1.

Introducción
Este pequeño trabajo es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos y ingresos de una
empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para
desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayoringresopara la compañía; es decir si hacemos
un buen presupuesto haciendo consultas a las dif erente s áreas de la compañía como el área de venta,
cobranzas, compra, etc ; comparaciones de otr as empresas como son los estados financieros,
tambi!n hacerconsutlasen las diferentes zonas delmercado y desarrollar de acuerdo lasestadísticas y las tentaciones
económicas y financieras y de acuerdo a lasnormas vigentes del país donde reside la
empresa "odo presupuesto debe ser preparado por un
especialista en esta materia como economistas, administradores, etc y luego para ser aprobado debe ser
revisado por elgerente financiero de laempresa
2. Clasificación de presupuestos

#resupuesto $aestro
Es un #resupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico pró%imo
&eneralmente se fija a un año, debiendo incluir elobjetivodeutilidady el programa coordinado para
lograrlo
'onsiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más e%acto sea el
presupuesto o pronostico, mejor se presentara el procesode planeación, fijado por la alta dirección de la
Empresa
(eneficios)
* +efineobjetivos básicos de la empresa
+etermina laautoridad yresponsabilidad para cada una de las generaciones
- Es oportuno para lacoordinación de las actividades de cada unidad de la empresa
. /acil ita elcontrol de las actividades
0 #ermite realizar un autoanálisis de cada periodo

1 2osrecursos de la empresa deben manejarse con efectividad yeficiencia 2imitaciones)

El #resupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con e%actitud lo que sucederá en
el futuro
• El presupuesto no debe sustituir a laadministración si no todo lo contrario es una herramienta
dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa
 • 3u!%ito depende delesfuerzo queseaplique acadaecho oactividad
• Es poner demasiado !nfasis a losdatos provenientes del presupuesto Esto puede ocasionar
que laadministracióntrate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos

'uadro 'omparativo +el #resupuesto $aestro 4

Este #resupuesto es unmodelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados,
es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión
#resupuesto +e 5peración
3on estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte 6eurológica de la Empresa,
desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes
de este rubro)
• #resupuesto de 7enta 8estimados producido y en proceso9

• #resupuesto de producción 8incluye gastos directos e indirectos9

• #resupuesto de requerimiento demateriales8$ateria prima, insumos, auto partes etc 9
• #resupuesto mano de obra 8fuerza bruta, calificada y especializada9

• #resupuesto gasto de fabricación

• #resupuestocosto de producción 8sin el margen de ganancia9

• #resupuesto gasto de venta 8capacitación, vendedores, publicidad9

• #resupuesto gasto de administración 8requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución deltrabajo9

#resupuesto /inanciero
'onsiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final unflujo de caja que
midael estado económico y real de la empresa, comprende)
• #resupuesto de ingresos 8el total bruto sin descontar gastos9

• #resupuesto de egresos 8para determinar el liquido o neto9

• /lujo neto 8diferencia entre ingreso y egreso9

• 'aja final
 • 'aja inicial

• 'aja mínima

#resupuesto +e :nversión +e 'apital

'omprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso
constante y losmedios intangibles orientados a proteger lasinversionesrealizadas, ya sea por altoscostos o por
razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliarlacobertura de otrosmercados
'omprende)
• 'ompra activo tangible

• 'ompra activo intangible

Elaboración del presupuesto maestro
El punto de partida de un#resupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por
parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como planeación estrat!gic a El presupuesto se usa
como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto,
este sirve como una herramienta <til en el control de los costos
El prim er paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronostico de ventas, el
proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado
Enfoques)
= Enfoque de la alta dirección 4 los ejecutivos de venta , producció n, finanzas y administración
deben pronosticar las ventas sobre la base de e%periencia y conocimiento de la empresa y el
mercado
( Enfoque sobre la base de laorganización 4 !l pronostica se inicia desde abajo con cadaunodelos
vendedores,laventajaradicaenquetodoslosnivelesdelaempresa
participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación presupuestal
#resupuesto +e 7entas
3on estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar limite detiempo
'omponentes)
• #roductos que comercializa la empresa

• 3ervicios que prestará

 • 2os ingresos que percibirá

• 2os precios unitarios de cada producto o servicio

• El nivel de venta de cada producto

• El nivel de venta de cada servicio

5bservaciones)
2abasesobrelacualdescansaelpresupuestodeventaylasdemáspartesdelpresupuesto
maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con e%actitud, los
pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos mas confiables,
por ejemplo)
>l pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de)
• #roducción

