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C
* Valor actual descontado de los flujos de caja futuros esperados
VALOR EN USO (a través de uso/enajenación) ; actualizados a un tipo de interés
de mercado sin riesgo.
* Se utiliza a cierre de ejercicio, para determinar deterioro
CUADRO DE CUENTAS
VOLUNTARIO
1. PRECIO ADQUISICIÓN
𝑖 𝐴 𝑖 𝑖 𝑖ó = 𝑖 − 𝑖 𝑖
3. VALOR ACTUAL
0 = (1 + 𝑖)−
4. VALOR CONTABLE
= 𝑖 𝑖 𝑖 𝑖ó − 𝐴 𝑖𝑧 𝑖ó − 𝑖
5. DETERIORO
𝑖 = −𝐼
𝑖 𝐴 𝐼 𝐼 𝐼Ó − 𝐼 𝐴
𝐴 𝐼 𝐴 𝐼Ó =
𝑖 ú 𝑖
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Entrada funcionamiento inmediata Entrada funcionar pasado ejercicio econ. con gastos desmantelamiento / retiro
*V=Precio -descuentos + transp.+ V= entrada funcion. inmediata* Valor actual = valor inicial
instal. +seguros... * x ------ a -------bancos
x ------ a -------bancos y ----------a ----------x
Asiento contable:
2. ADQUISICIONES CON PAGO APLAZADO € --------------------- a ------ prov. inm. l/g
intereses deuda ------a -------prov. inm. l/g
Valor Inicial inmovilizado = Valor inicial + intereses Capitalización y reclasifiación
Desde que se pone en marcha intereses pasan a ser gastos financieros prov. inm l/g --------- a ------ prov. inm c/p
intereses deuda -------a ------- prov. inm. c/p
3. CONSTRUCCIÓN /FABRICACIÓN PROPIA prov. inm. c/p ---------a ------- c/c banco
* Inmovilizado subvencionado = valor razonable. Subvención cuenta patrimonio neto saldo PyG
* correcciones valorativas = irreversibles
* ingreso se ajusta a amortización elemento activo (Estado de Cambios de Patrimonio Neto: ECPC)
* Cuenta de gastos imputada al patrimonio neto - su saldo no se traspasa al Balance de situación ni cuenta resultado
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1.1. CONCEPTO:
Depreciación sufrida por un bien. Distribuye coste entre períodos que se estima que va ser utilizado.
Se reconoce una reducción de valor.
Se reconoce en la cuenta de PyG gasto derivados consumo inmovilizado
Se retienen recursos reponer inmovilizado
1.2. ELEMENTOS:
1.3.MÉTODOS CÁLCULO:
− TASA CONSTANTE
𝐴
CUOTAS CONSTANTES = = = 𝐴. = ( 0− ).
1 = −
2 = − − 1
− ñ 𝑖 ú 𝑖 𝐴.
DÍGITOS (DECRECIENTE) = = 3 = − − 1+ 2
ñ 𝑖 ú 𝑖
𝐴 𝑖𝑧 𝑖ó 𝐴 = . 𝑖
𝑖 𝑖 𝑖 𝑖ó − 𝑖
𝐴 𝑖𝑧 𝑖ó =
𝑖 ú 𝑖
1.4.MÉTODOS REGISTRO
DIRECTO INDIRECTO
Cuenta compensatoria de activo (amortización
CONTRAPARTIDA Abono en cuenta de activo (valor neto)
acumulada inm. mat.
Saldo cuenta amortización inmov. gasto amortización cuenta de activo depreciado (valor inicial)
cta. PyG Valor neto= Valor inicial-Amor. Acumulada
1.5.CAMBIOS ESTIMACIONES VIDA ÚTIL
2. DETERIORO DE VALOR
* Pérdida potencial / reversible apunte al cierre de ejercicio *Pérdida/Deterioro Valor Contable Valor Recuperable
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EXISTENCIAS
R Mercadorías
Materias primas
O CLASES Otros aprovisionamientos
Productos en curso
Productos semiterminados
Productos terminados
VALORACIÓN INICIAL
SERVICIOS * Coste producción mientras no se haya reconocido ingreso correspondiente= Coste mano obra + otros costes
SISTEMA INVENTARIO
DESCUENTOS Y
INGRESOS
BONIFICACIONES EXISTENCIAS MARGEN
COMPRAS DEVOLUCIONES POR
FUERA DE FINALES BRUTO
VENTAS
FACTURA
PERIÓDICO c/c compras c/c correctores c/c correctores c/c ventas recuento físico final período
mercancías compras mercad. contable
PERMANENTE c/c compras abonado c. abonan a cuenta registra CV= Ei+CN-Ef coste ventas
mercancías mercadoría de mercad. ingreso conon. transac.
