UNIVERSIDAD ALAS

PERUANAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PRESENTADO POR:

NIDIA EVA LAZARINOS PARILLO

COD. 2012212076

CURSO : AUDITORIA
GUBERNAMENTAL II

DOCENTE : C.P.C GLADYS SANCHEZ

ROJAS

SEMESTRE :I

AGOSTO DEL 2014

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 DEDICATORIA:

A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado la

vida para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A la razón de mi existencia Gabriela, Por siempre estar a mi lado,
brindándome todo su amor, entrega, dedicación y sobre todo por brindarme su
inmenso amor, conocimiento y por tenerme mucha comprensión y paciencia
durante estos años de mi vida y quien ha sido una pieza clave en mi desarrollo
profesional. Mil gracias porque siempre está a mi lado incondicionalmente.
Gracias a todas y cada una de las personas que
participaron en la investigación realizada, ya que invirtieron su tiempo y
conocimientos para ayudarme a completar mi trabajo.

Gracias
.….………….
Nidia

2TA20141DUED
 AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de investigación, hubiera sido imposible sin la

participación de personas e instituciones que han facilitado las cosas
brindándome la información necesaria para que este trabajo llegue a un feliz
término. Por ello, es para mí un verdadero placer realmente utilizar este espacio
para ser justo y consecuente con ellos, expresándoles un mil de
agradecimientos.

Quiero expresar también mi más sincero agradecimiento al Docente: C.P.C.

GLADYS SANCHEZ ROJAS, por su importante aporte y participación activa en
el desarrollo de este trabajo. Debo destacar, por encima de todo, su
disponibilidad y paciencia que hizo que nuestras siempre acaloradas discusiones
redundaran benéficamente tanto a nivel científico como personal. No cabe duda
que su participación ha enriquecido el trabajo realizado y, además, ha
significado el surgimiento de una sólida amistad.

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 INTRODUCCIÓN

“Ser civilizado no cuesta mucho, pero no serlo puede ser de alto costo para la
empresa y la vida profesional.”

La importancia de las correctas maneras de comportamiento son necesarias

para las relaciones interpersonales, en especial cuando se trata de negocios ya
que una persona interesada en adquirir algún producto o servicio observará al
representante de dicha empresa de manera cuidadosa su comportamiento en
situaciones sencillas y cotidianas que le darán una idea general de nuestra forma
de ser para asuntos laborales.

Es necesario entender la importancia del uso del protocolo y la etiqueta

empresarial no sólo como un modo de vender u ofrecer un producto sino como
un estilo de vida laboral para crear un ambiente serio y de confianza en la
inteligencia de que una persona que cuida los detalles de su comportamiento
corporal como verbal tiene ventajas en el mundo de los negocios.

Un trato ejemplar, no sólo da una imagen de nosotros mismos sino que también
refleja la sólida estructura y el orden de ella.

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1. Explicar detalladamente sobre los riesgos de auditoria (2 puntos)

El riesgo de auditoria es la posibilidad de emitir un informe de auditoría

incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas
que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe.

El riesgo global de Auditoría es el conjunto de:

 Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del

ente (Riesgo Inherente).
 Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo
auditoria interna (Riesgo de control).
 Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditoría de un trabajo en particular
(Riesgo de detección).

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de

diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada
situación en particular.
Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución
de los Sistemas de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de
Riesgo:

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la

actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los
sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados

financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está
fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar
o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa.

5TA20141DUED
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza
de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios,
además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano
con que cuenta la entidad.

Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas

de control interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación
y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y
relevancia que una administración tenga en constante revisión,
verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están
efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el
buen desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los
sistemas de información, contabilidad y control.

Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado

con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección
de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos

adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante
este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control
y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas

de detección muy seguramente en el momento en que no se analice la
información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de
riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del
ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

6TA20141DUED
 EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA

El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados posibles:

 Mínimo
 Bajo
 Medio
 Alto

La tarea de evaluación está presente en dos momentos de la

planificación de auditoría:

Planificación estratégica: En esta etapa se evalúa el riesgo global de

auditoría relacionado con el conjunto de los estados contables y
además, se evalúa el riesgo inherente y de control de cada componente
en particular.

