Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR:
PUCALLPA - PERÚ
2018
i
ACTA DE APROBACIÓN
La presente tesis fue aprobada por los miembros del Jurado Calificador de La Facultad
ii
DEDICATORIA
correctas.
e incondicional.
iii
AGRADECIMIENTO
conocimiento científico.
iv
RESUMEN
v
ABSTRACT
evidence to resolve the disputes that exist in the Public Prosecutor's Office. the
proceedings, in the province of Coronel Portillo taking into account the working
the expert report that leads to clarification of the controversial facts. The type of
in the department of Ucayali. A database was created obtained from the survey,
these were processed at a descriptive level, also used for the Chi-square test
using Excel. The results indicate that the tax expertise if it contributes as a
facilitator instrument most of the respondents are very in agreement that the tax
expertise (52.75%), while 6.59% of the respondents do not agree with what was
mentioned.
vi
INTRODUCCIÓN
facilitador, ya que es una prueba o evidencia ante los hechos imputados por la
este contexto la pericia tributaria representa una prueba irrefutable, que permite
vii
investigación, instrumentos de recolección de datos y por último el
viii
ÍNDICE
Pág.
Dedicatoria……………………………………………………………..…… iii
Agradecimiento……………………………………………………..……… iv
Resumen………………………………………………………………..….. v
Summary…………………………………………………………………... vi
Introducción…………………………………………………………..…….. vii
Índice……………………………………………………………..…………. viii
Índice de Tablas………………………………………………………..….. xi
Capítulo I…………………………………………………………….…….... 1
1. Diseño de Investigación…………………………………….………... 1
1.4. Justificación…………………………………………………… 4
1.5. Viabilidad……………………………………………………… 5
1.6. Limitación……………………………………………………… 5
Capítulo II………………………………………………………………….. 6
2. Marco Teórico…………………………………………………………. 6
Capítulo III…………………………………………………………………. 24
ix
3.1. Formulación de Hipótesis……………………………………. 24
Capítulo IV…………………………………………………………………. 27
4. Metodología de la Investigación…………………………………….. 27
Capítulo V………………………………………………………………….. 34
5. Resultados……………………………………………………………. 34
Conclusiones………………………………………………………………. 63
Sugerencias……………………………………………………………….. 64
Referencias Bibliográficas……………………………………………….. 65
Anexo……………………………………………………………………….. 66
x
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
Tabla Nº 1. Papeles de Trabajo………………………………….. 34
Tabla Nº 2. Papeles de Trabajo………………………………….. 36
Tabla Nº 3. Papeles de Trabajo………………………………….. 38
Tabla Nº 4. Informe Pericial ……………………………………… 40
Tabla Nº 5. Informe Pericial ……………………………………… 42
Tabla Nº 6. Informe Pericial ……………………………………… 44
Tabla Nº 7. Reclamaciones……………………………………… 46
Tabla Nº 8. Reclamaciones……………………………………… 48
Tabla Nº 9. Reclamaciones……………………………………… 50
Tabla Nº 10. Apelaciones…………………………………………. 52
Tabla Nº 11. Apelaciones…………………………………………. 54
Tabla Nº 12. Apelaciones…………………………………………. 56
xi
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura Nº 1. Papeles de Trabajo………………………………….. 35
Figura Nº 2. Papeles de Trabajo………………………………….. 37
Figura Nº 3. Papeles de Trabajo………………………………….. 39
Figura Nº 4. Informe Pericial ……………………………………… 41
Figura Nº 5. Informe Pericial ……………………………………… 43
Figura Nº 6. Informe Pericial ……………………………………… 45
Figura Nº 7. Reclamaciones……………………………………… 47
Figura Nº 8. Reclamaciones……………………………………… 49
Figura Nº 9. Reclamaciones……………………………………… 51
Figura Nº 10. Apelaciones…………………………………………. 53
Figura Nº 11. Apelaciones…………………………………………. 55
Figura Nº 12. Apelaciones…………………………………………. 57
xii
CAPÍTULO I
DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
en su justo valor las pruebas aportadas, siendo los peritos, las personas
debido a que se dejan llevar por sus propios intereses y no existe empatía
1
finalmente ayuden a orientar al Ministerio Público o cualquier órgano
evasión, etc. ante la administración tributaria, las mismas que nos sirven de
apoyo para encontrar la verdad ante diversos hechos. Por otro lado, el
pueden ser señalados como aquellos factores, que en opinión del perito es
etc.
