Semana 1 - Marco Conceptual de L A Auditoria Tributaria

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Tema: MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA

TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro
Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

Semestre: X
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: I y II
AYUDA 1
MARCO CONCEPTUAL
CONTENIDO TEMÁTICO
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos,

etapas y clasificación
2. Auditoría Financiera y Tributaria: Diferencias
y semejanzas
3. Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas -NAGA´s y Normas
Internacionales de Auditoria NÍA´s
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria
5. Autoevaluación
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas y

clasificación
1.1 Concepto
Es un conjunto de principios y procedimientos

destinados a establecer si han sido aplicados
razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos.
(Pascual Chávez Ackermann).

clasificación
Definición según SUNAT


clasificación

clasificación
1.2 Objetivos

clasificación
1.3 Etapas

clasificación
1.4 Clasificación
2. Auditoría Tributaria y Financiera: Diferencias y

Semejanzas
2.1 Diferencias
2. Auditoría Tributaria y Financiera: Diferencias y

Semejanzas
2.2 Semejanzas
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y

Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
3.1 NAGAS
3.1.1 Origen:
- SAS :(Statement on Auditing Standars) 1948
- AICPA :(American Institute of Certified Public
Accountants) emite las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en USA.
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

y Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
3.1.2 ¿Qué son las NAGAs?
Son los principios fundamentales de auditoría sobre

los cuales los auditores enmarcan su desempeño
durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
3. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS) Y NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)
3.1.3 Clasificación de las NAGAs
3. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS) Y NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)
3.2) NIAs
3.2.1 Origen:
- Las emite el IAPC a través del IFAC
- Son normas que los auditores
independientes deben tener en cuenta al
efectuar la auditoria a los estados
financieros.

3.2.2 Ámbito de aplicación de las NIAs

Son aplicables cada vez que se lleva a cabo una
auditoria independiente, sin distinguir que
corresponda a una empresa con o sin fines de
lucro, dimensión y forma legal.

3.2.3 Aplicación de las NIAs en el Perú

En el Perú las NIAs son aplicables desde el 01 de
enero del 2000.
(Acuerdo N° 001-99-CTNA de la Comisión Técnica
Especializada en Normas de Auditoria del Colegio
de Contadores Públicos de Lima).

NIA 250
Consideración de Leyes y Reglamentos en una
Auditoría de Estados Financieros
• Propósito: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor de considerar las leyes y regulaciones aplicables en una auditoria de estados
financieros.
• En el planeamiento, desempeño de procedimientos de auditoría, evaluación y reporte de
resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de
la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los estados
financieros.
• El término "incumplimiento" se refiere a actos de omisión o comisión por la entidad que
está siendo auditada, ya sea intencionales o no intencionales, que son contrarios a las
leyes y reglamentos vigentes. El incumplimiento con las leyes y reglamentos podría
resultar en consecuencias financieras para la entidad como multas, litigios, etc.

NIA 320
“Materialidad en la Auditoría“
• Propósito: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
materialidad y su relación con el riesgo de auditoría.
• El auditor deberá considerar la materialidad y su relación con el riesgo de auditoría al
realizar su examen. Una información es de materialidad si su omisión o distorsión puede
influenciar en las decisiones económicas de los usuarios tomadas sobre la base de los
estados financieros. Depende del tamaño de la partida o del error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisión o error.
• La materialidad proporciona un límite o punto de corte, en lugar de ser una característica
cualitativa primaria que deberá tener la información para ser utilizada.
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el Perú
4.1 Constitución Política del Perú
Artículo 74° Los tributos se crean, modifican o

derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
4.2 Código Tributario

Capitulo II
FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Artículo 59° Determinación de la Obligación Tributaria (OT)

Artículo 60° Inicio de la determinación de la OT
Artículo 61° Fiscalización o verificación de la OT efectuada
por el deudor tributario
Artículo 62° Facultades de la Fiscalización
Artículo 62°A Plazo de fiscalización
4.3 Reglamento del Procedimiento de Fiscalización

Decreto Supremo 085-2007-EF
Título Preliminar: Definiciones (agente fiscalizador,
procedimiento de fiscalización, otros) y Finalidad
Título I: Del procedimiento de fiscalización (Inicio,

Documentos, Cartas, Requerimientos -resultado y cierre- Fin
del procedimiento, otros.
Título II: Del plazo establecido en el Artículo 62-A° del

Código Tributario
4.4 Ley del Impuesto a la Renta

• Obligación de llevar contabilidad (Artículo 65°)
• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Artículo 37°)

4.5 Ley del Impuesto General a las Ventas
Capitulo X
De los medios de control, de los registros y los comprobantes

de pago
Artículo 37° De los registros y otros medios de control

4.6 Ley Penal Tributaria
Decreto Legislativo N° 813
- Defraudación Tributaria (Artículos 1°, 2° y 3°)
- Delito contable (Artículo 5°)

