ANEXO N° 01

Empresa : CONSTRUCTORA MURITOS SAA

Período : 04 de julio hasta el 31 de Diciembre de 2012

Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual.
c. Libro de Actas y Accionistas
d. Libreo Legalizado de Compras y Ventas

b .libros y registros contables

1. Verifique que los libros contables se encuentren
al día y no estén atrasados más del tiempo
permitido por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.
c. declaraciones Juradas Presentadas y no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago
cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago
exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de información con la
información proporcionada por la SUNAT
(Reporte)
3. Verificar si en la determinación del Crédito
Fiscal se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
d. Comprobantes de Pago Facturas
i. Verificar que las deudas fiscales sean
íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
ii. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hábil y si cumplen con los requisitos
del reglamento de comprobantes de pago para
sustentar los gastos respectivos.
iii. Verificar que las deudas comerciales sean
 provenientes de las operaciones propias de la
empresa.

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
e. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
e. Comprobantes de Pago.
f. Declaración Jurada Anual.
g. Libro de Actas y Accionistas
h. Libreo Legalizado de Compras y Ventas
i. Libro Legalizado Caja y Bancos.
j. Declaraciones Juradas Mensuales –
PDT 621.
f. libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se encuentren
al día y no estén atrasados más del tiempo
permitido por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso
g. Declaraciones Juradas Presentadas y no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan
con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago
exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de información con la
información proporcionada por la SUNAT
(Reporte)
3. Verificar si en la determinación del Crédito
Fiscal se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
h. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean
íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hábil y si cumplen con los requisitos
del reglamento de comprobantes de pago para
sustentar los gastos respectivos.
3. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de las operaciones propias de la
empresa.
1. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa Constructora Muritos SAA

Cuestionario de Control Interno: Tributos por pagar

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2012

RESPUESTAS
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al X
IGV e IR?
2. ¿La empresa paga a sus proveedores X
empleando medios de pago del Sistema
Financiero?
3. ¿La empresa declara y paga sus tributos X
según el cronograma de vencimiento?
4. ¿La empresa considera gastos propios X
como gastos del giro del negocio?
5. ¿La empresa realiza detracciones? X
6. ¿La empresa es agente de retención? X
7. ¿Se encuentran legalizados los libros X
contables?
8. ¿Se encuentran impresos los libros X
contables?
9. ¿La empresa registra los acuerdos
Sobre el aumento de capital?
10 ¿Cuenta la unidad de contabilidad con los X
.. siguientes documentos?
1. Manual de Operaciones y
Funciones.
2. Un flujo de actividades.
3. Un plan de cuentas actualizadas.
4. Un manual de procedimientos
contables.
6. Situación del Incremento de Capital.

Empresa Constructora FEC SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010

PATRIMONIO

De la verificación del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció que en el mes de

mayo de 2012, el socio Jorge Zavaleta Ramírez realizó aportes de la siguiente manera:

En relación a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art. 76º de la Ley General de

FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORTE VALOR DE DIFERENCIA
NOMINAL MERCADO
15-may Jorge Zavaleta Camioneta 40,000 20,000 20,000
Ramírez
Ramírez
Sociedades considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 días, desde la Constitución de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio está obligado a revisar la
valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes
cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el Directorio de la Empresa Constructora

MURITOS SAA, deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acciones que no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, o exigir la anulación de las acciones equivalente a 20,000
acciones.

INTRODUCCIÓN.

1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición efectuada por la Junta
General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

A. Naturaleza

La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.

La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de

constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juan
Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de
la empresa asciende a S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

BASE LEGAL

La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones
que adopta la empresa, son las siguientes:

De Gestión:

 Ley del Código Tributario.

 Ley del IGV e ISC.
 Ley del Impuesto a la renta.
 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
 Ley del Nuevos RUS.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS ,los hallazgos que se revelan en el presente

informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos,
con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la
Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente informe.

La relación de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el

Anexo N° 01.

MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que

fueron consideradas en el Memorándum de Control Interno Nº 001-2012-FECSAA y
remitido al gerente General mediante Carta Nº 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la
finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo Nº 02.

 ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la empresa no proporciono

oportunamente la información requerida, situación que limitó la ejecución del examen.

El Sr. Jorge Campodónico, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA

(Período de gestión: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe Nº 002-2010-ECFEC
GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifestó lo siguiente:

 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las
declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron.
Así mismo, en lo que respecta a los materiales de construcción, mi persona sólo
tomó prestado, lo que más adelante devolveré para que la empresa puada utilizarlo”.

De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho observado,

por los siguientes fundamentos:

o El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que el ordenó

que las declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero
no efectuó el seguimiento sus órdenes.
o Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron utilizados
por su persona y que éstos serán devueltos más adelante a la empresa,
explícitamente reconoce el hecho observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Período de gestión: 02.Ene.2010 al

30.Dic.2010), no presentó sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habérsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012-CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implícitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtúan el

hecho observado, determinándose Responsabilidad Administrativa Funcional en las
siguientes personas:
  Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC”
SAA; por haber permitido que la empresa incurra en multas e interés por el valor de
S/. 14942.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de
manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.

Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los
servidores:

a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio

público”; y d) “conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un
mejor desempeño”.
 III. CONCLUSIONES.

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora FEC” SAA,
Ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:

 La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que
generó un perjuicio económico en contra de la empresa (Ref. Observación N° 2.1.).
 La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera
de plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera
extemporánea.Ref. Observación N° 2.2.).
 IV. RECOMENDACIONES

En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se

formulan las siguientes

Recomendaciones:

AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA

“CONSTRUCTORA FEC” SAA:

 Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente

Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe de
Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las
acciones administrativas que corresponda, para la aplicación de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente
Informe; de acuerdo a la graduación de las responsabilidades establecidas. Ref.
Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

 Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a

efectos de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean
presentados dentro de los plazos establecidos por la SUNAT. (Ref.
Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

 Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las declaraciones

juradas y que los materiales de construcción sean utilizadas indebidamente por los
trabajadores, disponga con carácter de MUY URGENTE, la formulación y
aprobación de un “Manual de Procedimientos de Presentación de declaraciones
Juradas”. (Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

 Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de

materiales de construcción”, el mismo que permitirá supervisar permanentemente la
administración de los almacenes de la empresa. (Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).