FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ALUMNA :
YENI MEDALY SOPLOPUCO MORALES

ESCUELA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD

CICLO ACADÉMICO :

X
DOCENTE :

EDGAR CHAPOÑAN RAMIREZ

OLMOS - 2016
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Concepto:

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las
bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición
de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos,
agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

Nacimiento de la Obligación Tributaria – ISC

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas
en el artículo 4 de la citada norma.

Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender
por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.

Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren
bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo
8703.90.00.90 dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artículo5° del Decreto Supremo N° 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o

8702.90.99.90 reparados en los CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el
8702.90.99.90 transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fábrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes o
energizantes y demás bebidas no alcohólicas, gaseadas o no; excepto el
suero oral; las preparaciones líquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas,
néctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.

(De conformidad con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 216-
2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,

edulcorada de otro modo o aromatizada.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por los artículos 1° y 2° del Decreto Supremo N° 216-
2006-EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10 Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados
de cualquier graduación.
2207.20.00.90
2208.90.10.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado
alcohólico volumétrico inferior al 80% vol.

De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF,
publicado el 14.5.2013

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 210-2007-EF
publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIAS
8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles
8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 nuevos ensamblados proyectados
principalmente para el transporte
de personas.

8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas

8704.31.10.10 ensambladas de cabina simple o
doble.
8704.21.10.90- 8704.21.90.00 Sólo: chasis cabinados nuevos de
camionetas pick up

8704.31.10.90- 8704.31.90.00 Sólo: chasis cabinados nuevos de

camionetas pick up
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF publicado
el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados ensamblados para el

8702.90.99.90 transporte colectivo de personas

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados

8703.90.00.90 proyectados principalmente para el transporte de personas.

8704.21.00.10/ Vehículos automóviles usados concebidos para transporte de

8704.90.00.00 mercancías.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles, equipados con su
8706.00.90.00 motor.
8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las
8707.90.90.00 cabinas.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

(Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente
desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo Nº 178-2004-EF publicado el 07.12.2004,
vigente desde 08.12.2004).

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de
sucedáneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco,
2403.91.00.00 elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterías, bingos, rifas y sorteos.................... 10%

b) Casinos de juego 5% TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
c) Eventos hípicos........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO

PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

ARANCELARIA
2402.20.10.00/ Cigarrillos de 0,07 por cigarrillo
2402.20.20.00 tabaco negro y
Cigarrillos de (De acuerdo con la inclusión
dispuesta por el artículo 1° del
tabaco rubio Decreto Supremo N° 004-2010-
EF, publicado el 14.1.2010,
vigente desde el 15.1.2010).
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro

(De acuerdo con la inclusión

dispuesta por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 104-2004-
EF, publicado el 24.7.2004,
vigente desde el 25.7.2004).

C PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999, modificado por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.

PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA

2203.00.00.00 Cervezas 28%
2402.20.10.00/ Cigarrillos de Tabaco Negro y 30%
Cigarrillos de Tabaco Rubio
2402.20.20.00

(Excluido por el artículo 2° del Decreto Supremo

N° 004-2010-EF, publicado el 14.1.2010, vigente
desde el 15.1.2010).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECÍFICO (MONTO FIJO), AL VALOR,
O AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:

El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la
tasa o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:

BIENES SISTEMAS
Al valor
según
Específico
Partidas Grado Al Valor Precio de
Productos (Monto
Arancelarias Alcohólico (Tasa) Venta
Fijo)
al Público
(Tasa)
2203.00.00.00 S/. 1,35
0° hasta
2204.10.00.00/ por -.- 30%
6°
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Más de 6° S/. 2,50
2205.90.00.00 Líquidos 25% -.-
hasta 20° por litro
2206.00.00.00 alcohólicos

2208.20.22.00/
2208.70.90.00 S/. 3,40
Más de 20° 25% -.-
2208.90.20.00/ por litro

2208.90.90.00

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

A. Comercio Transfronterizo

1. Servicios de consultoría y asistencia técnica.

2. Arrendamiento de bienes muebles.

3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública.

4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares,

entre los cuales se incluyen:

- Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web, así
como diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de
la información para uso específico del cliente.

- Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la

infraestructura para operar tecnologías de la información.
- Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como
instalación, capacitación, parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y
asistencia técnica.

- Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.

- Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso

de aplicaciones informáticas.

5. Servicios de colocación y de suministro de personal.

6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7. Operaciones de financiamiento.

8. Seguros y reaseguros.

9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones

originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del
exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones.

10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores

turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el
exterior.

11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas
las demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales
como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no
domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.

12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
sea utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le
son inherentes, contemplados en la legislación peruana.

13. Los servicios de asistencia telefónica y de cualquier otra naturaleza que brindan los centros
de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes
o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país.

14. Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no domiciliadas en relación con la
venta en el país de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado, y la comisión sea pagada
desde el exterior.
B. Consumo en el Territorio del País:

1. Servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles.

2. Servicios de administración de carteras de inversión en el país.

3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga
internacional a que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley, siempre que se realicen en la
zona primaria de aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no domiciliados
en el país o a sujetos no domiciliados en el país.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes:

a) Remolque.
b) Amarre o desamarre de boyas.
c) Alquiler de amarraderos.
d) Uso de área de operaciones.
e) Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f) Transbordo de carga.
g) Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
h) Manipuleo de carga.
i) Estiba y desestiba.
j) Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.
k) Practicaje.
l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m) Navegación aérea en ruta.
n) Aterrizaje-despegue.
o) Estacionamiento de la aeronave.

4. Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y aeronaves

de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilización
económica se realice fuera del país. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
La prestación de dichos servicios no pierde la condición de asistencia técnica a que se refiere el
numeral 1 del literal A.

5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios compartidos o
tercerizados, profesionales o técnicos domiciliados en el país, tales como servicios de contabilidad,
tesorería, soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos, laboratorios y
similares.

Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no
domiciliados no podrán comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Perú, los
que deberán ser objeto de comprobantes de pago independientes.

6. Los servicios de alimentación, transporte, de guías de turismo, el ingreso a espectáculos de

folclore nacional, teatro, conciertos de música, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico
prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, inscritos en el registro creado para este
efecto, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país,
en todos los casos. El Ministerio de Economía y Finanzas establecerá las sanciones correspondientes
para aquellas agencias que hagan uso indebido del registro.
SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO

Artículo 12°.- Para la aplicación de lo dispuesto en el Capítulo II Título II del Decreto, se observarán
las siguientes disposiciones:

1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en
el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen
en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se

refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se
entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a
los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a
través de servicios prestados por terceros.

Vinculación económica:

a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de
una tercera.

b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente

Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.

Cálculo del Impuesto –ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará
constituida por:

EN LA VENTA DE BIENES IMPORTACION JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

Valor de Aduana determinado Diferencia resultante entre el

El Valor de la Venta conforme a la legislación ingreso total percibido en un mes
pertinente, más los derechos por los juegos y apuestas y el total
pagados por la importación premios concedidos de dicho mes
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar
y apuestas:

La base imponible está constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de

importación pagados por la operación tratándose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes

b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de

medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio
de Economía y Finanzas.

El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor
es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de venta al público sugerido
por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad
(1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo
cual se determina de la siguiente manera:

1
= 1 = 1 = 0.847
(Tasa de IGV + Tasa de IPM + 1) (16% + 2% + 1) 1.18

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el
país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que
establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del
Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC
Declaración y Pago – ISC

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado
para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual
N° 615 versión 2.8, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 394-2014/SUNAT
publicado el 03 de enero de 2015.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.

Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado
por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere
este Título.

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las
normas establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas
para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importación de bienes
que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artículo 2º, así
como la importación o transferencia de bienes a título gratuito, a que se refiere el inciso k) del
Artículo 2º.

Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones.
CASOS PRACTICOS
A) AFECTACION DEL ISC AL PISCO

La empresa “AGRO ICA “S.R.L es productora del pisco, iniciando sus actividades durante el mes de
mayo del 2014 al respecto durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/
10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de Lima. Nos consulta acerca del cálculo del impuesto
que le corresponde pagar.

Solución

 En principio tenemos que considerar que el bien denominado Pisco Se encuentra dentro
del literal B aprendice IV

ISC (sistema Especifico) = Base imponible * Monto fijo

 En tal sentido y de acuerdo a lo señalado por la empresa Agro Ica SRL tenemos la
siguiente información.

Base Imponible 5000 litros

Monto Fijo 1.5

 El monto que corresponde abonar a la empresa AGRO ICA S.R.L será de

Base imponible * Monto Fijo

5000 litros * 1.5
S/. 7,500.=

 Asiento Contable

CUENTAS DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 67,850.=
121 facturas por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV - cuenta propia 10,350.=
4012 Impuesto Selectivo al Consumo 7,500.=
70 VENTAS 50,000.=
7011 Mercaderías Manufacturadas
POR LA COMPRA DE 5000 LITROS DE PISCO
B) IPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LA IMPORTACIÓN DE VINOS

La empresa “AGRO TACNA” S.R.L es importadora de vinos de uva, iniciando sus actividades durante
el mes de junio del 2014, al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 botellas
de vino a un distribuidor de la ciudad de lima nos consulta acerca del cálculo del ISC que le
corresponde pagar considerando que el valor de cada botella es de S/. 14.00.

