comerciales
31/12 Por la provisión de cobranza dudosa
--------------------------------------- x ------------------------------------------
95 Gastos de Ventas S/. 29,400
951 Gastos de Ventas
79 Cargas imputables a la cuenta de costos S/. 29,400
791 Cargas imputables a la cuenta de costos
31/12 Por el destino de los gastos
------------------------------------------------ x -----------------------------------

Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa

 Para castigar una deuda se requiere que esta haya sido provisionada
previamente
 Se haya ejercido las acciones judiciales, salvo que se demuestre que es
inútil ejercitarlas o que el monto exigible a cada deudor no exceda de 3UIT.
 Tratándose de deudas que hubieran sido condonadas se emitirá la nota
de crédito y el deudor considerarla como un ingreso gravable.
Ejemplo:
Al 31 de Diciembre 2013 tenemos el siguiente detalle de cuentas por cobrar:
* Deudas provisionadas como incobrables en el ejercicio anterior.

-------------------------------------- x ----------------------------------------------
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 29,400
191 Cuentas por Cobrar Comerciales
12 Cuentas por Cobrar Comerciales S/. 29,400
121 Facturas
31/12 Por el castigo de la cobranza dudosa.

Dinámica de la Cuenta

Se debita por

La recuperación total o parcial de los derechos de cobro.

- La eliminación (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma.

- La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar
relacionada.

Se acredita por

- El deterioro estimado según evaluación de la empresa.

- La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar
relacionada. Es Debitado por Es Debitado por
Comentarios Aquellas cuentas cuya estimación de incobrabilidad se confi rma son retiradas de la
contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación
que acumulan la estimación de incobrabilidad. Esta cuenta se relaciona directamente con las
subcuentas 129, 139, 149, 169 y 179, cuando al fi nal del ejercicio se realiza un asiento por las
estimaciones de cobranza dudosa abonando el importe a esta cuenta, simultáneamente se realiza
un asiento de ajuste trasladando dicho importe de la cuenta por cobrar afectada a la subcuenta
correspondiente.

Depreciación, Amortización y Agotamiento cuenta 39

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=32&id_grupo=

http://contabilidad-fundamentos.blogspot.pe/2013/04/cuentas-de-cobranza-dudosa.html

http://aempresarial.com/web/revitem/5_8893_58591.pdf

http://aempresarial.com/web/revitem/5_10942_65130.pdf

http://aempresarial.com/web/revitem/5_9480_79207.pdf