12 3

¡La universidad para todos!
¡La Universidad para todos!
Tema: INTEGRACION CONTABLE SECTOR PRIVADO
Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro
Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

Semestre: X
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: IV
EMPRESAS
COMERCIALES, INDUSTRIALES
Y
SERVICIOS
CONCEPTO
1. La integración contable es el conjunto de

procedimientos mediante el cual los libros principales y
auxiliares que han registrado las operaciones, se
entrelazan en un sistema contable que permite
producir los estados financieros, procesando todos los
registros efectuados.
2. Es el proceso de integración contable de los diferentes
registros contables los cuales se interrelacionan
técnica y convenientemente desde el primer asiento
hasta la formulación de los estados financieros, de
acuerdo al Programa de Contabilidad según el Plan
Contable General de Empresas (PPGE) que haya
adoptado la organización o empresa y el volumen de
las operaciones que se realizan en el periodo
CONCEPTO
3. Es el proceso de integración mediante de los
libros principales y auxiliares que actúan como
fuente receptora de las operaciones se entrelazan
en un sistema de contabilidad, el mismo que
abarca desde el primer registro en uno de los
libros hasta la formulación de los estados
financieros. Este proceso depende entre otros
factores: del volumen de las operaciones,
actividad, organización de la empresa, sistema de
contabilidad implantada, descentralización del
trabajo, etc.
Como es natural este proceso varía según el
volumen y organización de la empresa.
PROCESO DE LA INTEGRACION
CONTABLE
El proceso de integración contable puede
resumirse de la siguiente manera:
a) Libro de Inventarios y Balances
b) Libro Caja y Bancos
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Balance de Comprobación
f) Estado de Situación Financiera
g) Estado de Resultado
PROCESO DE LA INTEGRACION CONTABLE
A) EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Es un libro principal de foliación simple, su
finalidad principal es de mostrar la situación
económica de la empresa, la cual se va registrar
todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene
la empresa. Este libro se utiliza dos veces al
año, uno al inicio de las operaciones (cualquier
mes del año llamado inventario inicial) y otro al
finalizar el periodo económico (al 31 de
diciembre, llamado inventario final o de cierre)
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar
un inventario y un balance general que le permitan
conocer de manera clara y completa la situación de su
patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos
rubros, de acuerdo con las normas legales.
La información que debe contener este libro es:
• La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo
contable. (Generalmente son los inventarios y los activos
fijos).
• El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que
conforman los rubros anteriormente descritos.
• El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
• El valor parcial de las operaciones.
• El valor total correspondiente a cada cuenta.

BASE LEGAL:
El Articulo 13°, inciso 3, numeral 3.1 del Código de

Comercio: indica que este libro debe contener, al cierre
de cada ejercicio gravable como mínimo la información
indicada en los numerales 3.3 y 3.4 del presente artículo,
según corresponda. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por
el Artículo. 6° de la Resolución de Superintendencia N•
141-2003/SUNAT.
PARTES DE INVENTARIO: CLASES DE INVENTARIO:
 Activo Inventario inicial
• Pasivo Inventario Final o de Cierre
• Resumen Inventario Especial
• Balance de Inventario Inventario de hojas Sueltas
B). EL LIBRO DIARIO

La función del libro diario es registrar todas las
operaciones económicas que se producen en la
empresa y afectan a su patrimonio, derechos y
obligaciones, ordenándolas cronológicamente.
B). EL LIBRO DIARIO

CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO DIARIO
• Asiento de apertura, tomando los datos que