Solución

 Tenemos que considerar que el bien denominado vino de uva se encuentra dentro del
literal A del apéndice IV

ISC (sistema al valor) = Base imponible * La tasa

 Tenemos la siguiente información

Volumen de botellas 5000 unidades

Valor de venta por unidad 14,00 =
Base imponible 70,000=

 El impuesto que le toca abonar a la empresa AGRO ICA S.R.L será de

ISC Base imponible * tasa

ISC S/. 70,000= * 20%
ISC S/.14,000=

 Asiento Contable

CUENTAS DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBAR COMERCIALES – TERCEROS 99,120.=
12.1 facturas por cobrar

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

SALUD POR PAGAR
40111 IGV- cuenta propia 15,120.=
4012 Impuesto Selectivo al consumo 14,000.=
70 MERCADERIAS
7011 Mercaderías Manufacturadas 70,000.=

POR LA IMPORTACION DE 5000 BOTELLAS DE VINO

C) DETERMINACION DEL IMPUESTO EN LOTERÍAS
Lotería SAN PABLO S.A.C ha emitido de 20,000.= billetes de loterías valorizados a S/5.00 C/U de los
cuales se ha vendido 18,500 unidades.

Después de realizado el sorteo, se ha determinado que las comisiones de venta por cada billete es
de 5% y que el premio pagado es de S/. 80,000.= determinar el ISC a pagar.

Solución

 Cálculo del Impuesto

Tratándose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible, que es
la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas y
el total de premios concedidos en dicho mes.

ISC (juegos de azar y apuestas) = Base imponible x Tasa

 Teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente calculo

Ingreso Percibido

Billetes Vendidos S/. 18,500.= 92,500.=

Comisiones de venta 5% de 92,500.= 4,625.=
Ingreso Percibido 87,875.=

 Base Imponible

Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados

Base Imponible = 87,875.= - 80,000.= S/.7,875

 Impuesto:

ISC = Base Imponible *10%

ISC = S/.7,875.= *10%
ISC = S/. 788.=
  Asiento Contable

CUENTAS DEBE HABER

X/X Por la provisión del ISC correspondiente a la realización de la lotería
64 GATOS POR TRIBUTOS 788.=
6411 Impuesto Selectivo al Consumo
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4012 Impuesto Selectivo al Consumo 788.=
X/x Por el destino de la provisión del pago del Impuesto correspondiente
92 COSTOS DEL JUEGO 788.=
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 788.=
X/X Por el pago del ISC por la realización de la loteria
40 TRIBUTOS POR PAGAR 788.=
4012 Impuesto Selectivo al Consumo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 788.=
101 caja

D) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE BINGOS

Bingos del norte S.A.C empresa dedicada a realizar actividades de bingo, ha vendido 20,000 cartones
durante el mes de junio del 2015 al respecto, nos pide ayuda para determinar el ISC que le
corresponderá pagar teniendo en cuenta que el valor de cada cartón es de S/.5.00 y que los premios
otorgados fueron de S/. 68,000.

Solución
 Cálculo del Impuesto
Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe considerar que el impuesto se
determina sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso total al
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

ISC (juegos de azar y apuestas) = Base imponible * Tasa

 Tenemos los siguientes cálculos

Cartones Vendidos 20, 000 unidades

Valor de cartón S/. 5.00
Total ingreso S/.100,000=

 Base Imponible

Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados

Base Imponible = 100,000.= - 68,000.= S/.32,00.=
  Impuesto:

ISC = Base Imponible *10%

ISC = S/.32,000.= *10%
ISC = S/. 3,200.=

 Asiento Contable

CUENTAS DEBE HABER

X/X Por la provisión del ISC correspondiente a la realización del Bingo
64 GATOS POR TRIBUTOS 3,200.=
6411 Impuesto Selectivo al Consumo
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4012 Impuesto Selectivo al Consumo 3,200.=
X/x Por el destino de la provisión del pago del Impuesto correspondiente
92 COSTOS DEL JUEGO 3,200.=
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 3,200.=
X/X Por el pago del ISC por la realización de la loteria
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,200.=
4012 Impuesto Selectivo al Consumo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 3,200.=
101 caja

DETERMINACION EL IMPUESTO EN LA VENTA DE LA CERVEZA

La Empresa “UNIÓN DE CERVEZAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON” S.A.A vendió 60 cajas de

cerveza Cusqueña de 620 ml a un valor unitario de S/: 39.5 cada caja de cerveza.

 Calcular la obligación tributaria de dicha venta de acuerdo con lo establecido en la ley de

IGV e ISC.
 Enfoque contable.

Solución
 Tenemos el siguiente Calculo:

Cajas de cerveza 60 unidades

Valor de caja S/.39.50.=
Base Imponible S/. 2,370.=

1
= 1 = 1 = 0.847
(Tasa de IGV + Tasa de IPM + 1) (16% + 2% + 1) 1.18
 Base Imponible

Base Imponible = (precio sugerido * factor )

Base Imponible = ( 2,370.= * 0,847) = 2,007.39

 Impuesto:

ISC = Base Imponible * 27.8%

ISC = S/.2,007.39.= * 27.8%
ISC = S/. 558.05

 Asiento Contable

CUENTAS DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 3,455.10
121 facturas por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV - cuenta propia 527.05
4012 Impuesto Selectivo al Consumo 558.05
70 VENTAS 2,370.00
7011 Mercaderías Manufacturadas
POR LA VENTA DE 60 CAJAS DE CERVEZA