2
una correcta administración de justicia, teniendo en cuenta que una
departamento de Ucayali-2016?
departamento de Ucayali-2016?
3
contribuyentes de la provincia de Coronel Portillo del
departamento de Ucayali-2016.
departamento de Ucayali-2016.
1.4. JUSTIFICACIÓN.
4
controversia y que afecten a los contribuyentes en lo economico y como la
privacidad de la libertad.
1.5. VIABILIDAD.
1.6. LIMITACIONES.
5
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
fraude.
6
que actuando como perito, ilustra a los magistrados del Poder
contable en el Perú
7
Contable Judicial siendo importante porque contribuye a solucionar
EL PERITAJE.
puesto que, con ello, el fiscal y el tribunal estudian los materiales en una
causa, para que se pueda obtener ciertos elementos con el cual se puedan
8
El sujeto que realiza la investigación, que viene a ser un especialista
se denomina perito.
la investigación.
1
Reátegui R. J. “El Peritaje Contable Judicial en el Perú”, 1997 pág. 15
9
preparado por miembros especializados de nuestra orden, con toda la
justicia: el Juez”.2
EL PERITO.
Por otro lado, Martell Carolina menciona que es una “persona física o
2
Caro Muñoz, A “El Peritaje Contable Judicial en el Perú”, Escuela nueva 1992 p. 13
10
objetivo que aporta un saber técnico, científicos o artísticos, que el Juez
LA PERICIA.
de las gentes”.
Tributaria, la cual señala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante
hechos irregulares.
Introducción.
11
Seguidamente, al margen izquierdo de la página, se escribirá
Antecedentes.
obtenido del enfoque que el perito hace del caso. Debe tenerse
12
presente la conveniencia de exponer en esta parte que, para
Examen Pericial.
Conclusiones.
13
misión que no le corresponde al perito, cuya imparcialidad debe ser
manifiesta.
CLASES DE PERITOS.
Peritos Oficiales.
Los peritos oficiales son los nombrados por los magistrados que
Justicia de la república.
Peritos de Partes.
Peritos Dirimentes.
14
Responsabilidad Civil del Perito.
La responsabilidad civil del Perito está en relación con el daño causado por
ser ciertas las conclusiones a las que ha arribado en su Informe, entre otras
causas. Dicha responsabilidad civil está regulada por las normas del
3
Código Procesal Penal
15
servicios comunitarios de 20 a 30 jornadas, además, inhabilitación
16
Equidad y justicia: actitudes de imparcialidad e igualdad ante los
intereses en juego.
colaborativos.
mencionan a continuación:
imputable al Perito.
imputable al Perito.
17
Incumplimiento de lo dispuesto en el Artículo 26 del
reglamento.
Amonestación escrita.
Multa.
Suspensión Temporal.
Cancelación Definitiva.
pertinentes.
18
Tengan vínculo laboral o profesional vigente de carácter
4
GALLINAL, Rafael. Manual de Derecho Procesal Civil T.II. Unión Tipográfica Editorial Hispano
Americana, Buenos Aires, Pág. 229
19
observaciones y aclaraciones solicitadas por las partes y por el órgano
las partes. Que el juez haya recibido regalos. O haya sido querellante de
especializado.
5
GARBERÍ Llobregat, 2008.
6
MACHICADO, Jorge, "La Excusa Procesal", Apuntes Jurídicos ™, 2012.
20
aplicar castigos a los que cometieron delitos, homologar convenios de
subordinados a estos”.7
gentes”.8
7
G. ZERTUCHE, Héctor.
8
DEVIS ECHANDÍA, Hernando, 2007.
21
Pericia Tributaria: “la pericia en el ámbito tributario tiene muchas
derecho; pero lo que ocurre en materia tributaria es que tratamos con los
9
COMAS VALLS, Eduardo. “Metodología para una prueba pericial tributaria”. Pág. 2.
10
PACHECO CURI, Orlando Enrique. 2013. Peritaje Contable. Universidad Nacional Federico
Villareal.
11
TORTOSA LÓPEZ, Francisco José, 2010. Pág. 3.
22
dicha, de demandante y demandado sin que ello obste que, dentro de
proceso, para reclamar que un juez, o uno o varios miembros del tribunal
12
HINOSTROZA MÍNGUEZ Alberto. Comentarios al Código Procesal Civil. Gaceta Jurídica. Tercera
Edición. Lima .2005, Pág.1431.