Planificación detallada: En esta etapa se evalúa el riesgo inherente y

de control específico para cada afirmación en particular; dentro de cada
componente.

2. Procedimientos que deben utilizarse cuando se identifican

situaciones de incumplimiento. (2 puntos)
En torno a este la NIA 250 plantea que si en el curso de una auditoría
financiera el auditoría financiera el auditor identifica una situación de
incumplimiento, debe obtener una compresión de la naturaleza del acto y
las circunstancias que lo rodearon, así como cualquier otra información
que le permita evaluar sus efectos sobre los estados financieros
examinados. De considerarse que pueda existir algún incumpliendo a las
leyes y reglamentos aplicables a la entidad. La norma requiere que el
auditor documente los hallazgos y los discuta con la administración. Para
cuyo efecto. Debe documentarlos adecuadamente, incluso con la
preparación de narrativas de las conversaciones realizadas con la
administración, para cuyo efecto, debe documentos adecuadamente,

7TA20141DUED
incluso con la preparación de narrativas de las conversaciones realizadas
con la administración. También, la NIA precisa que cuando el auditor no
pueda obtener información adecuada sobre el incumplimiento que
sospecha, debe considerar el efecto de la falta de evidencia en su
dictamen que dependiendo del efecto material, podría determinar la
expresión de una opinión calificada u opinión adversa: así como
considerar las implicancias de incumplimiento con relación a otros
aspectos de la autoría especialmente, en cuento a la confiabilidad de las
representaciones brindadas por la administración. Es más, la norma
requiere que el auditor debe comunicar la situación de incumplimiento
identificada al comité de auditoría, directorio y el ejecutivo de mayor nivel,
u obtener evidencia de que están informados del asunto, debiendo
considerar si de conformidad con su juicio profesional el incumplimiento
fue intencional y de importancia material, y debe comunicarse el hallazgo
de auditoria sin demora ello no aplica en el caso que los asuntos
identificados por el auditor, no tengan un efecto o sean triviales y que
puede arribarse a determinados acuerdos por anticipado sobre la
naturaleza del asunto que debe ser c comunicado.
En la auditoria gubernamental, la NAGU 3.20 refiere que el auditor debe
planificar su trabajo de tal forma que tenga una seguridad razonable de
que descubrirán posibles abusos o actos ilícitos que puedan influir
significativamente en los resultados de la auditoria. Este asunto reviste
singular importancia debido a que sin perjuicio del efecto que podría tener
en los financieros algún tipo de incumplimiento legal y/o reglamentario, el
ordenamiento del Sistema Nacional de control exige a los auditores
declarar la responsabilidad administrativa funcional, en el caso que se
determine que determinados actos fueron adoptados en incumplimiento
de disposiones expresas del ordenamiento jurídico administrativo vigente.
La indicada norma reconoce que el auditor no está capacitado para
investigar actos ilícitos de ciertos tipos que por su especialización o
complejidad competen a las autoridades investigar, no obstante, expresa
que el profesional está obligado a conocer las características y tipos de
los riesgos potenciales del área auditada y de los actos ilícitos que puedan
ocurrir en ella. Para que este en posibilidad de identificar los indicios de

8TA20141DUED
 que esos actos puedan haber ocurrido. En general, se considera que en
ausencia de pautas generales respecto a la forma como conducir el
proceso de comprensión de las leyes y reglamentos aplicables a la
entidad examinada, son de aplicación las disposiciones establecidas en
la NIA 250 en torno al mismo tema, aunque en los aspectos que sean
pertinentes.

3. Normas de auditoria relativas al informe (4 puntos)

Estas Norma de información establecen directrices para preparar el

informe de auditoría debe estipular si los estados financieros se ajustan a
los principios de contabilidad generalmente aceptados. También
contendrá una opinión global sobre los estados financieros sea esta
negativa o positiva.

Conformidad de los estados con los PCGA (Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados)
Esta Norma exige que el auditor indique en su informe si los estados
financieros fueron elaborados conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados PCGA. El término "principios de contabilidad "
que se utiliza en esta norma de información se entenderá que cubre no
solamente los principios y las prácticas contables sino también los
métodos de su aplicación en un momento particular. No existe una lista
comprensiva de PCGA pues en la contabilidad son aceptados tanto
principios escritos como orales. Esta norma requiere de una opinión sobre
si los estados financieros están presentados de acuerdo con tales
principios. Esta norma establece que el auditor deberá dar fe sobre la
preparación de los estados financieros, si estos han sido preparados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
que dichos estados financieros demuestran realmente la situación de la
empresa que los presenta.

