II.

MANUAL DE ESTUDIO
2.4 CONTABILIDAD III

El presente documento te servirá para estudiar de manera general

todos los temas teóricos y prácticos de la materia de CONTABILIDAD
III; recuerda que esta guía de estudio lo debes de utilizar como
una técnica de aprendizaje.

FASCICULO 1

CONTESTA LO QUE SE TE PIDE.

1. ¿Cuáles son las características del Control del Efectivo?.

____________________________________________________________

____________________________________________________________

2. ¿Qué es una salida?_________________________________________

_____________________________________________________________

3. ¿Qué es el Fondo Fijo de Caja?_______________________________

_____________________________________________________________

4. ¿Qué es el Fondo Variable de Caja?____________________________

_____________________________________________________________

5. ¿Para qué nos sirve el control de la cuenta Bancos?.__________

____________________________________________________________

6. ¿Cuál es la finalidad de realizar la conciliación contable?

_____________________________________________________________
FASCICULO 2
PRACTICA 1 (CONTROL DEL EFECTIVO).

A. La empresa “x”, establece un fondo de caja fija por

$1,000 se responsabiliza a Damián Guzmán por dicha cantidad.

B. Durante la semana se realizan las siguientes operaciones:

Ventas de contado $ 1,000.-

Cobro a un empleado 800.-
Pasajes 500.-
Pago del recibo de luz 400.-
Cobro de documentos 700.-
Compra de timbres postales 80.-
Compra de papelería 280.-

C. Aplicar el 15% del IVA a las ventas, recibo de luz y a la

papelería; el 60% le corresponde a los gastos del
departamento de ventas y el 40% al departamento de
administración.

7. Realiza el Reporte de Entradas y Salidas.

8. Elabora Póliza de Reposición de Fondo de Caja.

PRACTICA 2 (CONCILIACION CONTABLE).

Realiza la conciliación contable de la empresa “XY” con los

siguientes datos:

LIBRO DE REGISTRO DE LA EMPRESA “XY”

•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
•FECHA • C O N C E P T O • DEBE • HABER • SALDO •
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
•01/NOV • SALDO INICIAL • • • 1,125 •
•05/NOV • CHEQUE 2041 • • 84 • 1,041 •
•06/NOV • DEPOSITO 6428 • 150 • • 1,191 •
•09/NOV • CHEQUE 2042 • • 95 • 1,096 •
•12/NOV • DEPOSITO 6429 • 225 • • 1,321 •
•14/NOV • CHEQUE 2043 • • 135 • 1,186 •
•19/NOV • CHEQUE 2044 • • 176 • 1,010 •
•22/NOV • CHEQUE 2045 • • 143 • 867 •
•25/NOV • CHEQUE 2046 • • 127 • 740 •
•30/NOV • DEPOSITO 6430 • 136 • • 877 •
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
ESTADO DE CUENTA DEL BANCO-TE
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
•FECHA • C O N C E P T O • DEBE • HABER • SALDO •
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
•01/NOV • SALDO INICIAL • • • 1,430 •
•06/NOV • DEPOSITO 6428 • • 150 • 1,580 •
•07/NOV • CHEQUE 2041 • 84 • • 1,496 •
•10/NOV • CHEQUE 2042 • 95 • • 1,401 •
•12/NOV • DEPOSITO 6429 • • 225 • 1,626 •
•16/NOV • CHEQUE 2043 • 135 • • 1,491 •
•25/NOV • CHEQUE 2045 • 143 • • 1,348 •
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••

CHEQUES EXPEDIDOS POR LA EMPRESA Y NO PRESENTADOS PARA SU COBRO.

CHEQUE 2040 $ 154.-

CHEQUE 2047 150.-

9. Elabora la Conciliación Contable de la empresa “XY”.

FASCICULO 3

CONTESTA SEGUN SE TE INDICA.

10. ¿Qué es una Cuenta Transitoria y qué cuentas se incluyen en

ésta?_______________________________________________________

_____________________________________________________________

11. ¿Cómo se integra el costo de las Compras Foráneas en el

territorio nacional.________________________________________

____________________________________________________________

12. Las compras fuera de la plaza, ocasionan gastos tales como:

___________________________________________________________

13. ¿Cómo se realizan las compras en el extranjero pero a

crédito?.___________________________________________________
14. ¿Qué son los Impuestos Aduanales?____________________________

_____________________________________________________________

FASCICULO 4

PRACTICA 3 (MERCANCIAS EN TRANSITO, COMPRAS EN EL EXTRANJERO).

Datos:
Operación 1 Día 01 de diciembre, se constituye la empresa
“XYZ”, aportando los socios $30,000.- que se
depositan en el banco.

Operación 2 Día 03 de diciembre, la empresa recibe de Kimberly

Texas documentos de embarque que amparan mercancías
por $3,000 dólares al tipo de cambio de $8.10

Opetación 3 Día 07 de diciembre, se envía a Kimberly Texas un

cheque por $1,500 dólares al tipo de cambio de $8.15

Operación 4 Día 12 de diciembre, se contrata un seguro de

transportación con “Aseguradoras del Norte” por $700
dólares al tipo de cambio de $8.20, se paga con cheque.

