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UNIVERSIDAD ESTATAL DE

MILAGRO

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA


CURSO: 3RO A2
DOCENTE: DR. JINSOP GAMBOA POVEDA

TEMA A TRATAR: EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

PERTENECE A: KEVIN MUÑOZ BARSALLO

PERÍODO ACADÉMICO:
ABRIL 2018 – SEPTIEMBRE 2018

MILAGRO – ECUADOR
EVIDENCIAS DE AUDITORIA (NIA 500)
Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como
otra información.”

Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el
proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos
necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente, material,
productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido
en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie
de responsabilidades que por sí solo posiciona o debilita la imagen de la organización
frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que
soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor. (AUDITOOL, s.f.)

La evidencia consiste en una disposición mental del auditor, una vez obtenidos los
resultados de los procedimientos puestos en práctica, que le permite no tener dudas
significativas en el proceso de evaluación de todos los elementos de juicio suministrados
por todo el trabajo de auditoría, que culmina finalmente con la opinión a emitir en su
informe.

Para clarificar este término se pone en contraposición con los términos de hechos y
conjeturas:

 Un hecho es una proposición o creencia verificada o verificable.


 Una conjetura es una creencia, pero sin evidencia para ser un hecho. Tiene
relación con las apariencias y lo más relevante es afirmar que toda conclusión que
parte de las apariencias puede ser errónea.
 La evidencia es una adecuada convicción en la verdad o falsedad de un hecho, en
relación con cualquier forma de presentación de los mismos. Por ejemplo, en un
hecho aparente puede atisbarse la superficie que es más visible de un problema de
grandes dimensiones. Mediante la evidencia se debería de llegar o se estaría en
disposición de llegar a que todo el problema saliera a relucir y pudiera ser
evaluada su repercusión. (Martínez Laguna, s.f.)
Tipos de evidencias:

1. EVIDENCIA FÍSICA: muestra de materiales, mapas, fotos.


2. EVIDENCIA DOCUMENTAL: cheques, facturas, contratos, etc.
3. EVIDENCIA TESTIMONIAL: obtenida de personas que trabajan en el negocio
o que tienen relación con el mismo.
4. EVIDENCIA ANALÍTICA: datos comparativos, cálculos, etc. (Tipos de
Evidencia, s.f.)

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características


siguientes:

 Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los


objetivos específicos de auditoría.
 Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
 Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
 Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores


como:

 Riesgo inherente. - Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la
cantidad de evidencia necesaria.
 Riesgos de control. - El control interno y su grado de implementación
proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y
comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

 Pruebas de control. - Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la


idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
 Pruebas sustantivas. - Consiste en examinar las transacciones y la información
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de
auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones
materiales contenidas en los estados financieros. (AUDITOOL, s.f.)
COMENTARIO:

El auditor debe obtener las evidencias suficientes y adecuadas, a través de la realización


y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, al objeto de obtener
una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se
examinan y poder expresar una opinión respecto de las mismas ya que Las evidencias de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información.

Referencias
AUDITOOL. (s.f.). Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/772-la-
evidencia-de-auditoria

Martínez Laguna, L. (s.f.). Evidencia en auditoría. Obtenido de


http://diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4
sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNjcxMTtbLUouLM_DxbIwMDS0NDA1OQQGZapUt-
ckhlQaptWmJOcSoAYqOx-jUAAAA=WKE

Tipos de Evidencia. (s.f.). Obtenido de La web del auditor :


https://blogauditoria.wordpress.com/etapas-de-la-auditoria-de-estados-
financieros/ejecucion/tipos-de-evidencia/
UNIVERSIDAD ESTATAL DE
MILAGRO

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA


CURSO: 3RO A2

DOCENTE: DR. JINSOP GAMBOA POVEDA

TEMA A TRATAR: PROGRAMAS DE AUDITORÍA

MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

PERTENECE A: KEVIN MUÑOZ BARSALLO

PERÍODO ACADÉMICO:
ABRIL 2018 – SEPTIEMBRE 2018
MILAGRO – ECUADOR
PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada.

La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de


auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
(Programas básicos de auditoría, s.f.)

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una
adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real
de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta
para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier
momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la
labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan.