• 'ompras

• &astos de ventas

• &astos administrativos
>l pronostico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado porcadauno de los
vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad
Elaboración de un presupuesto de venta 4 3e inicia con un básico que tiene
líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por
cada trimestre
#resupuesto +e #roducción
3on estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles
de inventario deseado
Enrealidadelpresupuestodeproduccióneselpresupuestodeventaproyectadoyajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo e%agerado en la mano de obra
ocupada
#roceso)
• Elaborando un programa de producción

• #resupuestando las ventas por línea de producción

Elaboración de un programa de producción 'onsiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra
ocupada
#resupuesto +e $ano +e 5bra 8#$59 Es el diagnóstico requerido para
contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada 2a mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir un uso del *??@ de la capacidad de cada trabajador
'omponentes)
• #ersonal diverso

• 'antidad horas requeridas

• 'antidad horas trimestrales

• 7alor por hora unitaria

#resupuesto +e &asto +e /abricación 3on estimados que de manera
directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción,songastosquesedebencargaralcosto delproducto
3ustentación)
• Aoras 4 hombres requeridas

• 5peratividad de maquinas y equipos

• 3tocB de accesorios y lubricantes

5bservaciones 4 este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir
#resupuesto +e 'osto +e #roducción 3on estimados que de manera
especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total
del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea
producida la misma que debeconcordarconelpresupuestodeproducción
'aracterísticas)
 • +ebe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde

• +ebe estimarse el costo

• 6o todos requiere los mismo materiales

• El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de

producción
#resupuesto +e Cequerimiento +e $ateriales 8#C$9 3on estimados de
compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia
de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada porcadalínea, debe responder a los requerimiento de producción,
el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la fle%ibilidad del primer
presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción
#resupuesto +e &asto +e 7entas 8#&79 Es el #resupuesto de mayor
cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto /inanciero 3e le considera como estimados proyectados que se origina durante todo
el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los
mercados de consumo
'aracterísticas)
• 'omprende todo el$arBeting

• Es base para calcular el $argen de Dtilidad

• Es permanente y costoso

• =segura la colocación de un producto

• =mplia mercado de consumidores

• 3e realiza a todo costo

+esventajas)
• 6o generarentabilidad

• #uede ser mal utilizado

#resupuesto +e &astos =dministrativos 8#&=9 'onsiderando como la parte
medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema
+ebe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes
y programas de la empresa

3. Características
2asremuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la
inflación
3on gastos indirectos
3on gastos considerados dentro del precio quesefija alproducto o servicio Cegir su aspecto
legal en la legislaciónlaboral vigente
5bservaciones
#aracalculareltotalneto,sedebecalcularaltotalladeducción delasretencionesy aportaciones porley decada
país

2eer más)http) FFF monografias com trabajos*? prema prema shtmlGi%zz.fvqb5*"H

CLASIFICACIÓN DEL
PRESUPUESTO
PRESUPUEST
ODE
OPER CI!"
PRESUPUESTO #I" "CIERO
Presupuestode$entas
•

Presupuesto de Co%pras
•
• Presupuesto de Producción
• Presupuesto de &astos deoperación
• Presupuesto de capital
• Presupuestodeefecti$o
• 'alance (eneralpresupuestado
• Estado de Resultados presupuestado

Clasificación del
Presupuesto de
Producción
• Presupuesto de compra de
materiales.
• Presupuesto de Mano de Obra.
• Presupuesto de los costos indirectos
de fabricación.
 • Presupuesto del Costo de
Producción y Venta o de los
productos vendidos.

Presupuesto de
Producción
• Indica el Número de unidades físicas
que se a de fabricar.
• !e determina de la si"uiente manera#
ventas presupuestadas $ inventario
final de Productos terminados
presupuestados % Inventario inicial de
Productos terminados presupuestado.