23
CAPÍTULO III
VARIABLES
departamento de Ucayali-2016.
LA PERICIA TRIBUTARIA
Indicadores:
24
X2: Informe pericial
Dimensiones:
Confianza
Cumplimiento tributario
Justicia fiscal
Moral fiscal
Sistema fiscal.
Indicadores:
Y1: Reclamaciones
Y2: Apelaciones
Dimensiones:
25
3.3 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.
26
CAPÍTULO IV
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
la variable dependiente.
27
analizarlos.13
Esquema:
O1
M i
O2
Donde:
- M : Muestra.
- O1: Observaciones empíricas sobre la variable independiente.
- i : incidencia de la variable independiente en la variable
dependiente.
- O2: Observaciones empíricas sobre la variable dependiente.
4.3.1. Población
4.3.2. Muestra
13
Santa Palella y Feliberto Martins (2010). Pág. 87
28
100% del universo de la población, la cual será determinada por el
CUADRO N° 1
∑ 120 120
Elaboración: Propia
pq
n 2
E pq
Z 2 N
Donde:
- n = Muestra
- Z = Coeficiente de confianza o valor crítico, su valor depende del nivel
de confianza (como se trabajará al 95% de confiabilidad, entonces Z =
1,96).
- p = Proporción maestral de un género (50% es lo máximo)
- q = Proporción muestral del género complementario a “p” (50% es lo
máximo)
29
- E = Error al estimar la media poblacional (se trabajará al 95% de
confiabilidad, entonces la probabilidad de cometer el error será del 5%)
- N = Población (se considerará en total 120)
n = 91
procedimiento es el siguiente:
CUADRO N° 02
Total Muestra
Estrato Recursos Humanos Población Nxh/fxh=nxh
f.h= 75.83%
1 Empresas Fiscalizadas 120 91
TOTAL 120 91
91x100%
120 ---------------------100% x 75.83%
120
91 ---------------------- x
Esto significa que del total de cada estrato debemos obtener el 75.83% de la
120
- EMPRESAS FISCALIZADAS : x75.83 91
100
30
4.4. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.
1. La encuesta.
2. La observación.
31
4.5. PROCEDIMIENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.
Análisis:
Para la presentación de los resultados se va proponer el esquema
los objetivos:
32
estadísticas necesarias dando a conocer todo el proceso,
Interpretación
interpretación general.
involucradas en la investigación.
33
CAPÍTULO V
RESULTADOS
5.1. Indicador:
“Papeles de Trabajo”
Interrogante
¿Cree Ud. que un papeles de trabajo representan un instrumento
facilitador para esclarecer controvercias sucitadas en un proceso de
auditoria tributaria y que se encuentra en etapa de reclamación al ente
recaudador?
Tabla 1
Papeles de Trabajo
TOTAL 91 100
34
Interpretación:
Figura 1
Papeles de Trabajo
6,59% 3,30%
MUY DE ACUERDO
14,29%
DE ACUERDO
52,75%
23,08% EN DESACUERDO
35
5.2. Indicador:
“Papeles de Trabajo”
Interrogante
¿Cree Ud. que un papeles de trabajo representan
un instrumento facilitador para esclarecer
controvercias sucitadas en la fiscalización
tributaria y que se encuentra en etapa de
reclamación al ente recaudador?
Tabla 2
Papeles de Trabajo
TOTAL 91 100
36
Interpretación:
Figura 2
Papeles de Trabajo
6,59%
10,99% 9,89% MUY DE ACUERDO
4,40%
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
68,13%
37
5.3. Indicador:
“Papeles de Trabajo”
Interrogante
¿Cree Ud. que los papeles de trabajo representan
un instrumento facilitador para esclarecer
controvercias sucitadas en la fiscalización
tributaria y que se encuentras reclamadas al ente
recaudador?
Tabla 3
Papeles de Trabajo
TOTAL 91 100
38
Interpretación:
Figura 3
Papeles de Trabajo
6,59% DE ACUERDO
12,09% 62,64% EN DESACUERDO
39
5.4. Indicador:
“Informe Pericial”
Interrogante
¿Cree Ud. que los informe pericial son un instrumento
facilitador para corroborar hechos sucitadas producto
de la fiscalización tributaria y que se encuentras
reclamadas al ente recaudador?
