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A. La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.

20105951959
y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad
principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla
sus actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de


Tercera Categoría del ejercicio gravable 2017 presenta la siguiente
información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2017, refleja una utilidad


antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).
3. Al 31 de diciembre de 2017, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y
dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la
Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).
Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores


discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.3,800.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2017, ingresaron a laborar a la empresa dos (2)
trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/.2,500.00

5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2017

PASIVO
CUENTAS ACTIVO Y
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maquinaria y Equipo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remuneración y Participación por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
TOTALES 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES


A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 317,391,640.00
Costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
Gastos de operación -28,343,613.00
Gastos de ventas -10,903,041.00
Gastos administración -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
Otros Ingresos y Gastos
Gastos financieros -328,120.00
Ingresos financieros gravados 402,730.00
Ingresos financieros no grava 134,250.00
Cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
IMPUESTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.


2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/. 152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de nuevos
clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2017. Se registraron gastos de
alimentación por $ 3,260 y movilidad por $. 1,234 sustentados solo mediante declaración
jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de
S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del
11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local
comercial una orden de trabajo por S/. 6,324 .
7. Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el VOUCHER DE CAJA No.02
por un monto de S/. 1,356.

8. Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120.

9. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual
fue puesta en funcionamiento en agosto de 2017. El valor histórico de este activo al
31.12.2016 es de S/. 142,200.

10. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

* Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/. 8,580 en el
Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
* Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por
S/. 6,289
* Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/. 3,630.

9. Multas e intereses cargados a gastos


La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

* Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por


S/. 9,536.
* Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2016 por S/. 2,840.
* Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/. 710.

10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG):

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/. 6,832.00 para su


uso personal como sigue:

* Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00


* IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76

11. Provisiones no admitidas

* Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un


monto de S/. 19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

12. Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de
vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos

vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo
gasto de mantenimiento ascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se observan los
gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus
actividades y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del


Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2016 82,862,335


13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo
Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a los señalados en el Artículo 3º de la Ley.

14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no
dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.
Se pide:

- Registrar los asientos contables correspondientes en las hojas de trabajo para


verificarlos con el libro diario
- Determinar los reparos tributarios y elaborar las hojas de trabajo.
- Determinar el Impuesto a la Renta 2017
- Registrar el asiento de impuesto diferido correspondiente

B. RESOLVER LOS SIGUIENTES CASOS

DECLARACION RECTIFICATORIA POR OMISION DE INGRESOS

CASO 1: La empresa ABC S.A. con fecha 02.04.2017 (fecha de vencimiento) presentó
su declaración jurada del impuesto a la renta del ejercicio 2016, donde
determinó la renta e impuesto a la renta en la forma que se detalla:

Utilidad según balance 450,000.00


Adiciones 150,460.00
Deducciones -20,460.00
Renta neta 580,000.00
Participación de los trabajadores:10% -58,000.00
Renta neta-imponible 522,000.00
Impuesto a la renta: 28% 146,160.00
Pagos a cuenta -186,000.00
Saldo a favor -39,840.00
CASO 2: Con fecha 20 de mayo del 2017, el contribuyente presentó declaración jurada
Rectificatoria en forma voluntaria, donde determina la renta e impuestos
siguientes:

Utilidad según balance 450,000.00


Adiciones 658,465.00
Deducciones -20,460.00
Renta neta 1,088,005.00
Participación de los trabajadores: 10% -108,801.00
Renta neta-imponible 979,204.00
Impuesto a la renta: 28% 274,177.12
Pagos a cuenta -186,000.00
Saldo a favor 88,177.12

Determinar el monto de la deuda tributaria, compuesto por el impuesto


sobre la renta omitida más la sanción.