aparecen en el balance de inventario inicial.
• Operaciones habituales que se anotan
directamente en este libro
• Centralización o recepción del movimiento
anotado en los registros auxiliares
• Centralización del libro caja
• Asiento de corrección si son necesarios
• Asientos de ajustes contables (no confundir con
los ajustes por inflación)
B). EL LIBRO DIARIO
CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO DIARIO
• El Asiento de Apertura se inicia con el registro de los
aportes del capital,
• los importes del libro de inventario, con su balance.
• Si es una empresa que recién comienza, tendrá la
fecha de dicho comienzo. En este caso se anotaran
los bienes que aportan los socios (o el dueño si es
una empresa unipersonal o una EIRL.) y la cuenta
capital.
• Si es una empresa que ya existe este inventario
tendrá fecha 02 enero.
• El libro de inventario, como su nombre lo indica, solo
utiliza cuentas de balance o inventario. Es decir de
la clase 1 a la clase 5, que son las cuentas reales.
B). EL LIBRO DIARIO
ASPECTO LEGAL:
Según el Código de Comercio en su Artículo 38°
dice:
En el libro diario se asentará o registrara por primera
vez (asientos 1 de apertura o reapertura) el
resultado del libro inventarios y balances dividido en
una o varias cuentas consecutivas, se registrara
después día a día todas sus operaciones,
expresando cada asiento con cargo y abono de las
respectivas cuentas, según los documentos
contables.
El libro diario es un libro principal y obligatorio de
foliación simple, en ellos se registran las
transacciones operacionales que la empresa realiza.
B). EL LIBRO DIARIO

ASPECTO LEGAL:
Este libro es importante, porque nos va a reflejar
todo el movimiento operacional que la empresa
efectúa en forma cronológica, clara y ordenada, es
decir día a día, mes a mes según señala el
calendario, indicando claramente quién es el
deudor y quien es el acreedor, por medio del libro
diario se demuestra claramente el mecanismo de
la ciencia de la partida doble, porque cada
operación registrada en este libro consta de un
débito y de un crédito, el equivalente, entre sí.
B). EL LIBRO DIARIO

ASPECTO LEGAL:
Su estudio facilita enormemente la buena marcha
de cualquier negocio, resultando una óptima guía
para las empresas. Las cuentas que tienen
movimientos en este libro diario serán las mismas
que se emplea en el libro mayor.
La creación de los asientos contables en este libro
debe ser de acuerdo a los documentos que dan la
transacción operacional.
PROCESO¡LaDE LA para
universidad INTEGRACION
todos! CONTABLE
B). EL LIBRO DIARIO
ASPECTO TECNICO:
Generalmente las empresas según sus magnitudes de
sus operaciones, realizan muchas transacciones, si se
registrara en forma diaria documento por documento,
las páginas del libro diario se acabarían en menos de
un tiempo fijado, para sustituir el registro de estas
operaciones, se utilizara un formato de documento
llamado VOUCHER donde se resumirán en un solo
asiento, uniendo las cuentas por homogeneidad con
sus respectivos importes y así ahorrar las hojas del
libro diario, también podemos recurrir a los libros
auxiliares y al finalizar cada mes trasladamos en forma
resumida al libro diario y este traslado recibe el nombre
de asientos de centralización.
PROCESO¡LaDE LA INTEGRACION CONTABLE
universidad para todos!
B). EL LIBRO DIARIO

ASPECTO TECNICO:
La legalización se efectúa en la primera página
con el notario público, cada una de las páginas
deben ser debidamente foliados y sellados.
Cabe recalcar que el libro diario es el pilar de
todo los libros, en este libro se centralizan cada
fin de mes las operaciones que afectan ya sean a
los libros principales y o auxiliares.
todos! CONTABLE
B). LIBRO DIARIO

