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Contabilidad Gerencial

MBA. Carlos Ibáñez


Ciclo Operativo de las Empresas
La empresa está constituida por tres columnas básicas: OPERACIONES FINANZAS Y
MARKETING, unidas por la columna central que es RRHH. Y apoyada por el área de
Logística,. Es decir son las 5 áreas funcionales de la empresa.

El área de operaciones ejecuta procesos para la producción de bienes y servicios, que


está conformado por La planta ( activos y tecnología) y trabajo (Mano de Obra), los
mismos que trabajan con insumos directos e indirectos.

Todo procesos tiene que verse como un conjunto de actividades de entrada (insumos
y costos) y de salida (productos y beneficios), con el consiguiente valor agregado.

Los siguientes recursos representa gran parte del capital de la empresa, la inversión
que se hace para luego agregarle valor , y obtener una utilidad:
Materiales, Mano de Obra, Maquinarias, Métodos, Medio Ambiente, Mentalidad,
Moneda.

Video: Diferencia entre empresa y negocio


https://www.youtube.com/watch?v=M0KcSSAwG34
Contabilidad
Parte del sistema de información, elaborada en toda organización
que registra clasifica y resume sucesos traducibles a unidades
monetarias.

(sucesos ya ocurridos o que se estima van a ocurrir)

Esta información traducida a EEFFF Permite:

1. Tomar decisiones

2. Planear y controlar el manejo de las operaciones de una


empresa privada o gubernamental.
INFORMACION CONTABLE

La Objetividad 2 entidades elaboran


(fiabilidad) EEFF idénticos

La utilidad Toma de decisiones


(Relevancia)

Costo/Beneficio Beneficio de obtener


info. Contable clara
y oportuna debe ser
mayor.

Toma de decisiones Calidad de info.


contable obtenida sea
precisa.
CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION CONTABLE

1. UTILIDAD
2. CONFIABILIDAD
3. RELEVANCIA
4. PROVISIONALIDAD
5. INTELIGIBILIDAD
6. NEUTRALIDAD
Utilidad
Debe adecuarse al propósito del usuario y ayudar a
la toma de decisiones:

- Significación: Debe representar simbólicamente la


entidad.
- Revelación: Contiene información que permite
representar mejor la situación de la empresa.
- Veracidad: Incluye eventos realmente sucedidos.
- Comparabilidad: Debe ser comparable con la de
años anteriores
Confiabilidad
Debe estar libre de errores, manipulaciones u
omisiones. La confiabilidad exige que la
información sea objetiva, represente fielmente la
realidad financiera, carezca de sesgos, sea
completa y mantenga los mismos métodos de
captación y cuantificación y presentación de datos
Relevancia

Se convierte en relevante desde el momento en que puede


alterar una decisión. La elaboración y acceso a la
información en el momento oportuno incide en la
relevancia o no de cierta información

Provisionalidad

No representa hechos totalmente acabados ni terminados.


Por ello, la contabilidad permite proporcionar resultados
razonables, basados en el principio de devengado
Inteligibilidad
Debe ser lo suficientemente clara como para que pueda ser
entendida por el usuario. Se presume que este último
tenga nociones suficientes de finanzas y contabilidad

Neutralidad
Debe presentar objetivamente los hechos ocurridos en la
empresa. Utiliza políticas contables elegidas sin ningún
propósito específico que no sea el de medir con exactitud
las variables económicas y financieras de la empresa.
Tipos de Contabilidad

COSTOS

CONTABILIDAD

FINANCIERA ADM/CONTROL/G
Contabilidad Financiera
 Contabilidad destinada a informar al exterior es mucho más
objetiva en la explicación del pasado.
 Contabilidad Histórica
 Refleja las consecuencias de hoy de las decisiones pasadas.
 Los gerentes tienen la responsabilidad de los EEFF presentados a
entidades reguladoras del estado, inversionistas, sistema financiero