Presupuesto de
Producción
Cuando la producción en proceso
estimada es si"nificativa se debe
calcular la unidades a producir de la
si"uiente manera#
Ventas Presupuestadas
$ Inv.&f' de Prod. (erm. Presup.
$ )nidades equivalentes deseadas del
inventario final Prod. Proceso.
% Inv.&i' Prod. (erm. presup.
% unds. *quivalentes deseadas del
inventario &i' Prod.. Proceso

TIPOS DE
PRESUPUESTOS
EST)TICOS O I"#*E+I'*ES.
El presupuesto maestro es estático ya que suponen
nivelesfijos de actividad futura El cualseelaborapara
unsolonivelde actividad
#*E+I'*ES O , RI '*ES.
3e ajusta ante los cambios en el volumen de
ventasyotrasactividadesdelosfactoresde costos
3e elaboran para cualquier nivel de actividad

Variaciones en los
presupuestos
• ,ariación en el $olu%en de $entas Es la
diferencia entre los importes del
presupuesto fle%ibleylosdelpresupuesto
estático 3e mantiene constante el precio de
venta y el costo variable por unidad
• ,ariación en el presupuesto fle-i le Esla
diferenciaentrelosdatosrealesylos
del presupuesto fle%ible
 Variaciones en los
presupuestos
por niveles
Esque a !e las variaciones
Enca"e#a!o

,entas ++
/enos Costos $aria les de producción0
Costo de %ateriales directos ++
Costo de /ano de O ra directa ++ Costos
Indirectos de fa ricación ,aria les ++ Total Costos
$aria les de producción
++
Utilidad ruta en $entas %ar&inal ++
/enos Costos $aria les de operación0
(astos de $enta $aria les ++
(astos de ad%inistración $aria les ++ Total
Costos $aria les de operación
++
Utilidad /ar&inal ++
/enos Costos #i os0
Costos Indirectos de fa ricación fi os (astos de ++
$enta fi os ++
(astos de ad%inistración fi os ++

Total de Costos #i os ++
Utilidad neta del E ercicio ++
4444

Uni!a! II$ El Siste a !e Costos Pre!eter ina!os

Pro%& 'ar(a Estella )uintero !e C&

E/:':E6':= I
E/E'":7:+=+
E/:':E6':=)
&rado en que se utilizan los insumos en
relación con un nivel dado de productos 2a
variaciónenel presupuestofle%ible
es una medida de eficiencia

E#ECTI,ID D0
El grado en que se cumple una meta, un objetivo

2a variación en el volumen de ventas es una

medida de efectividad
Presupuesto e%presarial Presentación
Po5erPoint
Enviado por:7J6 K53> "DC$EC5 =3"C53

$onografias com
:6"C5+D'':L6 El presupuesto es definido como M'ómputo anticipado decostosde
obras y rentasN El proceso presup uestario no implica solo elcálculode cifras #odríamos
decir que es unsistema integral d ondeseprestapart e icularatención alafijacióndeunos tes
objetivos conbaseenloscualess planificanycont rolan lasdiferen actividadesque
puede realizar unaadministración Aasta hace algun de la forma de administrarerael
osaños!staera premio
muchos empresarios El progreso o el fracaso de laorganización o el
castigo que obtenía <nicamente el gerente y de esos resultados dependía la supervivencia en el puesto Aoy
el enfoque ha cambiado 2os resultados dependen generalmente de un grupo humano que se
compromete y lucha por unos objetivos que se ha trazado

$onografias com
#resupuesto Empresarial Es un plan deaccióndirigido a cumplir una meta prevista, e%presada envalores y
t!rminos financieros que, debe cumplirse en determinadotiempoy
bajociertascondiciones;esteconcepto seaplicaacadacentroderesponsabilidaddela organización
$onografias com
5bjetivos del presupuesto 'onsideración del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtención de la
utilidad má%ima, de acuerdo con las condiciones que se presenten 2a
coordinación de todas las actividad es, para obtener !se fin =segurar la liquidez financiera
de laempresa Establecer elcontrol paraconocersilosplanesson llevadosacabo y
determinar ladirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos
$onografias com
Cequisitos para un buen #CE3D#DE3"5 empresarial'onocimientodela Empresa 'oordinación
para la ejecución del plan o política +irección y 7igilanciaE%posicióndel
plan o política /ijación del #eriodo #resupuestal =poyo +irectivo
$onografias com
:$#5C"=6':= +E 253#CE3D#DE3"53 =yudan a minimizar elriesgo en las operaciones de
la organización #or medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unoslímites razonables 3irven como mecanismo para la revisión de políticas yestrategias de la empresa
y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca 'uantifican en t!rminos contables los diversos
componentes de su plan total de acción 2as partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas
$onografias com
El proceso presupuestario es un sistema integral donde se presta particular atención a la fijacióndeunos
objetivosconbaseenloscualesseplanificanycontrolanlasdiferentes actividades que puede realizar una
administración &ECE6':=I 3:3"E$= #CE3D#DE3"=C:5
$onografias com
El$!todo sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de
planificación, coordinación y control, específicamente comprende eldesarrollo y aplicación de) 5bjetivos
generales y a largo plazo para la empresa 2a especificación de las metas de la empresa Dn plan de
utilidades a largo plazo desarrollando en t!rminos generales Dn
plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades pertinentes 8divisiones,
productos, proyectos9 Dn sistema deinformes periódicos de resultados detallados por responsabilidades
asignadas #rocedimientos de seguimiento &ECE6':= I 3:3"E$= #CE3D#DE3"=C:5