1. Las columnas ubicadas en el libro diario van a tener
funciones específicas, teniendo para ello que todo
los códigos de las cuentas principales del plan
contable general revisado se ubicarán y registrarán
en la primera columna.
2. Las divisionarias se registrarán en la segunda
columna.
3. En la columna ancha se registrarán los asientos y la
glosa una vez que se haya registrado el asiento
contable se traza una línea horizontal, significa que
se da por concluido dicho asiento, en cada glosa se
debe registrar la fecha de la operación.
todos! CONTABLE
B). LIBRO DIARIO
4. La glosa.
Viene a ser la explicación breve y clara de las ciento
registrado en el libro diario, el motivo de la operación.
5. El asiento contable.
Es todo acto operacional registrado en el libro diario, para
ello se tiene que tener los documentos que respalden
dicho registro.
6. Clases de asientos contables en el libro diario.
Según la naturaleza de las operaciones que se registran
se clasifican en:
1. Asiento de apertura.
Es el primer asiento que se registra en el libro diario y
es el traslado de las cuentas de balance de inventario
inicial (activo, pasivo y patrimonio) se realice en
cualquier mes del año cuando se constituye la
empresa.
PROCESO
¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
B). LIBRO DIARIO
6. Clases de asientos contables en el libro diario:
2. Asiento de operaciones (asientos simples y compuestos).
Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los
documentos, en forma cronológica.
2.1 Asientos simples:
Son asientos contables que están conformados con una
cuenta deudora y otra cuenta acreedora, según
comprobantes de pago.
2.2 Asientos compuestos:
Asientos contables conformados por dos a más cuentas
deudoras y más de dos cuentas acreedoras, según
comprobantes de pago.
3. Asientos de centralización.
Es el resumen que se efectúa cada fin de mes en asientos
contables de los libros: registro de letras por cobrar, registro de
letras por pagar, libro kardex de exigencias, libro bancos, libro
caja chica,… al libro diario.
todos! CONTABLE
B). LIBRO DIARIO
7. Asiento de ajustes.
Son asientos (operaciones) que se efectúan antes de
cerrar el ejercicio contable, con la finalidad de regularizar
las cuentas, instaurar provisiones para qué un balance
general rebele con exactitud el estado patrimonial de la
empresa.
8. Asiento de cierre.
Al término del periodo económico los elementos 6, 7, 8 y
9 del Plan Contable General Empresarial tienen asientos
de cancelación en el libro diario, utilizando como enlace el
elemento 8.
9. Asientos de reapertura.
Reversión de los asientos del cierre, es decir activo,
pasivo y patrimonio y se registran en el primer asiento del
libro diario.
B). LIBRO DIARIO

10. Según los asientos simples y compuestos se
clasifican en:
a). Asiento por naturaleza.
Se denomina asientos por naturaleza a toda
operación original que realiza la empresa o a
todo documento que origina un asiento
contable.
b). Asiento por transferencia (por destino).
Es la transferencia de los asientos por
naturaleza de las cuentas del gasto de la clase
6 al centro de costos, utilizando como enlace a
las cuentas de los elementos 2 y 9 del Plan
Contable General Empresarial (PCGE)
PROCESO DE LApara
¡La universidad INTEGRACION
todos! CONTABLE
C). LIBRO DIARIO
Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en el
ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (150)
UITs, éstas podrán optar por llevar el Libro Diario en
formato simplificado, a cuyo efecto:
Deberán incluir mensualmente la siguiente información:
• Fecha o período del asiento contable.
• Descripción genérica de la operación mensual.
• Cuenta 10 – Efectivo y Equivalente de Efectivo.
• Cuenta 12 – Cuentas por Cobrar Comerciales -
Terceros.
• Cuenta 16 - Cuentas por Cobrar Diversas.
• Cuenta 20 - Mercaderías.
• Cuenta 21 - Productos Terminados.
• Cuenta 33 - Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
todos! CONTABLE
B). LIBRO DIARIO
• Cuenta 34 - Intangibles.
• Cuenta 18 – Servicios y Otros Contratos por Anticipado
• Cuenta 39 - Depreciación y Amortización Acumulada.
• Cuenta 40 – Tributos y Aportes del Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar
• Sub Cuenta 401 -
• Divisionaria 4011D - IGV - Débitos.
• Divisionaria 4011C - IGV - Créditos.
• Divisionaria 4017D - Impuesto a la Renta - Débitos.
• Divisionaria 4017C - Impuesto a la Renta - Créditos.
• Sub Cuenta 402 - Otros Impuestos.
• Cuenta 42 – Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros.
• Cuenta 46 - Cuentas por Pagar Diversas.- Terceros
• Cuenta 50 - Capital.
• Cuenta 58 - Reservas.
• Cuenta 59 - Resultados Acumulados.
PROCESO
¡La DE LApara
todos! CONTABLE
B). LIBRO DIARIO
• Cuenta 60 - Compras.
• Cuenta 61 - Variación de Existencias.
• Cuenta 62 - Cargas de Personal, Directores y
Agentes
• Cuenta 63 - Gastos de Servicios Prestados por
Terceros.
• Cuenta 65 – Otros Gastos de Gestión.
• Cuenta 66 - Pérdida por medición de activos no
financieros al valor razonable.
• Cuenta 67 – Gastos Financieros
• Cuenta 68 - Valuación y Deterioro de Activos y
Provisiones.
• Cuenta 69 - Costo de Ventas.