Contabilidad de Costos

 Es aquella utilizada por las empresas industriales para determinar


el costo de fabricación de sus productos terminados, partiendo
desde la materia prima, mano de obra y costos indirectos de
fabricación
 Se relaciona con todas las áreas de la organización
Contabilidad Administrativa de Control o Gerencial

 Una contabilidad al servicio de la dirección, se centra en la


estimación del futuro, como consecuencia de su mayor
énfasis en la utilidad.
 Mide y presenta información financiera y no financiera
ayuda a los gerentes a tomar decisiones y cumplir con las
metas de la organización.
 Abarca temas como el desarrollo y la puesta en práctica de
estrategias y políticas, la elaboración de presupuestos
estudios y pronósticos.
 Contabilidad de gestión, contabilidad interna, analítica.
Principios y Normas Contables Generalmente
Aceptados

Principios en los que se fundan todas las teorías y


prácticas contables

Principio de la Partida Principio de lo


Doble Devengado
Partida Doble

 Proceso en el que se sustenta todo el proceso contable.

 Este axioma parte de la consideración que los recursos


de la empresa se de nominan ACTIVOS, y los derechos
de los acreedores y propietarios se denominan PASIVOS
y PATRIMONIO, respectivamente.
Partida Doble

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIOS


Lo que posee la Obligaciones, Obligaciones
empresa, derechos, con terceros, con los
bienes, propiedades personal, dueños,
gobierno,otros accionistas

 El método de registro afecta necesariamente al


activo, pasivo o patrimonio indistintamente, pero
siempre manteniendo el equilibrio de la ecuación
fundamental
Balance al 31 de Diciembre de 2015

Pasivos Corrientes
Activos
Corrientes
Pasivos no corrientes

Activos
Fijos Patrimonio

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIOS


Partida Doble

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de julio de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 15,000 Patrimonio 15,000

15,000 15,000

Juan y Pedro, se asocian y forman la


Empresa El Misti SA. para ello aportan
S/. 15,000 como capital.
Partida Doble

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de agosto de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 10,000 Patrimonio 15,000
Camión 5,000 (Inversión Accionistas)

15,000 15,000

En agosto deciden comprar un camión para


Reparto
Partida Doble

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de agosto de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 15,000 Préstamo 5,000
Camión 5,000 bancario
Patrimonio 15,000
20,000 20,000

En agosto obtiene un préstamo de S/. 5,000


Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Principios que tratan de identificar y delimitar


al ente económico o negocio sobre el cual se
pretende informar.

Principios que definen la base para cuantificar


las operaciones del negocio, es decir, para
llevar a cabo el registro.

Principios que hacen referencia a la


presentación financiera de las organizaciones
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Entidad: Unidad Económica independiente de


los dueños. Recursos y obligaciones propias.
Realización: Cuantifica operaciones
económicas. ejem. Venta al crédito
Periodo Contable: períodos convencionales
para dar resultados.
Valuación al costo o Valor histórico original
Costo de adquisición o fabricación.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

 Empresa en marcha: Permanencia del negocio en


el mercado.
 Objetividad y confiabilidad
 Bienes económicos
 Moneda común denominador
 Prudencia o criterio conservador
 Consistencia: Preceptos y reglas, guarden
estabilidad.
 Importancia Relativa: Las operaciones deben ser
agrupadas de acuerdo a su importancia
 Exposición
En el ámbito internacional, la International
Accounting Standards Board-IASB
Desarrolla un único conjunto de normas contables de
carácter global que sean de alta calidad, comprensibles
y de cumplimiento obligado, transparente y
comparable en los estados financieros y en otros tipos
de información financiera, para ayudar a los
participantes en los mercados de capitales de todo el
mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas.
En el Perú, tenemos el Consejo Normativo de
Contabilidad que tiene a su cargo

El estudio, análisis y emisión de normas


contables, está integrado por representantes de
la CONFIEP, Colegios de Contadores Públicos del
Perú, las facultades de ciencias contables
propuesto por la ANR el BCR, la SMV, SBSAFP,
SUNAT, INEI, DGCP,
Diferencia en NIC y NIIF
 Las NICs, son las normas contables emitidas por la IASB
(International Accounting Standards Board), estas normas
fueron creadas en el marco de América Latina y Europa, además
de algunos otros países que también se acogieron a dichas
normas.