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 Uniformidad en la aplicación de los PCGA
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que al
comparar los estados financieros entre períodos ha sido o no afectada
substancialmente por cambios en los principios contables empleados o en
el método de su aplicación, y en caso de haber sido afectada por tales
cambios, requerir una indicación acerca de la naturaleza de los cambios
y sus efectos sobre los estados financieros. La norma sobre uniformidad
está dirigida a la comparabilidad entre los estados financieros del ejercicio
actual con los del ejercicio anterior. La presente norma establece que el
auditor deberá considerar si los renglones y notas expresan la adecuada
información para su interpretación razonable. El informe es uno de los
documentos más importantes Del trabajo realizado. Contiene la opinión
Del auditor la cual puede tener las siguientes alternativas:

 Sin salvedades
 Con salvedades
 Sin salvedades
 Adversa
 Puede abstenerse de opinar.
 El informe debe indicar las sugerencias que considere
convenientes para mejorar los índices de eficiencia y efectividad.
Este principio señala que las empresas, al hacer uso de un método para
la presentación de los estados financieros, deberán ser consecuentes con
el mismo, logrando uniformidad en la presentación de la información
expuesta en los registros contables de un periodo a otro hecho.

4. Desarrollar un caso práctico de examen especial a una entidad del

Estado. (10 puntos)
-
Elaborar las fases del proceso del examen especial, hasta las
recomendaciones

10TA20141DUED
 INFORME No 008-2014-02-0454

EXAMEN ESPECIAL RELACIONADO CON EL USO DE LOS RECURSOS DEL

FONCOMUN Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIÓN DE OBRAS PARA EL
DESARROLLO INTEGRAL

SINTESIS GERENCIAL DEL INFORME

El Examen Especial relacionado con el Uso de los Recursos del Fondo de
Compensación Municipal y su Incidencia en la Ejecución de Obras para el
Desarrollo Integral, se ha efectuado en Cumplimiento a nuestro Plan Anual de
Control para el año 2014, el que fue aprobado con Resolución de Contraloría N°
440-2013-CG del 31 de Diciembre de 2013. Nuestro Examen se desarrolló de
conformidad con las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU y abarco el
periodo comprendido entre el 02 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del
Mismo año. Las observaciones más importantes contenidas en el presente
Informe son las siguientes:
1. Se ha observado que en la formulación del Presupuesto del Ejercicio
Económico 2013, no se Han considerado Metas específicas para la ejecución de
los proyectos, a los que a su vez se Les asignó denominaciones genéricas y no
específicas, contraviniendo la normatividad vigente en dicho periodo, dando
lugar que al haber considerado metas inespecíficas se acepten gastos a
diferentes proyectos que no corresponden a los objetivos del mismo,
2. Se ha observado que en el ejercicio económico 2013, se han delegado
funciones a la Dirección de Participación Vecinal para la ejecución del proyecto
“Apoyo Social y de Infraestructura Comunal”, el mismo que en su mayoría
consideraba la ejecución obras, cuya competencia funcional correspondía a la
Dirección de Infraestructura, como Unidad Orgánica responsable de su
ejecución, conllevando a que dichos proyectos asuman gastos por la suma de
S/. 31,921.48, que no corresponden a las metas programadas.
3. Se ha observado que en el ejercicio económico 2013, la Municipalidad
Provincial de Azángaro ha aprobado el proyecto “Repotenciación de Maquinaria
Pesada”, el mismo que solo contenía una relación de repuestos accesorios y
servicios que se iban a utilizar en el año 2013, en las once (11) unidades de

