a.

Caso practico: Cobranza al contado

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de

Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus
clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.

Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al

sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-
0152 la cual se emitió como sigue:

Valor de Venta S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,180.00

Percepción S/. 11.80 *

Total a cobrar S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

Percepción, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del

Banco RIF

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe

emitirse por el total incluyendo la percepción S/.1,191.80, y
Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción como
sigue:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80)

b. Caso Practico: Cobros parciales

En el mismo caso, y en el supuesto que en el día de la venta solo se
efectué una cobranza parcial con cheque Nº 15649 del Banco RIF por S/.
500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta

de S/. 500.00, lleva implícito la percepción del IGV en forma
proporcional. Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de
percepción como sigue:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/.500.00 S/. 4.95**

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)

El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la
factura y Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción
como sigue:

Fecha : 31/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/.691.80 S/. 6.85**

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)

Nota:

Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya

suma es igual al monto de la percepción sobre el total de la operación
(S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
c. Caso Practico: Operaciones en dólares

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del

IGV.

Efectúa una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al

sistema de percepciones) a Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la
factura 001-0188 la cual se emitió como sigue:

Valor de Venta : US $500.00

IGV: US $ 90.00
Precio de Venta : US $590.00

Percepción: US $ 5.90*
Total a cobrar: US $595.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

Percepción, 1% del precio de venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)

La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de

Servicio Los Ángeles S.A. entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el
30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.

Solución:

El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como

sabemos todo pago a cuenta lleva implícito la percepción en forma
proporcional a éste.

Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio

venta de la fecha del cobro.

Entonces :

20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50

30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como

sigue:

Fecha : 20/10/02
 Factura Monto total Percepción
cobrado
001-0188 S/.1,063.50 10.53 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.1,063.5 x 0.0099 = S/. 10.53)

Fecha : 30/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0188 S/. 1,054.59 10.44**

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.1054.59 x 0.0099 = S/.10.44)

d. Caso Practico: Cobranza de varias facturas

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV

Efectúa las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ríos S.R.L.

Fecha Documento Número Precio Percepción Total a

de Venta S/. cobrar
S/. S/.
15/10/2002 Factura 001- 3,500.00 35.00 3,535.00
0145
18/10/2002 Factura 001- 2,100.00 21.00 2,121.00
0155

El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos
facturas.

Solución:

La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante

de percepción:

Fecha : 18/10/02
 Factura Monto total Percepción
cobrado
001-0145
001-0155
Totales S/. 4,000.00 39.60 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x

0.0099 = 39.60)

No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepción por cada factura dentro

del comprobante de percepción.