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Impuestos

Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribución directa a favor del contribuyente por parte del
Estado, sino que mediante acciones del mismo, recae de una forma u otra en beneficio
general.

Generalidad
Según este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas
afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan en
la situación contemplada en la norma.

Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el


principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga simplemente un
salario insuficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener capacidad para ello. Es
una excepción a la generalidad.

Principales Impuestos
ITBIS

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la


transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de
servicios. En otros países este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Sobre la Renta

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado.
Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

Impuesto Selectivo al Consumo

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción


nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones y de seguros.

 Productos del alcohol

 Productos del tabaco

 Servicios de telecomunicaciones

 Seguros en general

 Otros bienes establecidos en la ley

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.


Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por


causa de muerte o donación. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.

Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI)

Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio


inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y Fideicomisos.

Impuesto a Vehículo de Motor

Son los impuestos que se generan por el registro, asignación de placa,


circulación, modificaciones en la matricula.

Los principales trámites de vehículos de motor que se efectúan a través de esta


Dirección General son los siguientes:

 Impuesto de Circulación de Vehículos (ICV), también conocido como


marbete.

 Traspaso de vehículos.

 Interposición de oposición.

 Levantamiento de oposición.

 Descargo.

 Duplicados.

 Asignación de la primera chapa (placa).

Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas

Es un impuesto que se aplica sobre el volar de los cheques de cualquier


naturaleza pagados por las entidades de intermediación financiera, sobre los pagos
realizados a través de transferías electrónicas, y sobre las transferencias por concepto de
pagos a la cuenta de terceros en un mismo banco.

Impuesto de Derecho a Circulación (Renovación de Marbete)

Impuesto que grava los vehículos de motor aptos para transitar por las vías
públicas.

Impuesto sobre el Activos


El valor total de los activos que figuran en el balance general del contribuyente,
no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación,
amortización y reservas para cuentas incobrables.

Normativas y Modificaciones
Ley Descripción
109-13 Ley que deroga el impuesto anual a los activos financieros productivos netos.
309-12 Ley de Amnistía para el Fortalecimiento de la Capacidad Tributaria del
Estado, Sostenibilidad Fiscal y Desarrollo Sostenible.
253-12 Ley sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
277-12 Ley No. 277-12 que deroga el Art. 49 de la Ley No. 253-12, sobre el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo.
139-11 Sobre Aumento Tributario.
182-09 Que modifica el literal D del párrafo I del art. 309 y agrega un párrafo al art.
383 de la Ley 11-92 del Código Tributario.
177-09 Ley No. 177-09 que otorga amnistía a todos los empleadores públicos y
privados, sean personas físicas o morales.
4-07 Que modifica el Art. 29 de la Ley No. 495-06 sobre Rectificación Fiscal.
13-07 Del Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo.
172-07 Que reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta.
183-07 Ley de Amnistía Fiscal.
225-07 Proyecto de Ley que modifica la Ley de Rectificación Tributaria No.495-06.
173-07 Ley de Eficiencia Recaudatoria.
495-06 Sobre Rectificación Tributaria.
557-05 Sobre Reforma Tributaria.
3-04 Que modifica el Impuesto Selectivo al Consumo.
288-04 Sobre Reforma Fiscal.
11-01 Ley Sobre Amnistía Fiscal.
12-01 Que modifica la Ley 147-00.
225-01 Sobre derogaciones de varias disposiciones.
147-00 Reforma Tributaria, que modifica el Código Tributario.
204-97 Ley que dispone la exención del salario No.13.
11-92 Que Aprueba el Código Tributario de la República Dominicana.

Tipo de Negocio
 Empresario individual. Aquella persona que decide emprender una actividad
económica por su cuenta. A diferencia del resto de formas, éste tiene la
obligación de responder ante sus deudas con sus propios bienes.

 Sociedad limitada. Este tipo de empresas está formado por uno o más socios
que aportan a la empresa dinero o bienes, hasta un mínimo de 3.000 euros. Su
responsabilidad es limitada y el capital de este tipo de empresas se divide en
participaciones, acorde a las aportaciones realizadas.

 Sociedad Limitada Nueva Empresa. Es una SL pensada para constituirse en 48


horas, sin apenas tramitaciones. Tiene limitado el número de socios, que no
puede ser superior a cinco y el capital a aportar, entre 3.000 y 120.000 euros
aproximadamente.

 Sociedad anónima. La gran diferencia entre la SA y la SL es el capital mínimo


que se requiere, de poco más de 60.000 euros. Además, las SA se divide en
acciones, que pueden venderse de manera libre.