11TA20141DUED
maquinaria pesada, al cual se le denominó Perfil Técnico, habiéndose afectado
al mismo gastos que no corresponden a la meta programada por un monto de
S/. 24,803.00.
4. Se ha observado que la Dirección de Contabilidad ha venido registrando
incorrectamente las operaciones relacionadas con la elaboración de Expedientes
Técnicos, en la sub cuenta 339. Construcciones en Curso, correspondiendo su
registro en la sub cuenta 341.Estudios e Investigaciones, dando lugar a que los
Estados Financieros presenten información distorsionada y a su vez al no estar
registrado dichas inversiones en su cuenta específicas no se lleve un control de
los Expedientes Técnicos elaborados.
5. Se ha observado que en el ejercicio económico 2013, la Municipalidad
Provincial de Azángaro a través de la Unidad de Logística y la Unidad
Mantenimiento ha adquirido repuestos, accesorios y efectuado reparaciones de
vehículos y maquinaria pesada con empresas que no contaban con autorización
Municipal de funcionamiento, y en el caso de las reparaciones y mantenimiento
no contaban con talleres para ofertar dichos servicios, los que fueron efectuados
a través de terceros subcontratados. San Miguel de Azángaro, 30 de marzo de
2014.

INFORME N° 008-2014-02-0454

“EXAMEN ESPECIAL RELACIONADO CON EL USO DE LOS RECURSOS

DEL FONDO
DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIÓN DE
OBRAS PARA EL DESARROLLO INTEGRAL

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN

El presente Examen Especial, se ha realizado en cumplimiento al Plan Anual de
Control para el Año 2014, el mismo que fue aprobado con Resolución de
Contraloría N° 440-2003-CG del 31 de Diciembre de 2013.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

12TA20141DUED
La presente Acción de Control constituye un Examen Especial cuyo objetivo es
determinar la legalidad en el uso de los recursos del Fondo de Compensación
Municipal y su incidencia en la ejecución de obras en bienestar de la comunidad
como misión de la Municipalidad.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 Establecer si en el uso y aplicación de la Fuente de Financiamiento: Fondo
de Compensación Municipal se han implementado procedimientos de control
interno que aseguren el buen uso de dichos recursos de acuerdo a lo aprobado
por el Concejo Municipal y si el mismo concuerda con el Presupuesto aprobado
por la Entidad.
2.2 Establecer si los recursos provenientes del Fondo de Compensación
Municipal se ha aplicado correctamente de acuerdo al marco legal establecido y
su incidencia en la ejecución de obras en bienestar de la comunidad.

3. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente Examen Especial comprende el análisis y la evaluación de las
transferencias recepcionadas por la Municipalidad en el año 2013 por concepto
del Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN y de la documentación
relacionada con su aplicación en la ejecución de obras en bienestar de la
comunidad. El periodo a evaluar comprende desde el 02 de Enero del 2013 al
31 de Diciembre del mismo año.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

La Municipalidad Provincial de Azángaro, es una entidad con personería jurídica
de derecho público y goza de autonomía política y administrativa en los asuntos
de su competencia. Su organización y funcionamiento se encuentra normado por
la Ley No 23853, Ley Orgánica de Municipalidades, vigente hasta el 06
May.2013, y la Ley No 27972, Nueva Ley Orgánica de Municipalidades vigente
a partir del 27 de Mayo de 2013, y tiene como finalidad planificar, ejecutar e
impulsar un conjunto de acciones con el objeto de proporcionar una adecuada
prestación de los servicios públicos; así como propender al desarrollo integral y
armónico de su jurisdicción. Le son aplicables, las leyes y disposiciones que de
manera general regulan las actividades del Sector Público. El Ministerio de