Operación 5 Día 20 de diciembre, se envía a Kimberly Texas otro

pago por $1,000 dólares al tipo de cambio de $8.17,
se expide un cheque.

Operación 6 Día 30 de diciembre, recibe la empresa las

mercancías compradas a Kimberly Texas, con las
condiciones pactadas el tipo de cambio a la fecha
del balance es de $8.15

15. Registra las operaciones en esquemas de mayor de las

mercancías en tránsito en el extranjero, utilizando el
procedimiento de tipo variable.
16. Determina la Utilidad o Pérdida Cambiaria del ejercicio.

FASCICULO 5

CONTESTA A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS.

17. ¿Cuáles son las características de los Títulos de Crédito?

___________________________________________________________

___________________________________________________________

18. ¿Qué es el endoso de documentos?___________________________

___________________________________________________________

19. La cuenta documentos endosados tiene saldo _________________.

20. Las cuentas Documentos Endosados, Descontados y en Factoraje

disminuyen a la cuenta _____________________________________.

21. ¿Cuáles son las características de las Cuentas de Orden?

____________________________________________________________

_____________________________________________________________

FASCICULO 6

PRACTICA 4 (ENDOSO, DESCUENTO Y FACTORAJE DE DOCUMENTOS)

La compañía “W”, inicia operaciones con los siguientes saldos:

Banco-Te, S.N.C. $ 4,000

 Documentos por cobrar 1,100
Almacén 2,000
Mobiliario y equipo 6,400
Proveedores 8,500
Capital social 5,000

Operaciones realizadas en el mes de marzo.

I. Día 02, vende la compañía “W” a la empresa “Índices”,

mercancías con valor de $1,500 más IVA, esta venta es a
crédito (se firman 5 documentos de $350 cada uno a 15,30,45,60
y 75 días). El costo de las mercancías es de $1,000.

II. Día 10, se descuentan del Banco-Te, S.N.C., cuatro letras de

cambio con valor nominal de $350 cada una y el banco nos cobra
$50 de su comisión y el restante se deposita a la cuenta de
cheques.

III. Día 17, el Banco-Te nos reporta haber efectuado el cobro de 2

documentos del asiento I.

IV. Día 20, se compran mercancías con valor de $1,200 más 15% de
IVA al “Proveedor del Sur”, este otorga crédito por el total
de las mercancías.

V. Día 22, se vende a “Artesanías, S.A.” mercancías por $1,000

más 15% de IVA, se cobra $850 al contado (se deposita) y el
resto se firman 2 pagarés de $150 cada uno. El costo de las
mercancías es de $800.

VI. Día 26, la compañía “W” endosa a “Pasadena”, los dos pagarés
anteriores.

VII. Día 29, ”Pasadena” cobra uno de los pagarés.

22. Realiza el registro de la práctica de documentos endosados,

descontados y en factoraje, en esquemas de mayor y determina
la utilidad o pérdida del ejercicio.

23. La comisión que cobra el banco por efectuar el cobro de los

pagarés se registra a la cuenta de:_________________________

_____________________________________________________________

24. En la operación III de la práctica anterior, se registran los

movimientos en las cuentas de:_______________________________
____________________________________________________________

HOJA DE COTEJO
3.4 CONTABILIDAD III
1. Contabilizar de manera adecuada, establecer el cumplimiento de
las políticas de la empresa, conservar los recursos contra los
gastos provocados de la misma empresa; para mayor información
leer el fascículo 1 de contabilidad III.

2. Es el movimiento de los valores tangibles que disminuyen a los

mismos valores; para mayor información leer el fascículo 1 de
contabilidad III.

3. Se determina una cantidad necesaria para formar el fondo y se

hace responsable a una persona (cajero) quién maneja el dinero
para cubrir (pagar) los gastos menores; para mayor información
leer el fascículo 1 de contabilidad III.

4. Consiste en aumentar o disminuir la entrega de dinero de

acuerdo a las necesidades de la empresa, el cajero será el
responsable del control del fondo; para mayor información leer
el fascículo 1 de contabilidad III.

5. Para controlar los registros de los depósitos realizados, así

como de los cheques expedidos, se identifica la
disponibilidad del efectivo con que cuenta la empresa en el
banco, se detectan errores cometidos u omisiones que el banco
no registró; para mayor información leer el fascículo 1 de
contabilidad III.

6. Identificar las diferencias entre las partidas (movimientos de

entradas y salidas) y determinar el saldo del efectivo; para
mayor información leer el fascículo 1 de contabilidad III.