B). LIBRO DIARIO
• Cuenta 70 - Ventas.
• Cuenta 75 – Otros Ingresos de Gestión
• Cuenta 76 - Ganancia por medición de activos
no financieros al valor razonable
• Cuenta 77 - Ingresos Financieros.
• Cuenta 79 - Cargas Imputables a Cuentas de
Costos y Gastos
• Cuenta 96 - Gastos Administrativos.
• Cuenta 97 - Gastos de Ventas
B). LA CUENTA.
Es la representación numérica llamada también
código según el plan contable, que se aplica a
todas las empresas de acuerdo a las
operaciones realizadas, estas cuentas
representan valores, bienes y obligaciones
derivadas de la actividad de la empresa.
Las cuentas facilitan el registro uniforme de las
operaciones en los libros de contabilidad.
C). LA CUENTA.
Ejemplo con la cuenta 10 Efectivo y Equivalente
de Efectivo:
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
10. 4 Cuentas corrientes.
10. 41 Moneda nacional.
10. 41. 1 Banco Continental.
En este ejemplo la cuenta principal es la 10 Efectivo
y Equivalente de Efectivo y se debe realizar lo
siguiente:
todos! CONTABLE
D). LA CUENTA.
 Se debe subrayar con tinta roja en el libro diario,
pero en el sistema computarizado debe ir en
negrita.
 La subcuenta es la 10.4 cuentas corrientes.
 Si observamos el Plan Contable General
Empresarial (PCGE), sólo existe la cuenta 10 y
la divisionaria 10.41 a más dígitos en esta o
cualquier cuenta se crean divisionarias de
acuerdo a la necesidad de cada empresa.
todos! CONTABLE
B). UBICACIÓN DE LAS CUENTAS.

1. EN EL DEBE.
Recibe este nombre el uso del lado izquierdo (ver el
rayado) del libro, el cual está constituido por los
valores que ingresan a la cuenta, por los gastos y
pérdidas producidos en una operación contable, él
“DEBE” recibe el nombre de cargo o débito.
2. EN EL HABER.
Columna constituida por las salidas de la cuenta, los
ingresos o las ganancias obtenidas y se ubica en el
lado derecho, él “HABER” recibe también el nombre
de abono o crédito.

3. EL SALDO
Es la diferencia entre el debe y el haber de los
importes de una cuenta y se les llaman saldos
deudores y acreedores.
3.1 SALDO DEUDOR.
Cuando el debe es mayor que el haber
3.2 SALDO ACREEDOR.
Cuando el haber es mayor que él debe, y el
saldo es nulo cuando el debe es igual al
haber, denominándose cuenta saldada.

4. CONTENIDO DE LA CUENTA.
Toda cuenta debe contener lo siguiente:
1. El título de la partida que se refiere.
2. Total de los aumentos del total de las
disminuciones.
3. Siete y detalle por razón de cada uno de los
aumentos o disminuciones.
4. El importe neto de la partida de una determinada
fecha.
5. El saldo del importe neto es igual al saldo inicial,
más los aumentos habidos, menos las
disminuciones.
PROCESO
¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
5. CARGOS O ABONOS DE LAS CUENTAS.
1. Las cuentas se debitan o se carga por:
1.1 Aumento en el activo.
1.2 Disminución en el pasivo.
1.3 Disminución en el patrimonio.
1.4 Disminución en los ingresos.
1.5 Aumento en los gastos.
2. Las cuentas acreditan o aportan por:
2.1 Disminución en el activo.
2.2 Aumento en el pasivo.
2.3 Aumenten el patrimonio.
2.4 Aumenten los ingresos.
– Disminución de los gastos.
todos! CONTABLE
C. LIBRO CAJA Y BANCOS
 En este libro se debe registrar mensualmente