$onografias com
El buenempresario debe planear en forma inteligente tanto susingresosygastoscomo sus operaciones con
el objeto de obtener utilidades las cuales se logran de manera más eficiente si se coordinan o relacionan
sistemáticamente todas las actividades de la empresa 2e corresponde además establecer un adecuado
control para determinar las variaciones
procurando fijar correctivos con el objeto de evitar que en estimaciones futuras se hagan cálculos
desproporcionados &ECE6':= I 3:3"E$= #CE3D#DE3"=C:5
$onografias com
#reparación e instalación de un buen 3:3"E$= #CE3D#DE3"=C:5 /ormalmente, el
empresario que debe utilizar el presupuesto como herramienta de planificación y control debe
considerarcincoetapasensupreparación,yasetratedecomenzaro cuando yase tenga implementado
el sistema #resupuesto Empresarial

$onografias com
#reparación e instalación de un buen 3:3"E$= #CE3D#DE3"=C:5 El presupuesto de una
organización supone la base para tomar la decisión que permite que las realizaciones efectivas se ajusten lo
más posible a sus objetivos establecidos, normalmente se elaboran lospresupuestosparaperiodosdeun
año,representando laconcretización delosobjetivos fijados a más largo plazo 2os objetivos de la
empresa están íntimamente ligados a los
presupuestos, su jerarquización y coordinación en el tiempo son imprescindibles para desarrollarlos
eficazmente, utilizando para ello lagestión presupuestaria "iene por objeto
preverlaasignacióndelosrecursos entrelasdiferentesalternativas degasto,así como los ingresos con que
financiarlos
$onografias com
El punto clave para la e%actitud de la mayor parte de los presupuestos de efectivo, es la
proyección de lasventas 3on estimaciones que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado deuna empresa, para determinar limite de tiempo El
presupuesto de ventas se basa en el pronóstico de ventas, por lo que dicho pronostico debe ser realizado
cuidadosamente y con e%actitud para que el proceso presupuestal sea mucho más confiable El
pronóstico de ventas suministra los gastos para elaborar los presupuestos de) #roducción 'ompras &astos
de ventas &astos administrativos #resupuesto de ventas
$onografias com
Este presupuesto incluye todos los gastos del departamento de ventas principal como de otras
subdivisiones que e%istan y est!n adscritas a la empresa principal #ara elaborar dicho
presupuesto es condición importante tener presente al personal de ventas, sus sueldos y comisiones, ya que
son ellos quienes visitan a losclientes y hacen que estos formulen
pedidos Es el presupuesto de mayor cuidado por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto
financiero 3e le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en losmercados deconsumo
#resupuesto de gastos relacionados con las ventas
$onografias com
#resupuesto de producción einventarios #ara la valuación de los presupuestos de
producción, inventarios ycosto de producción y o adquisición de los artículos vendidos, la situación ideal sino es
que la <nica mejor alternativa, es la utilización decostos estándar,que constituyen las metas a lograr en el
campo de laeficiencia y, dentro de esto, el estándar marginal representa la mejor posibilidad potencialmente
aplicable; los costos estimados serían la segunda alternativa, básicamente en entidades de mediana y poca
$onografias com
#resupuesto de producción e inventarios 3on estimados que se hallan estrechamente relacionadosconel
presupuestodeventaylosnivelesdeinventariodeseado,dondeel
ejecutivodemásjerarquíaeneláre adeproducci óntienelaresponsabilidad deeste
presupuesto, ya que es la persona q ue tiene poder de mando o modo de tomar decisiones
respecto a!ste,quienasuvezpuede delegar funciones yautoridad peronoresponsabilidad
$onografias com
3on estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de
un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción #resupuesto de costos de producción Es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el
cambioen el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar uncosto e%agerado en la mano de obra
ocupada
$onografias com
'aracterísticas del #resupuesto de costos de producción +ebe considerarse solo los materiales que se requiere
para cada línea o molde +ebe estimarse el costo 6o todos requieren los mismos materiales Elvalor final
debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción
$onografias com
#resupuesto de inventarios 3e refiere al inventario de artículos terminados para su venta, dado que puede
considerarse que el de materias primas y otros materiales son parte del
presupuesto de compras de artículos terminados además de que el proceso no es práctico determinarlo
sino sólo para su efecto en la proyección del costo de producción de los artículos vendidos #or ello son
válidas las consideraciones formuladas en el apartado del
presupuesto de compras en cuanto al punto de reorden, má%imos y mínimos, margen de
seguridad o al dar efecto aeventos como vacaciones generales de la planta, suspensión temporal de la
producción por incosteabilidad de mantener en operación a la planta todo el año, etc #or tratarse de un
presupuesto financiero la responsabilidad del mismo debe estar a cargo del 'ontralor
$onografias com
3on estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada porcadalínea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde
con el presupuesto de producción &arantizar el abastecimiento oportuno de lademanda interna de
materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta 5btener
adecuadosprecios de adquisición, lo cual incluiría el má%imo aprovechamiento de descuentos por pronto
pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras 'oordinadamente con lo
anterior evitar en lo
posible la sobreinversión en inventarios #resupuesto de compras y materiales directos
$onografias com
5tros asuntos de importancia a desarrollar dentro de la formulación del presupuesto de compras son)
#resupuesto de compras y materiales directos Estimar el inventario de materias primas y demás