COSTE SALIDAS EXISTENCIAS
VALORACIÓN CIERRE
𝒊𝑽 < → 𝒊𝒊 é 𝒊 ( 𝒊 / 𝒊 / 𝒗 𝒊 )
Resto de existencias VNR= Importe por enajenación en el mercado - coste venta - costes producción
Pérdidas irreversibles
Producidas por robos, incendios...
Gasto excepcional: cuantía significativa y NO periódica
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VENTAS
1. CONCEPTO contraprestación que obtiene la empresa por la venta de bienes o servicios. Integran la cuenta de
resultados.
Venta de bienes
2. Reconocimiento de ingresos por:
* Importe ingresos valorables con * Si resultado no puede ser valorado de * transfieran bcios
fiabilidad forma fiable, sólo reconocen ingresos * vendedor no mantenga gestión
* Sea probable empresa reciba en la cuantía en que gastos son corriente ni retenga control
bcios. recuperables
* ingresos y costes incurridos
Prestación de servicios fiables
* Grado realización sea valorable VALORACIÓN DE INGRESOS * alta probabilidad de obtener
con fiabilidad. PROCEDENTES DE INGRESOS Y bcios.
SERVICIOS
* Costes incurridos valorables con
fiabilidad
Se valorará por el valor razonable
VR= Precio Acordado - Descuento - Intereses de créditos Ing. Netos= Ing. Brutos - devoluciones -descuentos
defecto calidad
GASTOS VENTAS 1) Devoluciones de venta y operaciones similares CUENTAS
incumplimiento plazos
2) Descuentos sobre ventas por pronto pago
1) Agente venta= Servicios bonificaciones
3) Rappels sobre ventas posterior
profesionales independientes consumo (rappels)
emisión
2) Seguros = Prima de seguros factura
3) Transporte = Transporte
* Devolución = provisión
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𝑖 𝑖
ó 𝑖 𝑖 =
º 𝑖 𝑖 𝑖ó
𝑖 𝑖 = º 𝑖 𝑥 𝑖
Fondo Comercio = Precio. Adquisición. - Valor Razonable- Pasivos
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INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
Valoración inicial : acciones / participaciones DIVIDENDOS RECIBIDOS DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
Títulos a la par: Valor nominal = Valor emisión
Títulos sobre la par: Valor emisión Valor nominal Dividendos a cobrar cuenta de PyG
Valor razonable
Ajustar valor razonable al valor contable
Activos financieros (valor cotización)
mantenidos para * Valor razonable (=Precio transacción) = valor Cuenta de PyG
negocias razonable de la contraprestación entregada alteraciones - patrimonio - cta. pérdidas/bcios
* Coste transacción en cuenta de PyG por valoración de instrumento financiero por
*se incluye derecho suscripción su valor razon.
Activos financieros valor razonable - valor cotización bolsa
disponibles para la Registro en Patrimonio Neto
venta Baja/Retiro - cta. PyG
Inversiones
financieras en Coste Baja/Retiro - PyG
empresas del grupo
VALORACIÓN INICIAL
PRÉSTAMOS
PROVISIONES
* Pasivos estimados
Indeterminado nº y fecha cancelación
* Reconocimiento:
- Obligación actuales surgidas de sucesos pasados
- Probabilidad de que al vencimiento haya que desprenderse de recursos €
- Valoración fiable
*Valoración
- Ajusten al gasto financiero
- Valor actual = € a pagar por transferencia (cancelar)
- Venta: se reconoce como activo y no produce minoración de deuda
- Si Importe provisión cta. excesos de provisión por...
- Si Importe provisión cta. gastos correspondientes a...
*Clases
* Para impuestos
* Para otras responsabilidades
* Por desmantelamiento/retiro
* Para actuaciones medioambientales (l/g - pasivo no corriente;
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