toda la información, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de
efectivo.
 En caso el deudor tributario lleva sus libros o
registros utilizando hojas sueltas o continuas,
se encuentra exceptuado de llevar el Libro Caja
y Bancos siempre que su información se
encuentre contenida en el Libro Mayor.
PROCESO DE LApara
todos! CONTABLE
Estará integrado por los siguientes formatos:
NÚMERO CORRELATIVO
DEL CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTO
FECHA DESCRIPCIÓN
REGISTRO
O DE LA DE
CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
DE LA
OPERACIÓN
TOTALES
Información mínima:
• Número correlativo del registro o código único de la operación.
• Fecha de la operación.
• Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse
de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s) operación(es)
se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos
tributarios será necesario únicamente su referenciación.
• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son)
el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
• Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
• Totales.
PROCESO DE LApara
todos! CONTABLE
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
SALDOS
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE Y
MOVIMIENTOS
NÚMERO APELLIDOS NÚMERO DE

FECHA
CORRELATIVO MEDIO DESCRIPCION Y TRANSACCIÓN BANCARIA,
DE LA
DEL DE DE LA NOMBRES, DE DOCUMENTO CODIGO DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR
OPERACIÓN
REGISTRO PAGO OPERACION DENOMINACIÓ SUSTENTATORIO O DE
(TABLA 1) N CONTROL INTERNO
O
CÓDIGO ÚNICO O DE LA
RAZÓN SOCIAL OPERACIÓN
DE LA
OPERACIÓN
TOTALES
Información mínima:
 Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente información:
(i.1) Nombre de la entidad financiera.
(i.2) Código de la cuenta corriente.
 Número correlativo del registro o código único de la operación.
 Fecha de la operación.
 Medio de pago utilizado (según tabla 1).
 Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo
caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv).
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de
tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término "varios".
 Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de
Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.
 Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
 Totales
D. LIBRO MAYOR
El Libro Mayor Registra las cuentas