13TA20141DUED
Economía y Finanzas a través del Concejo Nacional de Descentralización, en el
año fiscal 2013, transfiriere mensualmente a los Gobiernos Locales recursos
provenientes del Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN, los mismos
que se utilizan íntegramente para los fines que se determinen por Acuerdo de su
Concejo Municipal y acorde con sus propias necesidades, debiendo el Concejo
Municipal fijar anualmente la utilización de dichos recursos, en porcentajes para
gasto corriente e inversiones.
La Municipalidad Provincial de Azangaro para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con una Estructura Orgánica Administrativa aprobada mediante Edicto
Municipal Nº 007-99-C/CPP de fecha 13.Agosto.99, la misma que está
conformada por Órganos de Gobierno, Órgano de Control, Órganos de
Asesoramiento Órganos de Apoyo y Órganos de Línea.
BASE LEGAL
1. Ley No 23853, Ley Orgánica de Municipalidades del 28 de Mayo de 1984,
vigente hasta el 06 de Mayo de 2013.
2. Ley No 27972, Nueva Ley Orgánica de Municipalidades.
3. Resolución de Contraloría No. 072-98-CG del 26 Jun.98, que aprueba las
Normas Técnicas de Control Interno.
4. Ley Nº 27209, Ley de Gestión Presupuestaria del Estado
5. Ley Nº 27879, Ley del Presupuesto del Sector Público para el año Fiscal 2003.
6. Resolución Directoral Nº 027-2002-EF/76.01 que Aprueba la Directiva Nº 004-
2002-
EF/76.01 ”Directiva para la determinación de la Asignación Presupuestaria
Referencial de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para
el Año Fiscal 2013”.
7. Resolución Directoral Nº 042-2002-EF/76.01 que Aprueba la Directiva Nº 008-
2012-EF/76.01 “Directiva para la Programación, Formulación, y Aprobación de
los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal
2013.
8. Resolución Directoral Nº 053-2012-EF/76.01, que aprueba la Directiva Nº 002-
2013-EF/76.01, “Directiva para la Aprobación, Ejecución y Control de los
Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2013”

5. COMUNICACION DE HALLAZGOS

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Durante la ejecución de la acción de control, se determinaron hallazgos de
auditoria, los mismos que en cumplimiento a la NAGU 3.60 Comunicación de
Hallazgos fueron comunicadas a las personas comprendidos en los mismos a fin
de que, presenten sus aclaraciones o comentarios debidamente sustentados, los
mismos que fueron evaluados y considerados al emitir el presente Informe.
La relación de los servidores comprendidos en los hechos observados se detalla
en el Anexo No 01 del presente Informe.

6. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

Con Oficio No 272-2014-OGCI/MPP del 15 de Marzo del 2014, la Directora
General de Auditoria, remitió al Titular del Pliego el Memorandum de Control
Interno, el mismo que contiene las deficiencias en el sistema de control interno
implementado relacionado con la aplicación del Fondo de Compensación
Municipal, a fin de que disponga las medidas correctivas pertinentes tendientes
a superar los hechos observados. Con Memorando Nº 293 - 2014-A/MPP del 15.
Marzo de 2014, el Señor Alcalde ha dispuesto al Gerente Municipal la
implementación de las recomendaciones, la misma que mediante Memorandos
Nº 899, 900, 901, 902 y 907-2014-GM/MPP de fecha 22. Marzo del 2004, ha
dispuesto que la Gerencia de Planificación y Desarrollo, la Jefatura de la Oficina
de Organización y Métodos, la Jefatura de la Oficina de Logística, la Gerencia
de Administración y la Gerencia de Asesoría Jurídica, implementen las
recomendaciones correspondientes a cada una de sus áreas, se adjunta copia
de los referidos documentos en el Anexo No 02 del presente Informe.

7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

Se precisa que para la ejecución de la presente acción de control, se han tenido
serias imitaciones relacionadas con la entrega de la información solicitada, toda
vez que de los 11 metas seleccionadas para su evaluación solo se nos
proporcionó lo correspondiente a siete (07) metas, conllevando a restringir los
análisis de los Proyectos muestreados en esta acción de control.

