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Application n°1 :

La société « SONAC » à réaliser au cours du mois de Mars les opérations


suivantes :
- 02/03 : Encaissement d’un chèque pour 300000 DH HT pour la vente de
matériel informatique à la fondation Hassan 2 de solidarité, ce matériel fera
l’objet d’un don en faveur des écoles dans le milieu rural.
- 05/03 : Achat d’une voiture Mercedes contre chèque pour 232 000.00 DH
TTC
- 07/03 : Encaissement d’un acompte de 80 000 HT pour l’installation
d’équipements Technique.
- 08/03 : Achat d’un camion Mitsubishi contre chèque au prix de 450 000 .00
DH TTC
- 11/03 : Achat d’un camion Scania moitié contre chèque, moitié contre
espèces pour 600 000.00 DH TTC
- 12/03 : Règlement par chèque du carburant relatif à la consommation de
l’exercice pour 72 000.00 DH TTC. Cette consommation se répartit à raison
de 75% pour la production et 25% pour les véhicules.
- 15/03 : Distribution de 50 cadeaux (réglés par chèque) à la clientèle pour
11 500.00 DH (la valeur unitaire de chaque cadeau est de 230.00 DH TTC)
- 17/03 : Achat par chèque de 60 cadeaux réservés aux clients solvables
5 760.00 DH TTC. Chaque cadeau porte le nom « SONAC ».
- 19/03 : Achat de matières premières réglé en espèces pour 30 000.00 DH HT
- 22/03 : Règlement par chèque d’une facture de 54 000.00 DH TTC à l’hôtel
SAFIR pour la réception organisée durant la fête de fin d’année.

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- 20/03 : réception d’un virement de 120000.00 DH H.T pour la vente d’une
machine d’impression à la société HOME RENOVE créé en 2017 et qui va
s’en servir dans le cadre de son activité d’événementiel pour l’impression
de banderole et de catalogue, la demande d’achat en exonération a été
déposé auprès du services des impôts.
- 28/03 : règlement en espèce d’une facture de vidange d’une voiture touareg
pour un montant de 3500.00 DH TTC
- 31/03 : prélèvement de la redevance en crédit-bail de 7200.00 ttc relative à
l’achat d’un matériel productif

Calculer la TVA à verser au titre de la déclaration du mois de Mars

APPLICATION 2 :

Soit une entreprise holding qui a réalisé au cours de l’exercice 2017 les
opérations suivantes en DH.

• Op. N°1 : Vente de légumes frais pour 1.000.000


• Op. N°2 : Vente de farine pour : 500.000
• Op. N°3 : Vente d’huile d’olive, de lait et de sucre pour : 200.000
• Op. N°4 : Vente de viande fraiche pour : 100.000
• Op. N°5 : Vente de papier destine à l’édition pour : 200.000
• Op. N°6 : Vente d’articles de maroquinerie destinés a l’exportation pour
200.000. TVA théorique correspondante 40.000
• Op. N°7 : Vente d’engrais pour 300.000
TVA théorique correspondante 60.000
• Op. N°8 : Vente de produits taxables TTC 11.500.000

Au cours du mois de janvier 2018, l’entreprise a réalisé les suivantes en


DH : EN (H.T)
• Op n°9 : Elle achète au comptant des appareils électroménagers pour :

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- Marchandise : 360.000
• Op n°10 : Elle vend au comptant des produits en plastique pour :
- Marchandise : 200.000
• Op n°11 : Elle achète au comptant des pièces détachées pour véhicule
automobile à concurrence de :
-Marchandise : 300.000
• Op n°12 : Elle achète du thé en vrac et règle par chèque :
- Marchandise : 1.200.000

Au cours du mois de février, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :


• Op n°13 : Elle encaisse un décompte pour la construction d’un
immeuble : Montant du décompte TVA comprise : 2.400.000
• Op n°14 : Elle perçoit une redevance due sur la location d’un hôtel sis à
Erfoud géré par une chaîne hôtelière. Soit : 20.000
• Op n°15 : Elle achète au comptant des vêtements de travail pour :
- Marchandise : 140.000
• Op n°16 : Elle règle les frais de téléphone et télécopie pour :
- Services : 40.000

Au cours du mois de mars, l’entreprise réalise les opérations suivantes :


• Op n° 17 : Elle encaisse le produit d’une opération réalisée en 2017 soit :
- Marchandise : 200.000
• Op n° 18 : Elle reçoit de sa banque une note de débit correspondant au
paiement d’un chèque de 1.284 000 :
Soit le règlement de l’opération n° 12.
• Op n° 19 : Elle vend des bicyclettes au comptant pour :
-Marchandise: 120.000

Travail à faire :
- Calculer le prorata à appliquer aux déductions qui seront effectuées en
2018

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- Calculer la TVA à verser au titre des déclarations des mois de : Février,
mars et avril.

APPLICATION 3 :

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur Agroalimentaire,


on a enregistré les informations suivantes concernant les ventes et les
achats au titre des mois janvier, février et mars.

Les achats de biens et services (HT) :

Janvier 2018 : 700.000


Février 2018 : 650.000
Mars 2018 : 550.000

Les achats de biens immobilisés (HT) :

Janvier 2018 : 800.000


Février 2018 : 950.000
Mars 2018 : 350.000

Le chiffre d’affaires imposable à 20% (HT) :

Janvier 2018 : 1.200.000


Février 2018 : 1.300.000
Mars 2018 : 1.400.000

Le chiffre d'affaires imposable à 7% (HT) :

Janvier 2018 : 550.000


Février 2018 : 150.000
Mars 2018 : 600.000

Travail demandé :
Sachant que l'entreprise est soumise au régime de déclaration mensuel et
que le crédit de TVA enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à

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15.000, on vous demande d'établir les déclarations de TVA au titre des trois
premiers mois de l'année 2018.