deudoras y acreedoras que provienen del
Libro Diario, considerándose de esta forma
como un clasificador de cuentas que a
manera de fichero anota por separado, en
forma cronológica y ordenada todo los
valores que representan los movimientos de
cada cuenta.
G. LIBRO MAYOR
ASPECTO LEGAL:
El Art.39 del código de comercio indica que
las cuentas de cada objeto o persona en
particular, se abrirán además por Debe y
Haber en el libro mayor, y cada una de estas
cuentas se trasladaran por orden rigoroso de
fechas los asientos del Diario referentes a
ellas.
PROCESO DE LApara
todos! CONTABLE
D. LIBRO MAYOR
TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR
El pase de las anotaciones registradas en el Libro Diario
al Libro Mayor es considerado como una tarea de
transcripción.
Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario
deben trasladarse como cargo y transcribirse en el Debe
del libro del libro mayor con el mismo importe, las cuentas
que se encuentran abonadas en el libro diario deben
trasladarse como abono y transcribirse en el haber del
libro mayor con el mismo importe, a esta acción se le
llama Mayorización que es un procedimiento manual y
técnico por tanto podríamos decir que PASAR O
TRASLADAR Es el procedimiento de llevar los cargos y
abonos que aparecen en el libro Diario a las cuentas del
mayor.
D. LIBRO MAYOR
En este libro se registran los traslados de todas las
cuentas o divisionarias del libro diario, agrupando en
cada una de sus cuentas las partes del Debe y del Haber.
Las anotaciones en el Diario se irán trasladando al
Mayor. Este proceso se conoce como la Mayorización
inicial. Aquí cada cuenta recibe su movimiento específico
en su propio rayado. De esta manera se obtiene el total
de sus cargos (total Debe) y el total de sus abonos (total
Haber).
En el libro Mayor se emplea un folio para cada cuenta,
cada folio consta de dos páginas (foliación doble) se
legalizara en el primera pagina ante el notario publico5
G. LIBRO MAYOR
CASOS DE MAYORIZACION
Existen 3 casos fundamentales de
Mayorización:
1. Mayorización de asientos simples.
2. Mayorización de asientos compuestos
3. Mayorización de asientos mixtos
D. LIBRO MAYOR
1. Mayorización de asientos simples:
Los asientos simples están compuestos por una
cuenta deudora y una acreedora.
DE TAL A TAL
El importe de la cuenta deudora del libro diario
pasara al debe del mayor, de igual se registra la
fecha y la contra cuenta acreedora del diario.
El importe de la cuenta acreedora del libro diario
pasara al haber del mayor, de igual forma se
registra la fecha y la contra cuenta deudora del
diario.
todos! CONTABLE
D. LIBRO MAYOR
2. Mayorización de asientos compuestos:
La Mayorización de estas cuentas se refiere a los asientos
que tienen dos o más cuentas deudoras y dos o más
cuentas acreedoras responden
a varios a varios
El importe de la primera cuenta deudora del diario pasara al
debe de la cuenta respectiva del libro mayor, así como la
fecha, el folio y las contra cuentas (cuentas acreedoras del
libro diario)
La segunda cuenta deudora del diario se registrará en el libro
mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera
cuenta deudora.
El importe de la primera cuenta acreedora del diario se
registrara en el haber de la cuenta respectiva del libro mayor,
de igual forma la fecha, el folio y las contra cuentas (Cuentas
deudoras del libro diario)
G. LIBRO MAYOR
3. Mayorización de Asientos Mixtos:
La Mayorización de estas cuentas se refiere
al registro de dos o más cuentas deudoras y
una cuenta acreedora o viceversa. Están
sujetas a las formula
TAL A VARIOS O VARIOS A TAL
El procedimiento para el traslado de las
cuentas del diario al mayor es el mismo que
los tratados de los asientos simples y
compuestos.
D. LIBRO MAYOR
EL SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR
El saldo de una cuenta en el libro mayor está