II. OBSERVACIONES

15TA20141DUED
1. FORMULACION DE METAS INESPECÍFICAS EJECUTADAS CON EL
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL EN EL AÑO FISCAL 2013, HAN
INOBSERVADO LA NORMATIVA PRESUPUESTARIA VIGENTE PARA EL
AÑO FISCAL 2013.
Durante el año Fiscal 2013, la Municipalidad Provincial de Azangaro ha
recepcionado en su Cuenta Corriente Nº 631-004822, del Banco de la Nación,
por concepto de transferencias del Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN el importe de S/. 18,268,909.45, habiéndose establecido, según
informe de la Dirección de Presupuesto, que para Gastos Corrientes se designó
el 36%; Gastos de Capital el 57.85% y Servicio de la Deuda el 6.15 %.
Mediante Resolución Municipal Nº 152-2012-C/CPP de fecha 24 DIC.2012, se
aprobó el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), para el año Fiscal 2013,
asignándole a la Fuente de Financiamiento : Fondo de Compensación Municipal
- FONCOMUN, un Presupuesto ascendente a la suma de S/. 15,344,488.00, el
mismo que en el transcurso del periodo evaluado, tuvo modificaciones
presupuestarias por el monto de S/. 2,945,084.00, concluyendo al 31 Dic.2013
con un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de S/ 18,289,572.00,
registrando según la evaluación presupuestal del año 2013, con una
Ejecución de S/.16,236,087.79, según como se detalla :
 Gasto Corriente S/. 6,524,732.74
 Gasto de Capital 8,808,266.78
 Servicio de la Deuda 903,088.27
Total Ejecutado S/. 16,236,087.79 Analizado la Estructura Funcional
Programática de la Municipalidad Provincial de Azángaro correspondiente al año
2013, se ha establecido que en su Cadena Funcional de Gasto, relacionado con
la Fuente de Financiamiento: Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN,
se han ejecutado Gastos de Capital hasta por el importe de S/. 8,808,266.78,
habiéndose desarrollado 67 Proyectos por el importe de S/. 8,176,556.59, y 06
Actividades por la suma de S/. 631,709.59, según como se detallan en los
Anexos Nos. 03 y 04 del presente Informe.
Al respecto, se precisa que dentro de los Proyectos de Inversión desarrollados
por la Municipalidad, 06 de ellos que incluyen 06 Metas, ascendentes a un monto
de S/. 1´986,395.78 no reúnen las características para ser considerados como
Proyectos, por cuanto los gastos asumidos por los mismos no constituyen

16TA20141DUED
Gastos de Inversión, en razón de que en la evaluación y análisis de gastos
ejecutados, se ha establecido que éstos no tienen incidencia en el Patrimonio
Institucional, constituyendo por lo tanto gastos corrientes, según como se detalla
en Anexo el Nº 05 del presente Informe.
Al respecto, la normatividad aplicable establece lo siguiente:

A) Ley N° 27630, Ley que modifica el Artículo 89° del Decreto Legislativo N°
776 - Ley de Tributación Municipal, que establece lo siguiente:

Artículo 1.- Objeto de la ley

Modifícase el primer párrafo del Artículo 89 del Decreto Legislativo No 776 - Ley
de Tributación Municipal, en los términos siguientes: Los recursos que perciban
las Municipalidades por el Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
serán utilizados íntegramente para los fines que determinen los Gobiernos
Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus propias
necesidades reales. El Concejo Municipal fijará anualmente la utilización de
dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones,
determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.

B) Resolución Directoral No 042-2012-EF/76.01 del 11 de Octubre de 2012,

que aprueba la Directiva Nº 008-2012-EF/76.01 “DIRECTIVA PARA LA
PROGRAMACIÓN, FORMULACION Y APROBACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE LOS GOBIERNOS LOCALES
PARA EL AÑO FISCAL 2013”, la misma que establece lo siguiente:

Artículo 21º.- Dentro del marco de lo dispuesto en la Ley No 27209, la

determinación de la Estructura Funcional Programática de las Municipalidades
se sujeta a lo siguiente: Inciso
e) Es importante señalar que todo proyecto a ser consignado en la Formulación
del Presupuesto Municipal, debe obedecer a un perfil, estudio de factibilidad,
expediente técnico y a la ejecución del mismo, para cuyo efecto es necesario
que las municipalidades tomen como referencia los conceptos técnicos
establecidos en la Ley No 27293 - Ley del Sistema de Inversión Pública y su
Reglamento. Inciso

17TA20141DUED
f) Deben seleccionarse y determinarse las Actividades y Proyectos estrictamente
necesarios para identificar los propósitos a lograr durante el año fiscal 2013,
tomando como referencia la tabla de Actividades y Ejemplos para la
determinación de Proyectos, Componentes y Finalidades de Metas
Presupuestarias ligadas a Proyectos, contenidos en los Anexos Nº 10 y Nº 13 de
la presente Directiva, en el presente caso se tuvo que considerar la estructura
del Anexo No 13
Artículo 25°. La Oficina de Planificación y Presupuesto o la que haga sus veces
en el Pliego, como integrante del Sistema de Gestión Presupuestaria del Estado,
es responsable entre otros aspectos, de lo siguiente:
g) Supervisar que la Formulación Presupuestal, garantice y priorice el logro de
los Objetivos Institucionales establecidos para el Año Fiscal 2013, asegurando
que la selección de las Metas Presupuestarias expresen con claridad dichos
propósitos.”