 Las NIIFs, son las nuevas normas contables que sustituyen a las
NICs, US GAAP u otros tipos de Normas, esto se hizo para
armonizar los criterios contables de todos los comités de
normas contables a nivel mundial teniendo como motivo
principal el Caso de Enron, por ello algunos las normas
contables a nivel mundial se irán armonizando hasta llegar el
día en que no existan ni las NICs o las US GAAP.
Diferencia en NIC y NIIF
Mientras no salga una NIIF por ejemplo que sustituya el NIC 16
(Activos Fijos), seguirá existiendo las NICs, cuando se emita la
NIIF sobre Activos Fijos, este será el criterio que se utilizara a
nivel mundial.

En conclusión las NIIFs, nacen para la armonización mundial de


los temas Contables, pero estas serán oficializadas sustituyendo
NICs o US GAAP, llegara el día que cuando se hable de Activos
Fijos o Inventarios, se entenderán los criterios de cualquier país
como Perú, USA, España, Somalia, Egipto, Japón, etc.; la
profesión contable cada día se está globalizando mas y mas y la
contabilidad será considerado con más fuerza como el lenguaje
de los negocios.
Instituciones Reguladoras

SMV: SUPERINTENDENCIA DE MERCADOS Y


VALORES

SBS: SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y


SEGUROS

SUNAT: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE


ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Principio de la Partida Principio del
Doble Devengado

Balance General E. de G. y Pérdidas


Devengado

De acuerdo con este sistema se reconocen como


obtenidos los ingresos en el momento en que se ganan, sin
tomar en cuenta cuándo se recibe el pago en efectivo. Una
venta al crédito se considera como devengado aun cuando
no se reciba efectivo. A su vez los gastos del periodo se
consideran pertenecientes al mismo, en el momento en
que se incurren en ellos, aunque no hayan sido pagados
todavía.
Devengado

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de agosto de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 9,000 Préstamo 5,000
Mercaderías 6,000 bancario
Camión 5,000 Patrimonio 15,000

20,000 20,000

El 20 de agosto, se compra mercadería por


S/. 6000, para su venta, pagando al contado
Devengado

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de setiembre de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 9,600 Préstamo 5,000
Mercaderías 5,500 bancario
Camión 5,000 Patrimonio 15,100

20,100 20,100

El 8 de setiembre Misti SA. Vende al contado


S/ 600 de mercaderías que le costaron S/. 500
Devengado

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de setiembre de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 9,600 Préstamo 5,000
Mercaderías 7,500 bancario
CtasxPagar 2,000
Camión 5,000 Patrimonio 15,100

22,100 22,100

El 10 de setiembre Misti compra mercaderías


por S/ 2000, para pagarlos en 60 días
Devengado

Distribuidora El Misti SA
Balance de Situación al 31 de setiembre de 2004
ACTIVOS RECURSOS
Caja 9,600 Préstamo 5,000
Ctas.x cobrar 800 bancario
Mercaderías 6,900 CtasxPagar 2,000
Camión 5,000 Patrimonio 15,300

22,300 22,300

El 20 de setiembre Misti SA. vende S/. 800 en


mercadería, que le costó S/. 600. con Letra a
60 días
Plan Contable General empresarial (Vigencia 01.01.11 Resolución 042-2009)
Plan Contable General empresarial (Vigencia 01.01.11 Resolución 042-2009)
Los Estados financieros

 Son documentos que presentan la información


financiera de una entidad.

 Son utilitarios puesto que dicha información es


usada por aquellos que toman decisiones
económicas de la empresa.

 Los estados financieros constituyen el producto final


de un proceso contable
Los Estados financieros

Los EEFF. Presentan suficiente información como para


entender la situación de la empresa:

 BALANCE GENERAL
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El Balance General
Estructura del Balance General

• ACTIVO: Conjunto de derechos, bienes y servicios.