 Sociedades laborales. La principal característica de estas empresas es que la


mayor parte de la propiedad de la empresa pertenece a los trabajadores. En este
caso, ningún trabajador puede tener más del 33% del capital, y el conjunto de
socios no trabajadores no pueden poseer más del 49% de la capital.

RNC
El Registro Nacional de Contribuyente (RNC) es un número de identificación
tributaria, creado mediante la ley 53 de noviembre de 1970 y establecido como uno de
los deberes formales del contribuyente en el articulo 50 del código tributario. Este es
administrado y asignado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), para
ser un código de identificación de los contribuyentes en sus actividades tributarias
(Impuestos) y como control para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y
derechos del contribuyente.
Actividades Económicas que Generan Obligaciones Tributarias
La asignación de un RNC a cualquier persona física genera obligaciones
tributarias. Estas obligaciones están vinculadas a las actividades económicas que cada
contribuyente realice. Por lo tanto, a partir de dicha inscripción los contribuyentes
tienen el compromiso de presentar y pagar los impuestos de acuerdo a su actividad
económica.

A continuación se detallan las actividades económicas que generan obligaciones


tributarias:

 Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles.

 Importación o exportación de bienes, directamente o a través de terceros.

 Transacciones en entidades bancarias o financieras del país o del exterior.

 Prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no


al pago del ITBIS.

 Contratación de personal para el desempeño de cualquier actividad de sociedad


o entidad.

 Realización de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones.

 Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen.

 Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana.

 Representación de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de


las actividades descritas anteriormente.

 Cualquier otra actividad de lícito comercio o servicio.

Requisitos para Obtener un RNC


Sociedades RNC SRL/SA/SAS

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02, llenado, sellado (no obligatorio) y firmado con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de Registro Mercantil.

3. Copia del certificado del nombre comercial emitido por ONAPI.

4. Copia de la cédula de identidad y electoral de los accionistas de ambos lados y


en caso que figuren cédulas que inicien con numeraciones “402” y “136” y en el
caso de extranjeros sin cédula, copia de su pasaporte en caso de extranjeros que
no posean Cédula de Identidad y Electoral.
5. Copia del acta de nacimiento (aplica en casos que figuren como accionistas
personas menores de edad).

Importante: Los datos del recibo de pago del 1% del capital social, deben estar
contenidos en el formulario RC-02.

Empresas EIRL

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02, llenado, firmado y sellado (no obligatorio) con los anexos
correspondientes.

2. Copia del acto constitutivo registrado en Cámara de Comercio (aplica si tiene


aporte en naturaleza).

3. Copia de la certificación de depósito bancario que indique el nombre de la


sociedad, el monto depositado y que dicho monto fue depositado para la
incorporación de la misma (aplica si el aporte es en numerario).

4. Copia del certificado de Registro Mercantil.

5. Copia del certificado de nombre comercial emitido por ONAPI.

Sociedades Extranjeras

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02, llenado, firmado y sellado (no obligatorio) con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de Registro Mercantil.

3. Acto constitutivo registrado en Cámara de Comercio.

Consorcios

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos.

2. Copia del contrato de consorcio registrado por el Registro Civil y Conservaduría


de Hipotecas.

3. Copia del certificado del nombre comercial emitido por ONAPI.

4. Copia del recibo de pago del 1% del capital social autorizado (aplica si los datos
del recibo de pago no están contenidos en el formulario RC-02).

Entidades públicas y estatales


1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de
Sociedades RC-02llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia de la ley o decreto que la incorpora o la instituye.

3. Carta timbrada del organismo del cual depende la institución solicitando el RNC
para la entidad de la cual se trata.

Entidades sin Fines de Lucro

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia de la Resolución emitida por la Procuraduría General de la República.

3. Copia del Certificado de Registro emitido por la Procuraduría General de la


República (no aplica para incorporaciones de iglesias).

4. Copia del certificado de Nombre Comercial emitido por ONAPI (no aplica para
incorporaciones de iglesias).

Iglesias Evangélicas

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de registro emitido por la Procuraduría General de la


República (aplica para instituciones incorporadas mediante la Ley 122 del año
2005).

Partidos políticos

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de inscripción emitido por la Junta Central Electoral.

Clubes deportivos

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia de la Certificación de incorporación emitida por el Ministerio de


Deportes, Educación Física y Recreación.
Sindicatos

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de inscripción emitido por el Ministerio de Trabajo.

Condominios

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia de la resolución emitida por el Tribunal Superior de Tierras para la


autorización de condominios de acuerdo a la antigua ley 1542 sobre tierra, de
fecha 11/10/1947.