Tabla 4
Informe Pericial
TOTAL 91 100
40
Interpretación:
Figura 4
Informe Pericial
7,69% 4,40%
3,30%
14,29% MUY DE ACUERDO
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
70,33%
41
5.5. Indicador:
“Informe Pericial”
Interrogante
Tabla 5
Informe Pericial
TOTAL 91 100
42
Interpretación:
Figura 5
Informe Pericial
EN DESACUERDO
53,85%
43
5.6. Indicador:
“Informe Pericial”
Interrogante
¿ Cree Ud. que un papeles de trabajo representan un
instrumento facilitador para esclarecer controvercias
sucitadas en la fiscalización tributaria y que se
encuentra en etapa de reclamación al ente
recaudador?
Tabla 6
Informe Pericial
TOTAL 91 100
44
Interpretación:
Figura 6
Informe Pericial
20,88% 57,14%
EN DESACUERDO
45
5.7. Indicador:
“Reclamaciones”
Interrogante
¿Considera Ud. que las reclamaciones por
controversias tributarias ante una fiscalización
tributaria por la administración tributaria los
papeles de trabajo consolidadn la prueba pericial?
Tabla 7
Reclamaciones
TOTAL 91 100
46
Interpretación:
Figura 7
Reclamaciones
2,20%
0,00%
9,89% 10,99% MUY DE ACUERDO
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
76,92%
47
5.8. Indicador:
“Reclamaciones”
Interrogante
¿Considera Ud. que las reclamaciones por deudas
tributarias producto de fiscalización tributaria por la
administración tributaria los papeles de trabajo
consolidadn la prueba pericial?
Tabla 8
Reclamaciones
TOTAL 91 100
48
Interpretación:
Figura 8
Reclamaciones
EN DESACUERDO
74,72%
49
5.9. Indicador:
“Reclamaciones”
Interrogante
¿Considera Ud. que las deudas tributarias producto
de la fiscalización tributaria son actos reclamables
y que los papeles de trabajo son instrumentos para
merituar la prueba o evidencia pericial de los
contribuyentes?
Tabla 9
Reclamaciones
TOTAL 91 100
50
Interpretación:
Figura 9
Reclamaciones
5,50%
EN DESACUERDO
58,24%
51
5.10. Indicador:
“Apelaciones
Interrogante
¿Considera Ud. que las deudas tributarias producto
de la fiscalización tributaria son actos apelables y que
los informes periciales son instrumentos para
merituar la prueba o evidencia pericial de los
contribuyentes?
Tabla 10
Apelaciones
TOTAL 91 100
52
Interpretación:
Figura 10
Apelaciones
1,10%
2,20%
7,69% MUY DE ACUERDO
9,89%
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
79,12%
53
5.11. Indicador:
“Apelaciones”
Interrogante
¿Considera Ud. que las deudas imputadas por la
administración tributaria son actos apelables y que
los informes periciales son instrumentos
facilitadores para merituar la prueba o evidencia
pericial de los contribuyentes?
Tabla 11
Apelaciones
TOTAL 91 100
54
Interpretación:
Figura 11
Apelaciones
0,00%
2,20% 6,59%
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
73,63%
55
5.12. Indicador:
“Apelaciones”
Interrogante
¿Considera Ud. que las deudas imputadas por la
administración tributaria son actos apelables y que
los informes periciales son instrumentos
facilitadores para merituar como evidencia pericial
de los contribuyentes en la provincia de Coronel
Portillo?
Tabla 12
Apelaciones
TOTAL 91 100
56
Interpretación:
Figura 12
Apelaciones
2,20%
2,20% 4,39%
MUY DE ACUERDO
9,89%
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
81,32%
57
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Prueba de Hipótesis
VARIABLE 1
Variables Escala
1 2 3 4 5
e d c b a
1.1 DELITOS TRIBUTARIOS 48 21 13 6 3
1.2 PERICIA TRIBUTARIA 9 62 4 6 10
1.3 PROCESOS NO CONTENCIOSOS 57 11 6 5 12
Totales 114 94 23 17 25
H (1)
Opc a b c d e N
Oi 114 94 23 17 25 273
Ei 54.6 54.6 54.6 54.6 54.6 273
CHI CUADRADA:
X2 = 153.2821
Número de Filas (r) = 3
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad (gl) = 4
nula Ho.