APPLICATION 4 :

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur de la grande


distribution, on a enregistré les informations suivantes émanant des livres
comptables et concernant les ventes et les achats hors taxe du premier
trimestre de l’année 2018.

Les achats de biens et services : (TVA 20%)

 Janvier 2018 : 700.000


 Février 2018 : 650.000
 Mars 2018 : 550.000

Les achats de biens immobilisés : (TVA 20%)

 Janvier 2018 : 800.000


 Février 2018 : 950.000
 Mars 2018 : 350.000

Le chiffre d’affaires imposable à 20 % :

 Janvier 2018 : 1.000.000


 Février 2018 : 1.300.000
 Mars 2018 : 1.400.000

Le chiffre d’affaires imposable à 7% (avec droit à déduction) :

 Janvier 2018 : 200.000


 Février 2018 : 100.000
 Mars 2018 : 400.000

Le chiffre d’affaires exonéré (sans droit à déduction) :

 Janvier 2018 : 90.000


 Février 2018 : 75.000
 Mars 2018 : 230.000

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N.B : Sauf précision contraire dans le texte tous les achats sont réglés au
comptant en respect des normes fiscales en vigueur.

Informations complémentaires :

Le prorata de déduction applicable pour l’année 2018 est de 85%.


Parmi les achats de janvier figure une voiture de tourisme payée par
virement à 240.000 hors taxe.
Parmi les charges de février il y a une facture d’un montant net à payer de
12.000 qui a été réglée en espèces.
Le comptable a omis de comptabiliser en janvier un achat de mobilier de
bureau d’une valeur taxe comprise de 12.000. L’enregistrement comptable
a eu lieu à la date de règlement soit le 20/02/2018.

Travail demandé :
- Sachant que l'entreprise est soumise au régime du débit et que le
crédit de TVA enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à
15.000, on vous demande d'établir les déclarations de TVA au titre
des trois premiers mois de l'année 2018.

APPLICATION 5 :

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L’entreprise BADRAOUI assujettie à La T.V.A au régime des encaissements a
effectué les opérations suivantes pendant les mois de juillet, d’août et de
septembre 2016 :

• Opérations du mois de juillet 2016 :


1- Le 01, elle envoie la facture d’achat des câbles n°35 à son client
l’entreprise ZAOUI : 45.000 DH H.T; paiement par cheque bancaire n°
36.710.

2- Le 09, elle reçoit de son fournisseur l‘entreprise SAIDI la facture d’achat


des papiers pour l’impression des journaux n°62 : 17.500 DH H.T; paiement
par chèque bancaire n° 21.420.

3- Le 18, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise ZAHRAOUI la facture


de doit n°90 concernant l’achat d’un micro-ordinateur :12.000 DH H.T;
paiement par cheque bancaire n° 21.421.

4- Le 31, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise ZAOUI la facture d’avoir


n° A-70 concernant une remise de 2.625 DH H.T sur les câbles achetées le
01-07-16 et elle reçoit du même fournisseur un cheque bancaire
correspondant n°11.340.

• Opérations du mois d’août 2016 :


1- Le 01, elle envoie la facture d’achat n° 36 a son client TAYBI : des
fournitures de bureau : 35.000 DH H.T; paiement par chèque bancaire
n°28.600.

2- Le 16, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise MEDIA MARKETING


la facture de doit n°120 concernant des frais de publicité courante : 2.600
DH H.T; paiement par chèque bancaire n° 21.422.

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3- Le 27, elle reçoit de son fournisseur L’IMPRIMERIE CENTRALE la
facture n° 150 concernant l’achat d’une machine à calculer : 1.600 DH H.T;
facture payable a 90 jours.

4- Le 30, elle envoie à son client l‘entreprise TAYBI la facture d’avoir n° A-


80 concernant un retour de 7.000 DH H.T sur les fournitures de bureau
vendues le 01-08-16 et elle lui envoie un cheque bancaire correspondant n°
21.423.

• Opérations du mois de septembre 2016 :


1- Le 02, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise AYADI la facture d’achat
n°260 : chauffe-eaux solaires (prix brut) : 18.000 DH H.T,; paiement par
chèque bancaire n°21.425.

2- Le 13, elle envoie à son client I’entreprise JELLOULI la facture d’achat n°


37 : du matériel de bureau (prix brut) : 23.000 DH H.T, et les frais de sa
livraison pour 1000 DH H.T paiement par chèque bancaire n° 38.217.

3- Le 19, elle reçoit de son fournisseur le RESTO-MODERNE la facture de


d’achat n°28 concernant l’invitation d’un client important : 1140 DH T.T.C;
paiement par chèque bancaire n° 21.426.

4- Le 30, elle reçoit de sa banque X l’avis de débit n°60 concernant le


prélèvement de 350DH H.T de commissions sur services bancaires.

Travail demandé :
1- Déterminer arithmétiquement la T.V.A due ou le crédit de T.V.A,
sachant que l’entreprise BADRAOUI est au régime des encaissements :

1.1. Concernant respectivement les mois de juillet, d’août et de


septembre 2016 (dans l’hypothèse de déclarations mensuelles).

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NB : Il n’y a ni crédit de T.V.A ni T.V.A récupérable sur les charges pour le
mois de juin 2016

2.2. Concernant le troisième trimestre de l’année 2016 (juillet- août -


septembre) dans l’hypothèse d’une déclaration trimestrielle.