3. Copia de la resolución emitida por la Dirección General de Mensura Catastral,


para los condominios constituidos a partir de la ley 108-05 sobre registro
inmobiliario.

Cooperativas

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de inscripción emitido por el Instituto de Desarrollo y


Crédito Cooperativo (IDECOOP).

Iglesias Católicas

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Carta timbrada de la Arquidiócesis o Arzobispado.

Junta de vecinos

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, sellado (no obligatorio) y firmado con los anexos
correspondientes.

2. Copia del certificado de registro emitido por el ayuntamiento correspondiente o


Copia del certificado de registro emitido por la Procuraduría General de la
República.
3. Copia de la resolución emitida por la procuraduría (aplica en caso de haberse
registrado por la procuraduría).

4. Copia de la publicación del periódico (aplica en caso de haberse registrado por


la procuraduría).

Organismos internacionales, embajadas y consulado

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Carta de solicitud vía el Ministerio de Relaciones Exteriores.

Entidades acogidas a leyes de incentivo

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Resolución o certificación del organismo rector.

3. Copia del certificado de Registro Mercantil.

Sociedades accidentales o en participación

1. Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de


Sociedades RC-02 llenado, firmado y sellado (no obligatorio), con los anexos
correspondientes.

2. Copia del contrato firmado y sellado por el Registro Civil y/o el Ayuntamiento
del Distrito Nacional.

3. Copia del recibo de pago del 1% del capital social autorizado (aplica si los datos
del recibo de pago no están contenidos en el formulario RC-02).

Negocios de único dueño

1. Carta de solicitud firmada, requiriendo la inscripción al NUD.

También tenemos disponible la opción de registrarse a través del portal


www.formalizate.gob.do

Consideraciones Importantes

Conjuntamente con el formulario RC-02, el contribuyente debe completar uno de los


siguientes anexos según aplique:
 Anexo A: para accionistas extranjeros y/o menores de edad.

 Anexo B: para sociedades extranjeras como accionistas.

 Anexo C: para aportes en naturaleza.

Las sociedades comerciales con aporte en naturaleza de bienes sujeto a registro, deben
anexar el informe del comisario de aportes, la copia del certificado de título (inmueble)
o copia de la matrícula (vehículo) y copia del informe comisario (inmuebles).

Las empresas que se van acoger a un régimen especial de tributación deben anexar la
copia de la resolución emitida por el organismo competente.

En el caso de las franquicias para registrarse ante la DGII, deben optar por uno de los
tipos de sociedades establecidos en la Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (S.A., S.R.L, S.A.S, etc.). En este
sentido, los requisitos dependerán del tipo de sociedad que escojan.

Dependiendo del tipo de información, los formatos de envíos de datos a


la DGII, son:
 Formatos de envío de datos de manera informativa de 606, 607, 609.

 Formato de compras de bienes y servicios 606

 Formato de ventas de bienes y servicios 607

 Formato de envío de comprobantes anulados 608

 Formato de envío de pago al exterior 609

 Formato de envío de retenciones del Estado 623

 Envío del libro de ventas. 987

Norma 02-05
NORMA GENERAL SOBRE AGENTES DE RETENCION DEL ITBIS

Artículo 1.- (Ver artículo modificado por la Norma 07-09) Se instituyen como agentes
de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las
prestaciones de servicios profesionales liberales a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.

Artículo 2.-A los fines de la aplicación del Artículo 1 de la presente Norma se


consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada
limitativa, los siguientes servicios: de ingeniería en todas sus ramas, de arquitectura, de
contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de administración, de diseño,
asesorías y consultorías en general.
Artículo 3: Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de
cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios de alquiler de bienes
muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Artículo 4: A los fines de la aplicación del Artículo 3 de la presente Norma, se


consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que
esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos,
exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de bienes
muebles para la organización de eventos.

Párrafo: En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes muebles


se prestaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retención se aplicará sobre la
totalidad del ITBIS facturado.

Norma 08-10
NORMA GENERAL SOBRE RETENCIÓN DEL ITBIS CUANDO SE ADQUIERAN
BIENES VENDIDOS POR PROVEEDORES INFORMALES

Artículo 1.- Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de
cualquier naturaleza, cuando compren a Personas Físicas bienes gravados con el ITBIS
y emitan facturas con número de comprobante fiscal de proveedor informal para
sustentar dicha compra. Párrafo I: La retención aplicable será del setenta y cinco por
ciento (75%) del valor del ITBIS facturado.

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