• PASIVO: Conjunto de obligaciones y deudas con


terceros.

• PATRIMONIO: Conjunto de deudas de la empresa


con los propietarios.
El Balance General

• Las cuentas de los activos se ordenan según su


convertibilidad y las cuentas de los pasivos según su
obligatoriedad.

Ambas se clasifican en corriente si su tiempo de


convertibilidad u obligatoriedad, es menor a un año y
no corriente si es mayor al año
Activos

Recursos controlados por la empresa, pueden


convertirse en efectivo y otro medio de pago
equivalente.
Generalmente, las cuentas del activo se enuncian de
mayor a menor liquidez.
Los activos de clasifican en dos categorías:

1. Activos Corrientes
2. Activos no corrientes
Clases de Activos por Actividad
Empresarial

INDUSTRIAL COMERCIAL FINANCIERA SERVICIOS


Dinero Dinero Dinero Dinero
Productos x Vender Mercancias para Vender No No
Materias Primas No No No
Maquinas Pueden tener Pueden tener Pueden tener
Muebles y Enseres Muebles y Enseres Muebles y Enseres Muebles y Enseres
Vehículos Vehículos Vehículos Vehículos
Activo corriente

Clasificación

• Activo disponible: dinero y cuasi dinero


• Activo exigible: Crédito de corto plazo otorgado
• Activo realizable: Inventario
• Gastos pagados por anticipado: Derechos adquiridos
por la empresa para su posterior uso
Activo corriente
Son los recursos que tiene la empresa para las operaciones
propias del giro del negocio, como son: la provisión de
insumos, las actividades que agregan valor y la
comercialización de los bienes o servicios. Generalmente, se
espera que su realización se producirá dentro del ejercicio.
Las principales cuentas del activo corriente son :

Caja y Bancos: Activo más líquido. Efectivo, depósitos en


bancos e instituciones financieras, así como los equivalentes
de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de
corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo.

Inversiones Financieras: Activos financieros que se espera


realizar en el ejercicio.
Activo corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales: Documentos que
representan los derechos exigibles provenientes de la venta
de bienes y prestación de servicios de operaciones
relacionadas con la actividad principal del negocio.

Otras Cuentas por Cobrar: Derechos exigibles de la empresa


diferentes de aquellos originados en las transacciones
relacionadas con el giro del negocio, tales como: reclamos a
terceros, intereses por cobrar o entregas a rendir cuenta.
Activo no corriente
Recursos cuya realización, comercialización (negociación) o
consumo exceda al plazo establecido como corriente. Las
principales cuentas del activo no corriente son:

Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Adquiridos, construidos, en


proceso de construcción, con la intención de emplearlos para la
producción o suministro de bienes y servicios. Se esperan usar
durante más de un ejercicio anual, no estando destinados para la
venta en el curso normal de los negocios.

Activos Intangibles: Activos identificables que carecen de


naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para
ser usados para la producción o suministro de bienes o servicios, se
arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos, los
cuales implican derechos de larga duración.
Activo no corriente
Inversiones Financieras: Activos financieros disponibles para la
venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas,
negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras y
activos por instrumentos financieros derivados; cuya realización se
estima en un plazo mayor al corriente.

Inversiones Inmobiliarias: Propiedades cuya tenencia es mantenida


con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o
ambas.
Activos por impuesto a la renta y Participaciones Diferidos :
Impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos
futuros, originados por las pérdidas tributarias, compensación de
pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan
sido objeto de deducción tributaria; y la compensación de créditos
no utilizados procedentes de periodos anteriores, que se estima
será recuperada en períodos posteriores.
Pasivo
PASIVOS Constituido por las obligaciones económicas
de la empresa con personas o entidades ajenas a la
entidad o derecho por parte de ellas sobre su activo.
Las cuentas del pasivo se enuncian en orden
decreciente a su exigibilidad u obligación. El pasivo se
clasifica en dos categorías.