dada por la diferencia entre la suma de los
importes del Debe y Haber.
Cuando las sumas del debe son mayores que
las del haber se dice que el saldo es deudor, si
las sumas del haber son mayores que las sumas
del debe se dice que el saldo es acreedor. Si
ambas sumas son iguales se dice que la cuenta
esta saldada
PROCESO
¡La DE LApara
todos! CONTABLE
G. LIBRO MAYOR
CIERRE DE LAS CUENTAS DEL MAYOR
Es importante especificar que no es lo mismo decir que
una cuenta esta saldada que una cuenta cerrada. Una
cuenta saldada presenta un saldo igual a cero pero
continúa abierta es decir que es posible seguir anotando
nuevas partidas. Sin embargo en una cuenta cerrada ya
no puede anotarse más partidas a menos que se
proceda a la reapertura de dicha cuenta.
Para cerrar una cuenta es importante tomar como
referencia la Mayorización de los asientos de
regularización y cierre del libro diario, así de esta forma
las cuentas quedaran cerradas en ambos lados, ya sea
los importa del debe y del haber. Si una de las partes
resulta menor, para igualarla a la otra parte se registra
el saldo, colocando las palabras
PROCESO DE LA INTEGRACION
¡La universidad para todos! CONTABLE
D. LIBRO MAYOR
FORMATO "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NÚMERO
FECHA CORRELATIVO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA DEL
OPERACIÓN LIBRO DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
• Fecha de la operación
• Numero correlativo de la operación en el libro diario, para los casos de contabilidad
manual.
• Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
• Código y/o denominación de la cuenta contable, según el plan de cuentas utilizado.
• Denominación de la cuenta contable.
• Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
• Saldo y movimiento de la cuenta:
(i) Saldo deudor, de ser el caso
(ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
• Totales.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Se llama balance de comprobación o balance de sumas o
saldos; Al estado en el cual se consignan todas las cuentas
que fueron registradas o abiertas en el libro mayor con sus
respectivos importes, tanto en el debe como el haber. Se dice
de comprobación la suma total de los débitos es igual a la
suma total de los créditos, en forma vertical.
Balance de comprobación: viene hacer un conjunto de cuentas
cuyos nombres aparecen en el mayor a una fecha determinada
y donde los importes registrados en el debe y en el haber
deben ser iguales, según lo expresado nos indica que el
balance de comprobación representa las Sumas del debe y del
haber del diario, los cuales tienen que ser equivalentes a las
sumas del debe y del haber del libro mayores decir mediante
el balance de comprobación se comprueba o se verifica si los
importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho
indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.
PROCESO
¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
Para emitir un informe del balance de comprobación se
toman las cuentas del libro mayor a nivel de totales
acumulados en un tiempo determinado cuenta por cuenta;
pasamos dichos totales del libro mayor a la columna de
sumas del mayor del balance de comprobación, luego con
esos datos ya pasados en la hoja de trabajo (balance de
comprobación) se distribuyen según las reglas y podemos
definir si la empresa tiene ganancias o pérdidas en un tiempo
determinado.
La práctica usual es hacer un balance de comprobación cada
año sin embargo se puede reducir el periodo a un mes, un
trimestre o un semestre según la característica económica y
financiera de la empresa. El balance de comprobación ha de
comprender la totalidad de los asientos anotados desde el
principio del ejercicio hasta el final del periodo contable
PROCESO
¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
LA HOJA DE TRABAJO
(Balance de Comprobación)
La hoja de trabajo.es un clasificador de las cuentas que
aparece en el balance de comprobación, permitiendo así
determinar las cuentas que pertenecen al balance general y
al resultado de ganancias y pérdidas.
Es un documento indispensable aunque no obligatorio, que
se utiliza en contabilidad para la información financiera, se
confecciona en base a los saldos consignado en el balance
de comprobación correspondiente, con el fin de ejecutar los
ajustes, las reclasificaciones y demás operaciones
necesarias, y finalmente preparar el balance general, el
estado de resultado y otros estados financieros requeridos
al final de un periodo. Algunos autores lo denominan:
“working paper” o simplemente “papel de trabajo”.
PROCESO DE LApara
todos! CONTABLE
MODELO DE HOJA DE TRABAJO
(Balance de Comprobación)
PROCESO ¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
PARTES Y REGLAS DELA HOJA DE TRABAJO
1. Columna para el código del plan contable general revisado
del libro mayor.
2. Columna para el nombre de la cuenta del libro mayor
3. Columna para el traslado de los totales del libro mayor
tanto para el debe como el haber, esta columna se llama
“sumas del mayor”
4. Columnas para los saldos (deudor y acreedor), para
obtener los saldos deudores y acreedores se restan en
forma horizontal la columna de “sumas del mayor” de una
misma cuenta:
4.1.- Si el debe es mayor que el haber, el saldo es deudor
4.2.- Si el debe es menor que el haber, el saldo es
acreedor.
Al final, ambas columnas (deudor y acreedor) tienen que
tener cantidades iguales en la suma vertical.