Interpretación:
58
VARIABLE 2
Variables Escala
1 2 3 4 5
e d c b a
2.1 CULTURA 13 64 3 7 4
2.2 INFORME PERICIAL 15 49 10 9 8
2.3 INGRESOS 52 19 2 7 11
Totales 80 132 15 23 23
H (1)
Opc a b c d e N
Oi 80 132 15 23 23 273
Ei 54.6 54.6 54.6 54.6 54.6 273
CHI CUADRADA:
X2 = 186.8352
Número de Filas (r) = 3
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad (gl) = 4
nula Ho.
Interpretación:
59
VARIABLE 3
Variables Escala
1 2 3 4 5
e d c b a
3.1 VIAS ADMINISTRATIVAS 10 70 0 2 9
3.2 EVASION TRIBUTARIA 68 12 6 3 2
3.3 FRAUDE FISCAL 15 53 10 8 5
Totales 93 135 16 13 16
H (1)
Opc a b c d e N
Oi 93 135 16 13 16 273
Ei 54.6 54.6 54.6 54.6 54.6 273
CHI CUADRADA:
X2 = 231.6703
Número de Filas (r) = 3
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad (gl) = 4
nula Ho.
Interpretación:
60
VARIABLE 4
Variables Escala
1 2 3 4 5
e d c b a
4.1 VIA PENAL 72 9 2 1 7
4.2 APELACIONES 16 67 2 6 0
4.3 PERICIA PENAL 74 9 2 4 2
Totales 162 85 6 11 9
H (1)
Opc a b c d E N
Oi 162 85 6 11 9 273
Ei 54.6 54.6 54.6 54.6 54.6 273
CHI CUADRADA:
X2 = 344.3443
Número de Filas (r) = 3
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad (gl) = 4
nula Ho.
Interpretación:
61
RESULTADO DE LA PRUEBA DE LA HIPÓTESIS
Por tanto existe una correlación entre ambas variables, aceptando la hipótesis
alterna y concluyendo que dichas variables si tienen relación en la población de
la que proviene la muestra, rechazando la hipótesis nula.
62
CONCLUSIONES
respecto.
63
SUGERENCIAS
fiscales por ello los papeles de trabajo son aquellos que constituyen
Ucayali-2016.
Ucayali-2016.
64
BIBLIOGRAFÍA
65
ANEXO
66
TÍTULO: “LA PERICIA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO FACILITADOR EN LOS PROCESOS CONTENCIOSOS FISCALES DE
CONTRIBUYENTES DE LA PROVINCIA DE CORONEL PORTILLO DEL DEPARTAMENTO DE UCAYALI-2016”
8. Instrumentos
Guía de
Observación
Cuestionarios.
Guía de
entrevistas.
67
UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI
FACULTAD DE Cs. ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA DE Cs. CONTABLES Y FINANCIERAS
INSTRUCCIONES:
La presente encuesta, tiene como finalidad recabar información relacionada con la
investigación titulada “LA PERICIA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO
FACILITADOR EN LOS PROCESOS CONTENCIOSOS FISCALES EN
CONTRIBUYENTES DE LA PROVINCIA DE CORONEL PORTILLO DEL
DEPARTAMENTO DE UCAYALI 2016”; al respecto, se le solicita que frente a las
preguntas que a continuación se les presentan, marque con un aspa (X) en la
alternativa que usted considera correcta. Se le agradece su participación:
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
MUY DE ACUERDO ( )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( X)
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
68
INDICADOR INFORME PERICIAL.
MUY DE ACUERDO ( )
DE ACUERDO ( X )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
5. ¿ Cree Ud. que un informe pericial representan un instrumento
facilitador para esclarecer controvercias sucitadas en un proceso
de auditoria tributaria y que se encuentra en etapa de reclamación
al ente recaudador
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
INDICADOR RECLAMACIONES
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
69
9. ¿Considera Ud. que las deudas tributarias producto de la
fiscalización tributaria son actos reclamables y que los papeles de
trabajo son instrumentos para merituar la prueba o evidencia
pericial de los contribuyentes?
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
INDICADOR APELACIONES.
MUY DE ACUERDO ( )
DE ACUERDO ( X )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
11. ¿Considera Ud. que las deudas imputadas por la administración
tributaria son actos apelables y que los informes periciales son
instrumentos facilitadores para merituar la prueba o evidencia
pericial de los contribuyentes?
MUY DE ACUERDO ( )
DE ACUERDO ( X )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
MUY DE ACUERDO ( X )
DE ACUERDO ( )
NI DE ACUERDO, NI EN DESACUERDO ( )
EN DESACUERDO ( )
MUY EN DESACUERDO ( )
70