materiales al inicio del periodo a presupuestar :nvestigar a actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y
determinar con cuáles se trabajará durante elperíodoapresupuestar,obtenersuscotizaciones,definirsus
condicionesdepago,plazos
de entrega, descuentos, bonificaciones, etc +eterminar la anticipación ideal del
presupuesto de compras en relación al de producción dando consideración a plazos de entrega de los
proveedores seleccionados y a los tiempos de transportación en compras locales y deimportación
$onografias com
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades derecursos humanosy cómo actuar, de
acuerdo con dicho diagnostico para satisfacer los requerimientos de la
producción planeada Este presupuesto permite la determinación del estándar en horas de mano de obra
para cada tipo de línea que produce la empresa, así como lacalidadde mano deobraqueserequiere,conlo
cualsepuededetectarsisenecesitanmásrecursoshumanos o si los actuales son suficientes El presupuesto de
mano de obra debe estar en armonía con laplanificaciónrealizadaparalaproduccióndeunidadesa
fabricarse,razónporlacuales necesarioqueestepresupuestoserealiceespecificandohorasycostodemano
deobrapor tiempo y por producto #resupuesto de mano de obra directa
$onografias com
El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad del área productiva
que efect<an cualquier gasto productivo indirecto Es importante que al elaborar dicho presupuesto, se detecta
perfectamente elcomportamiento de cada una de las
partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricaciónvariablesse
presupuesten enfunción del volumen de producción previamente de capacidad independiente al
volumen de producción presupuestado = continuación se presentan grupos decostosqueporsuinfluencia
einterpretación enlospresupuestosrequierenser analizados en detalle) 'ostos fijos, variables, semi4variables
'ostos directos e indirectos 'ostos controlables y no controlables #resupuesto de costos indirectos de fabricación
$onografias com
3on estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas
unidades, buscando darle operatividad al sistema 'aracterísticas 3on gastos indirectos 3on gastos
considerados dentro del precio que se fija al producto oservicio Cige su aspecto legal en lalegislación
laboral vigente 2asremuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en
forma paralela a la inflación #resupuesto de gastos administrativos
$onografias com
'omprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso
constante y losmedios intangibles orientados a proteger lasinversionesrealizadas, ya sea por altos costos o por
razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliarlacobertura de otros mercados #resupuesto
de inversión de capital
$onografias com
El #resupuesto de :nversiones sirve para) #rever las :nversiones que realizaremos en
período de tiempo considerado y la /inanciación específica para !stas #rever las repercusiones de las
:nversiones y su /inanciación sobre los gastos e :ngresos del período considerado y de los futuros 'onocer las
compras e ingresos a distribuir en varios
períodos, que tendrán una repercusión sobre la previsión de pagos y cobros #resupuesto de
inversióndecapital
$onografias com
2a Elaboración del #resupuesto del'apital :nvolucra) #resupuesto de inversión de capital 2ageneraciónde
propuestade proyectosdeinversión, consistenteconlosobjetivos estrat!gicos de la empresa 2a
estimación de los flujos de efectivo de operaciones, incrementales y despu!s deimpuestos para
el proyecto de inversión 2aevaluación de los flujos de efectivo incrementales del proyecto 2aselección de
proyectos basándose en un criterio de aceptación de ma%imización del valor 2a reevaluación continua
de los proyectos de inversión implementados y eldesempeño deauditorias posteriores para los proyectos
completados
$onografias com
#ermite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo El departamento financiero de la
empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de e%cedentes de caja como a la
planeación de sus d!ficit, ya que al obtener remanentes estos
pueden ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante planear la forma de buscar financiamiento a corto
plazo #resupuesto de efectivo Es un #rograma quemuestra los flujosproyectadosdeefectivo8entradas,
salidasysaldos9deunaempresaalolargo deun
período de tiempo determinado
$onografias com
Está integrado básicamente por dos áreas que son) El primero de ellos se refiere
propiamente a las actividades de producir, vender y administrar la organización, que son las actividades típicas
a trav!s de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a la sociedad El
#resupuesto /inanciero consiste en fijar los estimados de
de venta, e ingresos varios para elaborar al final unflujo de caja que midael nómico y real de la
inversión
estado eco empresa #resupuesto de 5peración #resupuesto /inanciero
#resupuesto maestro
$onografias com
#resupuesto maestro #resupuesto de 7entas #resupuesto de #roducción Estados de Cesultados
#resupuestarios (alance &eneral #resupuestados #resupuesto de 'ajas #lan
$aestro
$onografias com
2osresultadosnosatisfactoriosrequierenlaaplicaciónde presión sobrelosindividuos responsablesodelas
correccionesdelascondicionesquecontribuyeronalaobtenciónde tales resultados En otros casos, la
comparación puede señalar la conveniencia de modificar el presupuesto y no la de imponerlo 2as cifras
reales deben comprarse con las
presupuestadas a intervalos frecuentes, para que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas las
medidas correctivas oportunamente 3istemas de control y ajustes
presupuestarios
$onografias com
El gerente financiero de la empresa M=2"E2D$ 3 = se encuentra recolectando información que le
permita elaborar el presupuesto de ventas, de producción, de compras
de materia prima para el año ??O +e las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la
empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año ??O 2os datos aportados son) 'aso
práctico