5. Columna de ajustes:
Se ajustan las siguientes cuentas:
5.1 Primer ajuste:
Tenemos las columnas del debe y el haber.
Los saldos de las cuentas del elemento (9) que
están en la columna del deudor los trasladamos a la
columna del haber de ajustes, con la contra partida
la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos
y gastos que está en la columna del acreedor,
pasamos a la columna del debe de ajustes, de esta
manera concentramos la cuenta 79.
todos! CONTABLE
5. Columna de ajustes:
Se ajustan las siguientes cuentas:
5.2 Segundo ajuste:
Tomamos los saldos de la cuenta 61 variaciones de existencias a
la cuenta 69 costos de ventas y distribuimos de la siguiente
manera:
La cuenta 69:
Siempre tiene saldo deudor, para efectos de ajuste su mismo porte
pasa al haber de la columna ajustes, este mismo importe
trasferimos a la columna de perdidas en resultado por función.
La cuenta 61:
Tiene saldo acreedor. El saldo deudor de la cuenta 69 se traslada
al haber de la columna de ajustes a la altura de la cuenta 61, luego
se resta en forma horizontal, esa diferencia registramos en la
columna de ganancias en resultado por naturaleza en caso que el
resultado del ajuste sea negativo registrar entre paréntesis a la
altura de la cuenta 61, en la columna de ganancias en resultado
por naturaleza.
PROCESO ¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
6. Columna de inventarios, tenemos: activos y pasivos
En la columna de activos:
Se transfieren los saldos de la cuenta 10 hasta la 39 inclusive.
Los saldos de las cuentas y divisionarias 12.2, 19, 29, 31.9, 39
debe ir en el pasivo porque siempre tienen saldos acreedores
que representan disminuciones de activos.
En la columna de pasivos:
Se consideran que los saldos de las cuentas desde la 40 hasta la
59. Luego, sume en forma vertical las columnas del activo y del
pasivo, una vez obtenido los totales reste total con total y
hallaras una diferencia, esta diferencia representa a una pérdida
o a una ganancia en un tiempo determinado.
Nota: Cuando en la resta de totales el activo es mayor que el
pasivo, el resultado es una ganancia; y cuando el pasivo
es mayor que el activo, el resultado es una pérdida.
todos! CONTABLE
PARTES Y REGLAS DE LA HOJA DE TRABAJO
7. Columna por resultado por función, tenemos pérdidas y
ganancias.
En la columna de pérdidas
Se considera los saldos de la siguientes cuentas: 66, 69, 74 y
el elemento 9, esta última se designa según la necesidad de la
empresa.
En la columna de ganancias
Se considera los saldos de la cuenta: 70, 71,72, 73, 75, 76. 77
y 78. Una vez transferido los saldos de las cuentas ya
mencionadas se suman en forma vertical ambas columnas
(pérdidas y ganancias) y el resultado representa una utilidad o
a una perdida. Si la columna de ganancias es mayor que la
columna de pérdidas significa una utilidad y cuando la columna
de perdidas es mayor que la columna de ganancias significa
perdidas, esa diferencia obtenida tiene que ser igual al
resultado obtenido a la columna de inventarios.
PROCESO
¡LaDE LApara
todos! CONTABLE
8. Columna de resultados por naturaleza, Tenemos
pérdidas y ganancias:
En la columna de Pérdidas:
Se consideran los saldos de las siguientes cuentas: 60,
62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74.
En la columna de Ganancias:
Se consideran los saldos de las cuentas: 61, 70, 71, 72,
73, 75, 76. 77 y 78, una vez transferidas los saldos de
las cuentas mencionadas se suman en forma vertical
ambas columnas y obtenemos los totales, restamos las
columnas del total perdidas con total ganancias, y esa
diferencia es igual a los resultados obtenidos en las
columnas del inventario y resultado por función.
GRACIAS

12 3

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

12 3

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

¡La universidad para todos!

¡La Universidad para todos!

Tema: INTEGRACION CONTABLE SECTOR PRIVADO

Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

1. La integración contable es el conjunto de

A) EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

A) EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

El Articulo 13°, inciso 3, numeral 3.1 del Código de

B). EL LIBRO DIARIO

B). EL LIBRO DIARIO

• Asiento de apertura, tomando los datos que

B). EL LIBRO DIARIO

B). EL LIBRO DIARIO

B). EL LIBRO DIARIO

B). LIBRO DIARIO

B). LIBRO DIARIO

PROCESO DE LA INTEGRACION CONTABLE

B). UBICACIÓN DE LAS CUENTAS.

B). UBICACIÓN DE LAS CUENTAS.

B). UBICACIÓN DE LAS CUENTAS.

C. LIBRO CAJA Y BANCOS

 En este libro se debe registrar mensualmente

NÚMERO APELLIDOS NÚMERO DE

El Libro Mayor Registra las cuentas

PROCESO DE LA INTEGRACION CONTABLE

El saldo de una cuenta en el libro mayor está

PARTES Y REGLAS DELA HOJA DE TRABAJO

Vous aimerez peut-être aussi