4.7 Ley General de Sociedades – Ley 26887
Capítulo II
Gerencia
- Responsabilidad (Artículo 190°)

- Memoria e información financiera (Artículo 221°)
- Auditoría externa (Artículo 226°)
- Auditorias especiales (Artículo 227°)
LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
CONTENIDO TEMÁTICO
• Objetivos y facultades.
• Determinación de la obligación tributaria sobre
base cierta y presunta.
• Actualización de la deuda tributaria,
infracciones y sanciones.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Administración Tributaria, denominada,
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
administración Tributaria (SUNAT), es un organismo
técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y
puede establecer dependencias en cualquier lugar del
territorio nacional.
El titular de la SUNAT, es el Superintendente Nacional de
Administración Tributaria quien es designado por el
Presidente de la República con acuerdo del Consejo de
Ministros y a propuesta del Ministerio de Economía y
Finanzas, mediante Resolución Suprema, por un periodo de
cinco años.
FUNCIONES
1. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos
internos del Gobierno Nacional con excepción de los
municipales, así como proponer y participar en la
reglamentación de las normas tributarias y
aduaneras. Asimismo, puede dictar normas en
materia tributaria, aduanera y de organización
interna en el ámbito de su competencia.
2. Administra y/o recauda otros conceptos no
tributarios que se le encargue por ley y cumple otras
funciones establecidas de acuerdo a ley.
FUNCIONES
3. La implementación, inspección y control de la política
aduanera en el territorio nacional, administrando,
aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los
tributos y aranceles del Gobierno Central que fije la
legislación aduanera, asegurando la correcta
aplicación de tratados y convenios internacionales y
demás normas que rigen en la materia y otros tributos
cuya recaudación se le recomienda, así como facilitar
las actividades aduaneras de comercia exterior,
inspeccionar el tráfico internacional de personas y
medios de transporte y desarrollar las acciones
necesarias para prevenir y reprimir la comisión de
delitos aduaneros y el trafico ilícito de bienes.
FUNCIONES
4. La SUNAT podrá ejercer facultades de administración
respecto de otras obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se
establezca en los convenios internacionales
correspondientes.
5. Corresponde a la SUNAT proponer al Ministerio de
Economía y Finanzas la celebración de acuerdos y
convenios internacionales referidos a materia tributaria
y aduanera, así como participar en la elaboración de los
proyectos de dichos acuerdos y convenios en las
materias de su competencia. En particular, en los
acuerdos comerciales o similares compete a la SUNAT
participar en las negociaciones de los aspectos
aduaneros.
FUNCIONES
6. Le corresponde a la SUNAT liderar las iniciativas

y proyectos relacionados con la cadena logística
del comercio exterior cuando tengan uno o más
componentes propios de las actividades
aduaneras, coordinando con las entidades del
sector público y privado que corresponda, las
cuales deberán implementar los procesos
armonizados que se establezcan.
ESTRUCTURA ORGÁNICA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria cuenta con la siguiente
estructura orgánica:
• Alta dirección:
- Consejo Directivo
- Superintendencia Nacional
- Superintendencia Nacionales adjuntas
• Órgano de control Institucional
• Órgano de Defensa Jurídica
• Órganos de Línea
• Órganos de Asesoramiento y de Apoyo
FACULTADES DE LA SUNAT
1. La SUNAT, es el organismo del Estado encargado
de la administración, recaudación, control y
fiscalización de los tributos internos y del tráfico
internacional de mercancías, medios de transporte y
personas, dentro del territorio aduanero.
2. Ninguna otra autoridad, organismo ni institución del
Estado puede ejercer funciones de determinación de
la deuda tributaria, recaudación y fiscalización que
conforme a la Ley son privativas de SUNAT, además
de todas las facultades señaladas, y como
consecuencia de su facultad fiscalizadora, también
tiene la facultad de imponer sanciones.
FACULTADES DE LA SUNAT
3. La SUNAT tiene otras facultades de:
 Determinación
 Recaudación
 Fiscalización
 Interpretación
 Sancionatorio
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Constituye función de la Administración Tributaria
recaudar los tributos. A tal, efecto puede contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por la SUNAT.
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía
del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
c) La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario
2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
Para tal efecto cualquier persona puede denunciar a la
Administración Tributaria la realización de un hecho generador de
obligaciónes tributarias.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye

la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios
tributarios.
FACULTAD SANCIONADORA
1. La Administración tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
2. La Administración tributaria también puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la forma y
condiciones que ella establezca, mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar.
FACULTAD INTERPRETATIVA
Para determinar la verdadera naturaleza del

hecho imponible se faculta a la SUNAT, a tomar
en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
MUCHAS GRACIAS

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Tema: MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA

Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos,

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Es un conjunto de principios y procedimientos

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2. Auditoría Tributaria y Financiera: Diferencias y

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3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y

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3.1.2 ¿Qué son las NAGAs?

Son los principios fundamentales de auditoría sobre

3. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

3. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

3.2.2 Ámbito de aplicación de las NIAs

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

3.2.3 Aplicación de las NIAs en el Perú

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el Perú

4.1 Constitución Política del Perú

Artículo 74° Los tributos se crean, modifican o

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4.2 Código Tributario

FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN

Artículo 59° Determinación de la Obligación Tributaria (OT)

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4.3 Reglamento del Procedimiento de Fiscalización

Título I: Del procedimiento de fiscalización (Inicio,

Título II: Del plazo establecido en el Artículo 62-A° del

4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el Perú

4.4 Ley del Impuesto a la Renta

• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Artículo 37°)

4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el Perú

4.5 Ley del Impuesto General a las Ventas

De los medios de control, de los registros y los comprobantes

Artículo 37° De los registros y otros medios de control

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4.6 Ley Penal Tributaria

Decreto Legislativo N° 813

- Defraudación Tributaria (Artículos 1°, 2° y 3°)

- Delito contable (Artículo 5°)

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4.7 Ley General de Sociedades – Ley 26887

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El ejercicio de la función fiscalizadora incluye

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