$onografias com
#resupuesto Empresarial 'aso práctico
$onografias com
#resupuesto de producción en unidades 'aso práctico #resupuesto de 'ompras4$ateria #rima
$onografias com
'aso práctico=nálisis) #ara la realización de un presupuesto empresarial se debe tener en cuenta el volumen
de ventas y el valor de venta unitario para cada uno de los productos que se realiza en la empresa, en este caso
# y P para determinar el costo total de venta Q R.0?? En el presupuesto de producción en unidades se
suma el volumen de ventas con el inventariofinalmenoselinventarioinicialloqueesequivalenteala
cantidadde
producción en este caso para # 1O?? y para P *00? /inalmente en el presupuesto de compras y materia
prima se toma en cuenta la producción por la cantidad de materia prima
= y ( para los productos # y P dando como resultado el total de unidades =) O?.??, () 1-S?? y luego
multiplicado por su respectivo costo unitario obtenemos el monto de Q* ?1?? para = y Q*--SS?
para (

$onografias com
conclusiones El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de
operaciones, basado en una eficiencia razonable El proceso presupuestario no implica solo el cálculo de
cifras #odríamos decir que es un sistema integral donde se presta
particularatenciónalafijacióndeunosobjetivoscon baseenloscualesseplanificany controlan las diferentes
actividades que puede realizar una administración El presupuesto de producción son estimaciones que se
hallan estrechamente relacionados con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado #resupuesto de gastos relacionados con las ventas,
incluye todos los gastos del departamento de ventas tanto del
principal como de otras subdivisiones que e%istan y est!n adscritas a la empresa principal
$onografias com
conclusiones El presupuesto de inversión de capital, comprende todo el cuadro de renovación de
maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangiblesorientadosa
protegerlasinversionesrealizadas,yaseaporaltoscostosopor razones que permitan asegurar el proceso
productivo y ampliar la cobertura de otros mercados 2a formulación de un presupuesto debe ir en
función directa con las características de la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma en
todos y cada uno de sus aspectos4 #ara implantar efectivamente un sistema presupuestario en necesario el
apoyo de la alta gerencia, eldiseñoadecuado del sistema para solventar las necesidades de la organización, la
dirección ysupervisión efectiva del sistema