Cada sección del programa de auditoría debe comprender:

1. Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma


los procedimientos de contabilidad de la compañía.
2. Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la
sección.
3. Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar
los objetivos señalados anteriormente.
4. Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se
realiza el trabajo. (ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA,
2003)

El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, según


apreciación de los Contadores Públicos Colegiados que se dedican a la Auditoría, debe
ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditoría
exactamente iguales, así como es imprescindible dar a cada Programa de Auditoría la
autonomía necesaria.

En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:

 Las Normas de Auditoría


 Las Técnicas de Auditoría
 Las experiencias anteriores
 Los levantamientos iniciales
 Las experiencias de terceros

Características del programa de auditoría

El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que será realizado durante


el proceso de la Auditoría. Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado que
requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional apreciable.

El carácter de flexibilidad del programa de Auditoría, aconseja en la práctica no


detenernos en minucias exageradas, siendo preferible la elaboración de planes o
programas de ámbito más general, dejándose las particularidades para ser estudiadas en
cada oportunidad por los responsables de su ejecución. Junto con cada plan se debe hacer
un cronograma de trabajo con el nombre de los responsables de su ejecución.

Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:

1. Debe ser sencillo y comprensivo.


2. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de
acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
6. Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los cuales
deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de
empresa.
7. El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido
crítico de parte del Auditor. (Aspectos Clave para el Diseño de Programas de
Auditoría de Información Financiera, 2016)

Responsabilidad por el programa de auditoría

La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor jefe


de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este último
caso será revisado por el jefe de equipo.

El programa será formulado en el campo a base de la información previa obtenida


del:

 Archivo permanente y corriente


 Planificación preliminar
 Planificación específica
 Demás datos disponibles. (Programas básicos de auditoría, s.f.)

COMENTARIO:

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el


mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible,
sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría
estén de acuerdo con las circunstancias del examen. El Proceso de preparación de los
programas de auditoría a partir de un listado seleccionado durante la planificación
específica, implica la organización de dichos procedimientos en el orden más eficiente,
indicando al personal qué es lo que debe hacer y determinar el alcance específico del
trabajo.

Referencias
Aspectos Clave para el Diseño de Programas de Auditoría de Información Financiera. (07 de
Diciembre de 2016). Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/2028-programa-de-auditoria

ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA. (2003). Obtenido de


http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html

Programas básicos de auditoría. (s.f.). Obtenido de


http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-3.pdf
UNIVERSIDAD ESTATAL DE
MILAGRO
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
COMERCIALES

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA


CURSO: 3RO A2

DOCENTE: DR. JINSOP GAMBOA POVEDA

TEMA A TRATAR: PAPELES DE TRABAJO

MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

PERTENECE A: KEVIN MUÑOZ BARSALLO

PERÍODO ACADÉMICO:
ABRIL 2018 – SEPTIEMBRE 2018

MILAGRO – ECUADOR
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
(AUDITORIA, s.f.)

Al preparar el auditor el papel de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación,


(Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir,
certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante
marcas y referencias previamente definidas. (Bonilla Martínez , 2012)

OBJETIVOS:

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y


actividades realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa


deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes
que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas
y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y
permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la evidencia
de trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditoría deberán
archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán


proceder los auditores del Órgano de Control. Por contener información confidencial, el
uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a
personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados,
se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores
tamaño carta.

Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de


cinco años, en el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación y
Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna
recomendación, permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la Dirección de
Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos. (AUDITORIA,
s.f.)
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán


clasificar en tres grupos:

1. Preparados por la entidad auditada. Se trata de toda aquella documentación que la


empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo:
estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos
2. Confirmaciones de terceros. Una parte del trabajo de auditoría consiste en la
verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.
3. Preparados por el auditor. Este último grupo estará formado por toda la
documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar:
cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes capítulos de
los estados financieros, cuentas, transacciones (Gómez López, s.f.)

COMENTARIO:

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información


obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente ya
que agrupan información referente a la organización de la auditoría, al mismo tiempo
recogerá la documentación en la que se han ido reflejando los principales problemas que
se han planteado en la ejecución de la auditoría y las conclusiones a las que ha ido
llegando el auditor.

Referencias
AUDITORIA. (s.f.). Obtenido de http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-
trabajo.html

Bonilla Martínez , M. H. (24 de Mayo de 2012). Papeles de trabajo en auditoría. Obtenido de


https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria

Gómez López, R. (s.f.). eumed.net. Obtenido de LOS PAPELES DE TRABAJO:


http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1l.htm