1. Pasivos Corrientes
2. Pasivos no corrientes
Pasivo corriente
Obligaciones cuyo pago o negociación se espera liquidar dentro de
los doce meses posteriores a la fecha del balance general.
Las principales cuentas del pasivo corriente son:

• Sobregiros Bancarios: Incluye el importe de los saldos acreedores


en las cuentas corrientes, créditos recibidos de los bancos como
facilidades crediticias recibidas o extendido más allá de las
posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelación
debería efectuarse con las cobranzas previstas y/o depósitos que
realice la empresa en un plazo pactado.

• Cuentas por Pagar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas


por pagar contraídas en la adquisición de bienes y recepción de
servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los
importes a favor de terceros y partes relacionadas.
Pasivo corriente
Obligaciones Financieras: Ante acreedores del sistema
financiero, préstamos bancarios, pagarés, emisión de deuda y la
parte corriente de las obligaciones de largo plazo, así como los
pasivos originados por instrumentos financieros derivados.

Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes: Incluye el


saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del
fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.

Otras Cuentas por Pagar: Tributos, remuneraciones, beneficios


sociales, anticipos de clientes, garantías recibidas,
participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar
diversas.
Pasivo no corriente
Obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como
corriente. Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del balance será clasificado como
corriente aun si su plazo original fuera por un periodo superior a
doce meses y exista un acuerdo de refinanciación a largo plazo que
se haya concluido después del cierre del período y antes de la
emisión de los estados financieros. Las principales cuentas del pasivo
no corriente son:

Cuentas por Pagar Comerciales: Parte no corriente de los


documentos y cuentas por pagar contraídas en la adquisición de
bienes y recepción de servicios proveniente de operaciones
relacionadas con la actividad principal del negocio.

Obligaciones Financieras: Parte no corriente de las obligaciones


financieras
Pasivo no corriente
Otras Cuentas por pagar: Obligaciones de la empresa
provenientes de operaciones distintas a la actividad principal .
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos:
Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en
periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporales
imponibles (gravables), que serán pagadas en períodos
posteriores.
Provisiones: Incluye las provisiones que permitan estimar el
desenlace financiero en un plazo mayor al corriente.
Ingresos Diferidos: Incluye las rentas o utilidades cuya
realización ocurrirá en períodos posteriores, como aquellas
percibidas por ventas futuras, las subvenciones
gubernamentales, de ser el caso.
Patrimonio
Es el monto que los propietarios han invertido en la empresa.
Constituye un derecho residual sobre los activos de la
empresa, después de deducir todos sus pasivos. Las
principales cuentas del patrimonio son:

Capital: Constituido por los aportes efectuados por los socios


a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de
proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no
dinerarios se deben contabilizar según las NIIF y ser
aprobados por el órgano competente.

Acciones de Inversión: Acciones correspondientes a las


anteriormente denominadas acciones de trabajo.
Patrimonio
• Capital Adicional: Incluye las primas y descuentos de
colocación; los certificados de suscripción de acciones y las
opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares.
• Resultados Acumulados: Incluye las utilidades no distribuidas
y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más
períodos.
• Excedente de Revaluación: Incluye el mayor valor asignado a
los inmuebles, maquinaria y equipo y activos intangibles por
efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a
la renta y participaciones diferidos).
• Reservas Legales: Incluye los importes acumulados que se
generen por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a
fines específicos.
Patrimonio
Ley general de sociedades –Ley N°26887 -Artículo 229.-Reserva legal
Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada
ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una
reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte
del capital. El exceso sobre este límite no tiene la condición de reserva
legal.

Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las


utilidades o reservas de libre disposición.

En ausencia de éstas se compensan con la reserva legal. En este último


caso, la reserva legal debe ser repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a
reponerla.

La reposición de la reserva legal se hace destinando utilidades de


ejercicios posteriores en la forma establecida en este artículo.
Balance al 31 de Diciembre de 2015

Pasivos Corrientes
Activos
Corrientes
Pasivos no corrientes

Activos
Fijos Patrimonio

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIOS