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PROYECTO DE INVESTIGACION
.
EVASIÓN TRIBUTARIA EN CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO EN LA PROVINCIA DE EL COLLAO ILAVE
PERIODO - 2017
PRESENTADO POR:
CONTADOR PÚBLICO
2018
Índice
I. TITULO .................................................................................................................... 4
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6.3 Población o Universo ....................................................................................... 22
X. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................... 27
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I. TITULO
“EVASIÓN TRIBUTARIA EN CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO EN LA PROVINCIA EL COLLAO
ILAVE PERIODO – 2017”
1.1 Ejecutor:
Bach. Edwin Reymer Carrillo Yanapa
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II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
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promedio de ventas diarias de las bodegas fluctúa entre los cien Nuevos Soles
(S/.100) y doscientos Nuevos Soles(S/.200) soles y que los productos que más se
venden leche, papel higiénico, golosinas, detergentes, aguas, gaseosas y cervezas
siendo estas últimas las que dan un mayor margen de ganancia (30%). Choy
aseguró que las bodegas en los mercados continuarán creciendo durante los
próximos cinco años.
Según el Art. 4° del Decreto Legislativo N° 937 ley del Nuevo RUS, ofrece
muchas ventajas al contribuyente, este puede ubicarse en una categoría de
acuerdo a sus ingresos mensuales, no hay obligación de llevar libros contables,
no hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el Impuesto
General las Ventas e Impuesto de la Promoción Municipal, sólo se debe cumplir
con pagar una sola cuota mensual del Nuevo RUS con el sistema pago fácil en
todas las agencias bancarias a nivel nacional. Es por este hecho que la SUNAT
en el 2014 empezará a fiscalizar a aquellos pequeños negocios que estarían
aprovechándose del nuevo RUS, para pagar solo S/.20.00 (veinte Nuevos Soles)
de impuesto al mes, cuando han crecido al mismo ritmo de la economía.
Según RPP Noticias El ministro de Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla,
señaló hoy que la tasa de evasión tributaria en el Perú está por encima de lo
observado en América Latina, ya que asciende a 50% en el Impuesto a la Renta
y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV).
La jefa de la SUNAT, expresó su preocupación por los altos índices de evasión
tributaria en el país que según indicó alcanza los S/.16, 000 millones al año. La
funcionaria explicó que el nivel de evasión (aproximadamente del 30%) está
muy por encima del promedio de la región, pese a que el Perú es uno de los
países más atractivos para la inversión por su continuo crecimiento. (Diario Perú
21, 2014).
Por todo lo leído podemos señalar que existe una baja presión tributaria, por
ende gran evasión de impuestos y una alta tasa de informalidad en el mercado.
Es por ello que en la presente investigación se plantea tomar al Nuevo Régimen
Único Simplificado como un medio que conlleva a la evasión tributaria ya que la
mayoría de contribuyentes acogidos a este régimen se aprovechan de las
facilidades y beneficios de éste, cuando deberían estar acogidos al Régimen
Especial o al Régimen General. Analizaremos la Normatividad tributaria del
Nuevo RUS y el comportamiento de los contribuyentes e identificaremos los
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factores de la evasión tributaria a fin de determinar la influencia en la evasión
tributaria en las bodegas, quioscos del mercado Central de Ilave, Provincia El
Collao, para finalmente dar recomendaciones que permita reducir este problema
y lograr una mejora en la recaudación de impuestos y de este modo se logre un
mayor crecimiento de la economía peruana.
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En cuanto a nuestra política fiscal, que ha ido perdiendo credibilidad por
la falta de veracidad de nuestros gobernantes ha influido deplorablemente
en nuestra cultura, lo que se ha convertido en paradigmas negativos que
no permiten un mayor desarrollo.
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III. JUSTIFICACION
3.1 Justificación Teórica
Con nuestro trabajo de investigación pretendemos dar a conocer cuáles
serían las causas de la Evasión Tributaria que motiva a los contribuyentes
de las bodegas, quioscos de la Provincia de El Collao Ilave a no tributar,
evadiendo sus obligaciones tributarias como ciudadanos.
Debido al crecimiento de nuestra ciudad, surgieron varias ideas
emprendedoras, la idea de un negocio propio y al mismo tiempo falta de
cultura tributaria. Este problema ha sido poco investigado. Por ello, nosotros
nos inclinamos a investigar las causas de este problema social.
También se beneficiarán algunos egresados pudiendo utilizar este estudio
como un faro en la elaboración de otros proyectos de investigación
congruentes al tema.
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IV. OBJETIVOS
4.1 Objetivo General
Identificar las principales causas que influyen en la evasión tributaria en
contribuyentes del Nuevo RUS en la Provincia El Collao Ilave 2017.
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V. MARCO TEORICO
BASE LEGAL.- La Constitución Política del Perú de 1993 establece:
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CONTRIBUYENTE:
Aquellas personas físicas y personas jurídicas con derechos y obligaciones,
ambos se encuentran obligados al pago de tributos con el fin de financiar al
fisco.
TRIBUTO:
“El tributo es el principal recurso financiero con que cuentan la mayoría de los
Estados para hacer posible la realización de sus diversas actividades.”(García,
2012, p.21). En otras palabras los tributos son
CULTURA TRIBUTARIA
Hecho en base al nivel de información, formación y concienciación que tiene
trascendencia social. También se puede definir a la cultura tributaria como la
predisposición del ciudadano a contribuir y pagar voluntariamente con los
tributos que debe aportar al Estado.
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LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
1. Impuesto a la renta: Por medio de este tributo se busca afectar
fiscalmente tanto la posibilidad de generar renta como de percibir
ingresos, durante una etapa de tiempo, que es conocido como ejercicio
gravable, el cual concuerda perfectamente con el año calendario que se
inicia el primero de enero y concluye el treintaiuno de diciembre.
2. Impuesto General a las Ventas: Es un tributo que se paga por las ventas
o servicios que se realizan en el país, además grava también las
importaciones, la prestación o utilización de servicios prestados en el
país, o los contratos de construcción.
3. Impuesto Selectivo al Consumo: Es un tributo que grava el consumo
específico o uso de un bien especifico, los encargados de liquidar el
impuesto selectivo al consumo son los fabricantes.
4. Derechos Arancelarios: Se determinan a las operaciones comerciales de
importación de mercancías que se encuentran recogidas y sistematizadas
en el Arancel de Aduanas.
5. Impuesto a las Transacciones Financiera: Este impuesto grava a
determinadas transacciones financieras, se puede decir que se impone a
cualquier retiro o depósito de una cuenta del sistema financiero, sin
embargo, existen excepciones. Entre las principales se encuentran los
depósitos o pagos por conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS.
Del mismo modo, las transferencias por pagos de servicios básicos no
son gravadas por el Impuesto a las Transacciones Financieras.
6. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Se impone a los activos netos.
Puede usarse como crédito contra la regularización del Impuesto a la
Renta y pagos a cuenta. Los contribuyentes obligados a presentar la
declaración del ITAN, son aquellos que generan rentas de tercera
categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2016
supere un millón de Nuevos Soles (S/. 1 000,00 0) que estén
comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, siempre
que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2017.
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LOS TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALES
1. Impuesto de alcabala: Es un Impuesto que se impone a los traspasos de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio, que son aquellas en las que el propietario entrega el
inmueble al comprador pero no pierde la titularidad de este por que se
acuerdan pagos en cuotas.
2. Impuesto predial: Este tributo grava el valor de los predios urbanos y
rústicos en base a su autoevalúo. Es la Municipalidad Distrital a quien le
corresponde la cobranza, administración y fiscalización y se paga
anualmente.
3. Impuesto vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, se impone a
la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibus; no importa si el auto es nuevo o usado. El
monto va a depender de la marca, modelo y año del auto, y para su
cálculo se necesitara el valor de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio y debe ser pagado durante 3 años contados a partir del año
siguiente al que se realizó la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
4. Impuesto a los juegos, apuestas y espectáculos no deportivos: Para
caso de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, la tasa del impuesto es
del 10%. Para loterías, la tasa del impuesto es del 10%. Este impuesto es
de periodicidad mensual.
5.1 Antecedentes
Habiéndose realizado un análisis del tema a investigar, se han encontrado
temas relacionados al que se procederá a resolver: “LA CULTURA
TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO REGISTRO
ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN
TRIBUTARIA EN LA PROVINCIA DE EL COLLAO ILAVE
PERIODO 2017.
Alvares Mamani Jesus (2014) en su tesis de investigación titulada: La
evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del país, se formuló
el objetivo: evaluar el efecto que tiene la evasión tributaria respecto al
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desarrollo económico del país. Corresponde a una investigación pre-
experimental. Después de su desarrollo se llegó a concluir que es
impresionante el nivel de evasión tributaria en el Perú, aún no se puede
evitar las infracciones, las cuales constituyen un delito. La evasión tributaria
de acuerdo con índices no permite el cumplimiento de los programas
sociales establecidos por el gobierno, perjudicando el desarrollo de la
Nación. Se debe aplicar otras estrategias de fiscalización tributaria y las
sanciones deben ser drásticas y generales para quienes evaden el
cumplimiento de los tributos.
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impagables, debido a los intereses moratorios y a la capitalización de la
deuda que aún se mantiene en el Código Tributario. Sería conveniente que
las limitaciones establecidas sean revisadas, porque en algunos casos se
convierten en barreras burocráticas insostenibles que trastocan los principios
y derechos reconocidos por la Constitución y el Decreto Legislativo Nº 757,
que con suma claridad dispone que la personas naturales y jurídicas, pueden
dedicarse libremente a las actividades de su preferencia sin limitación
alguna, aun cuando provenga de la autoridad Fiscal.
Sujetos comprendidos:
Personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio
cuyos clientes son consumidores finales.
Personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
Comprobantes de pago:
Boletas de venta
Tickets de máquina registradora
Obligación tributaria:
El pago de una CUOTA MENSUAL fijada en función a sus compras y/o
ingresos
CATEGORÍA 1: Ingresos brutos Hasta S/.5000.00 CUOTA
MENSUAL DE S/.20.00
CATEGORÍA 2: Ingresos brutos más de S/.5000.00 hasta
S/.8000.00 CUOTA MENSUAL DE S/.50.00
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Acogimiento
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento
de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. Tratándose de
contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
Especial o RMT deberán: Sólo podrán efectuar en el ejercicio
gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la cuota del
período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de
vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensión de actividades, el acogimiento será con la declaración y
pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. De
existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de
ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS.
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Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000
en el transcurso de cada año.
Se deben desarrollar las actividades económicas, con no más de
10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no
debe superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada año.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad (excepto
predios y vehículos) no debe ser mayor a S/. 126 000
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También se consideran entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles, los rematadores y martilleros y
los notarios, el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, las rentas obtenidas por la
Instituciones Educativas Particulares
Los resultados de la transferencia de terrenos rústicos o urbanos por
el sistema de urbanización o lotización, así como de los inmuebles,
comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando
hubieran sido adquiridos o edificados para efectos de su
transferencia.
En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal, el negocio habitual se
configura a partir de la tercera venta que se produzca en el ejercicio
gravable, constituyendo renta gravada de Tercera Categoría.
Personas no Comprendidas
Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital
con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT Tendrán vinculación directa.
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Personas no Comprendidas
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada
mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la
declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
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5.4 Variables
5.4.1 Variable Independiente:
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VI. METODOLOGIA DE TRABAJO
6.1 Método de Investigación
El método general de la investigación es el Método Científico, se refiere al
conjunto de postulados, principios, operaciones y reglas que orientan a la
investigación para alcanzar el resultado propuesto; procura establecer
firmemente los procedimientos que deben seguirse; el orden de las
observaciones, los experimentos, las experiencias y razonamientos, así
como la esfera de los objetos a los cuales se aplica. El Método Científico se
considera un procedimiento que se utiliza en el ciclo completo de la
investigación para desarrollar la capacidad de autovaloración y para la
búsqueda de soluciones a cada problema del conocimiento. (Hernández
Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010)
CATEGORIA POBLACION
Contribuyentes Nuevo RUS Mercado Central 500
Otros 900
TOTAL 1400
FUENTE: Elaboración Propia
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6.4 Muestra
Como muestra de sujetos se tiene a los contribuyentes acogidos al Nuevo
RUS que venden bienes y/o prestan servicios, siendo una muestra de 302
contribuyentes con un nivel de confianza del 95%.
Dónde:
N= Población
n= Muestra provisional
Z=Nivel de confianza
E= 0,05 (precisión o margen de error)
Reemplazando a la formula se tiene:
Técnica
Las técnicas de estudio realizadas para el desarrollo de esta investigación
fue el uso de encuestas a diversos contribuyentes inscritos en el nuevo RUS
que se encuentren en establecimientos de gran circulación comercial en las
cuales se les preguntara datos que nos permitan determinar el nivel de
evasión tributaria del régimen.
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Además se recolectaron datos publicados en páginas publicadas como la de
la SUNAT, INEI e información de la municipalidad Provincial El Collao,
como también en las áreas de administración de mercados o galerías de la
provincia que muestran gran nivel concentración de contribuyentes del
régimen en estudio
Instrumento
El instrumento que ayudó a recolectar los datos fue el cuestionario, el cual
fue elaborado por el investigador, el cuestionario consta de 24 ítems.
La confiabilidad de los instrumentos fueron obtenidos mediante la
aplicación Coeficiente “Alfa de Cronbach” (estadístico de fiabilidad), por
tanto el instrumento del estudio fue fiable.
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6.5.3 Matriz de la Investigación
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES
GENERAL GENERAL GENERAL
¿Cuáles son las principales Identificar las principales La baja cultura tributaria y
causas que influyen en la causas que influyen en la las deficiencias de la
evasión tributaria en evasión tributaria en Administración Tributaria Variable 1
contribuyentes del Nuevo contribuyentes del Nuevo en los procesos de control y
Independiente
RUS en la Provincia de El RUS en la Provincia El fiscalización en los
Collao Ilave Periodo 2017? Collao Ilave 2017. contribuyentes del Nuevo
RUS en la la Provincia El
Collao Ilave, 2017.
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO
¿Cómo la Normatividad del a. Determinar en qué a. Los factores han tenido
Nuevo Régimen Único medida los factores se una medida de relación
Conocimiento de
Simplificado influye en la relacionan con el significativa con el
evasión tributario
evasión tributaria en los desconocimiento de las desconocimiento de las
contribuyentes de la normas tributarias, en los normas tributarias de los Dependiente
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VII. PRESUPUESTO O MEDELO ECONOMICO
UNIDAD DE PRECIO
DESCRIPCION CANTIDAD TOTAL
MEDIDAD S/
Papel bond 75 gr. Millar 1 11 11
Gastos de Impresión Unidad 100 0.8 80
Gastos de fotocopias Unidad 80 0.8 64
Material de Escritorio 1 145 145
Folder Unidad 5 0.5 2.5
Lapicero Unidad 2 0.5 1
Otros gastos 1 150 150
TOTAL 453.5
VIII. FINANCIAMIENTO
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X. BIBLIOGRAFIA
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