C) Resolución Directoral No 053-2003-EF/76.01 del 20 de Diciembre de 2002,

que aprueba la Directiva Nº 002-2003-EF/76.01 “DIRECTIVA PARA LA
APROBACION, EJECUCION Y CONTROL DE LOS PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES DE LOS GOBIERNOS LOCALES PARA EL AÑO
FISCAL 2013, la misma que establece lo siguiente :

Artículo 29.- Autoridades Competentes

29.1 El Compromiso del Gasto es de competencia de la Oficina de
Administración, la Oficina de Abastecimientos y/o Oficina de Personal o las que
hagan sus veces en el Pliego, de acuerdo a la operación que se pretenda
realizar. 29.2 La responsabilidad por la adecuada ejecución del Compromiso del
Gasto es solidaria con la más Alta Autoridad Administrativa del Pliego o con
aquel que cuente con delegación expresa para comprometer gastos. El
Compromiso del Gasto no convalida los actos o acciones que realicen los Pliegos
con inobservancia de las formalidades y legalidades correspondiente.

D) Resolución Directoral No 027-2002-EF/76.01 del 17 JUN.2012 que

aprueba la “Directiva No 004-2002-EF/76.01 “Directiva para la

18TA20141DUED
Determinación de la Asignación Presupuestaria Referencial de los
Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal
2013” Precisiones para la previsión de los Gastos

Artículo 11°.- Las Oficinas de Planificación y Presupuesto o las que hagan sus
Veces, deben aplicar las siguientes precisiones técnicas para la previsión de los
gastos municipales:
Fondo de Compensación Municipal
De acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 27630 y su Fe de Erratas de fecha
16. ENE. 2012, los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de
Compensación Municipal se utilizan íntegramente para los fines que determinen
los Gobiernos Locales, por Acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus
propias necesidades. El Concejo Municipal fijará anualmente la utilización de
dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones.
La situación expuesta, ha conllevado a que las Metas correspondientes a los
Proyectos en mención al no contar con objetivos específicos concretas, asuman
gastos por apoyos económicos otorgados mediante convenios a través de la
Dirección de Participación Vecinal, habiéndose establecido en otros casos, la
inclusión indebida de gastos por apoyos económicos otorgados a instituciones y
personas naturales, que no corresponden a la categoría de Gastos de Inversión;
los cuales, por su naturaleza, son destinados al aumento de la producción o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio de la entidad.

EVALUACIÓN DE HALLAZGOS
La Comisión de Auditoria en cumplimiento a la normativa vigente comunicó a las
personas involucradas los hechos expuestos anteriormente, otorgándoles la
oportunidad de presentar sus descargos correspondientes debidamente
sustentados, cuya evaluación ha sido incluida en el presente Informe, como se
detalla.
1. Mediante Carta Nº 002-2014/CRZP de fecha 28.03.2014 el ex Director de
Contabilidad CPC. Carlos Raúl Zapata Pulache, hace llegar a esta Comisión
de Auditoria sus aclaraciones en relación a los hechos observados,
manifestando lo siguiente: Que la formulación de Metas es competencia
exclusiva de la Dirección de Presupuesto, adjuntando para tal efecto copia

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fedateada de las funciones generales de la Dirección de Contabilidad del Manual
de Organización y Funciones de la entidad vigente en el año 2013, indicando
asimismo, no existir función alguna que le disponga la formulación de
Metas, y haber cumplido con las funciones de su competencia.
Las aclaraciones presentadas por el ex Director de Contabilidad no levanta
plenamente el hecho observado, en razón de que si bien no le asiste
responsabilidad en lo que compete al proceso de formulación de Metas, en su
condición de Director de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de
Azangaro, debió observar respecto a las categorías presupuestarias que fueron
objeto de asignación de recursos económicos para el año fiscal 2013, y
posteriormente de afectaciones presupuestarias como consecuencia de la
ejecución del gasto, en el que si tuvo participación y responsabilidad en su
afectación, considerando además que como Contador de la Municipalidad, le
correspondía efectuar el control previo de todos los desembolsos autorizados
por la Municipalidad, como condición previa a su pago.

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