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Professeur : M.M.

Abou El Jaouad Fiscalité marocaine

TD N° 1 : IS : Appréciation fiscale des produits

La société anonyme « SA GERMA » soumet à votre appréciation quelques postes de


produits en vue de déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N (Année civile).
Son CPC, a dégagé un résultat comptable avant impôt de 234 50 dh.
La base de sa cotisation minimale pour l’exercice N s’élève à 12 435 400 dh. Dont un
chiffre d’affaires de 12 332 800 dh. (HT).
Taux de la cotisation minimale : 0,5%.
Taux d’IS : 30%.

Les produits comptabilisés à apprécier :

1/ Ventes facturées et comptabilisées en Décembre N : 324 500 dh (HT), la vérification


des bons de livraison monte que seule la moitié des marchandises a été livrée aux clients
au 31/12/N.
2/ Ventes facturées et encaissées le 22 décembre N pour 132 000 dh (HT), la commande
est en préparation, les marchandises sont encore au magasin de l’entreprise.
3/ Ventes à crédit pour un montant de 54 000 dh (HT), échéance : 20/02/N+1, livrées au
client le 25/12/N.
4/ Vente de marchandises pour 30 000 dh (HT) le 01/10/N, livrées le jour même,
facturation au client d’un service après vente pour un contrat d’entretien pour 5 760 dh
(HT) , la période couverte par ce service s’étale du 01/10/N au 30/09/N+1.
5/ Vente de marchandises pour 13 400 dh (HT), livrées le 18/12/N, l’entreprise a facturé
un service de transport de 1 500 dh (HT) au client, le montant global de la facture sera
encaissé le 15/01/N+1.
6/ Intérêts échus sur prêts accordés au personnel de l’entreprise : 3 245 dh.
7 Dividendes reçus d’une participation au capital d’une filiale : 12 400 dh.
8/ Prix de cession d’un camion complètement amorti, cédé le 28/09/N pour un montant de
55 000 dh, le camion a été acquis le 01/04/N-7 au coût (HT) de 650 000 dh.
9/ Un encaissement sur une créance qui a été soldée en décembre N-1 et qui a été
réintégrée pour le montant (HT), la TVA a été reversée sur la déclaration de décembre
N-1. Montant total reçu : 7 680,00 dh TTC dont TVA de 20%.
10/ Un dégrèvement sur l’impôt des patentes de l’exercice N-2 pour 3 550 dh.
11/ Des reprises sur provisions :
- 6 600 dh sur une provision constatée en N-3 pour déprécier un client qui n’a jamais été
attaqué en justice.
- 5 600 dh sur une provision qui a été constituée pour déprécier le stock final des
produits finis en N-1, pour des articles bradés.
Charges non déductibles :

L’appréciation des charges comptabilisées a permis de relever 122 230 dh de charges non
admises en déduction.

Travail à faire :
1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N.