PRACTICA 1

7. REPORTE DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

EXISTENCIA INICIAL $ 1,000

más: ENTRADAS

Ventas de contado $ 1,000

 Cobro a un empleado 800
Cobro de documentos 700
IVA acreditable 150 2,650

S U M A 3,650

menos: SALIDAS
Pasajes 500
Pago de recibo de luz 400
Compra de timbres postales 80
Compra de papelería 280
IVA por pagar 120 1,362

$ 2,288

El Reporte de entradas y salidas de efectivo, se registra en primer

lugar el fondo de caja fija, a continuación se registran las
entradas (ambas cantidades se suman) y se resta el total de las
salidas, a este resultado es el saldo final del documento; para
obtener mayor información sobre el tema leer el fascículo 2 de
contabilidad III.

No olvides registrar el importe del IVA (15%), este registro se

puede realizar en forma separada y de esta manera es más fácil
identificarlo, así se facilita la elaboración de la póliza de
reposición de fondo de caja.

8. REPOSICION DE FONDO DE CAJA FIJA.

••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
• PARCIAL • DEBE • HABER •
• Bancos • $ 2,650 • •
• • • •
• Gastos de Venta • 756 • •
• Pasajes $ 300 • • •
• Pago de luz 240 • • •
• Compra de timbres 48 • • •
• Compra de papelería 168 • • •
• _____ • • •
• • • •
• Gastos de Administracion • 504 • •
• Pasajes $ 200 • • •
• Pago de luz 160 • • •
• Compra de timbres 32 • • •
• Compra de papelería 112 • • •
• • • •
• • • •
• IVA acreditable • 102 • •
• • • •
• Cobro a un empleado • • $ 800 •
• Documentos por cobrar • • 700 •
• Ventas • • 1,000 •
• • • •
• IVA por pagar • • 150 •
• *Bancos (reposición de caja)• • 1,362 •
• • • •
• S U M A S T O T A L E S • $4,012 • $4,012 •
• •
••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••

La Póliza de reposición de fondo de caja, es el registro por

separado de los gastos del departamento de ventas y del
departamento de administración de sus porcentajes correspondientes,
así como las ventas y cobros efectuados en el período; es muy
importante que no olvides el IVA por pagar y el IVA acreditable

* Este asterisco indica que es la cantidad de dinero que se va a

reponer al fondo de caja.

Para obtener mayor información sobre el tema leer el fascículo 2 de

contabilidad III.

PRACTICA 2

9. CONCILIACION CONTABLE.

•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
•CONCEPTOS • LIBRO DE LA EMPRESA CUENTA EN EL BANCO•
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
• • DEBE • HABER• DEBE • HABER•
• ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
•Saldo antes de conci- • • • • •
•liar. • 877 • • • 1,348•
• • • • • •
• • • • • •
•Partidas: 2044 • • • 176 • •
• 2046 • • • 127 • •
• 2040 • • • 154 • •
• 2047 • • • 150 • •
•Considerando que el • • • • •
•banco recibió y pago • • • • •
•(cheques). • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
•Partidas: 6430 • • • • 136•
•Considerando que el • • • • •
•banco no registro • • • • •
•(Depósitos). • • • • •
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
• S U M A S • 877 • • 607 • 1,484•
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
• SALDOS CORRECTOS • 877 • • • 877•
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••

En la conciliación contable se realiza por medio de una detección

de movimientos en el registro de las cuentas ya sean cheques o
depósitos no considerados por el banco pero que si se encuentra en
el registro de la empresa; de esta manera se detectan los errores u
omisiones y la forma de como aclararlos.

Al final como puedes observar los saldos son iguales, esto te

indica que la conciliación se realizo de manera correcta.

Para obtener mayor información sobre el tema leer el fascículo 2 de

contabilidad III.

10. Es donde se acumulan los importes de las compras y de los

gastos que se originaron de las compras como son los fletes,
seguros, acarreos etc.; para obtener mayor información sobre
el tema leer el fascículo 3 de contabilidad III.

11. Se integra por el importe de las compras mas los seguros de la

transportación, los fletes, acarreos y demás gastos generados
en el traslado; para obtener mayor información sobre el tema
leer el fascículo 3 de contabilidad III.

12. Fletes, seguros, acarreos y otros gastos que se generen; para

obtener mayor información sobre el tema leer el fascículo 3 de
contabilidad III.

13. Existen ciertos problemas puesto que el pago de las mercancías

regularmente no se realiza el mismo día del pedido (se hace en
pagos) y la forma de realizar el pago es según el tipo de
 cambio actual de la moneda extranjera (divisa); para obtener
mayor información sobre el tema leer el fascículo 3 de
contabilidad III.

14. Son tarifas que se aplican a las mercancías compradas en el

extranjero y que se encuentran especificadas en la Ley
Aduanera; para obtener mayor información sobre el tema leer el
fascículo 3 de contabilidad III.

PRACTICA 3

15. MERCANCIAS EN TRANSITO (COMPRAS EN EL EXTRANJERO).

ESQUEMAS DE MAYOR

BANCOS CAPITAL ALMACEN

1)30,000 12,225(3 30,000(1 4)30,040

5,740(4
8,170(5
•••••••••••••••
30,00026,135
•••••••••••••••
S) 3,865

MERCANCIAS
EN TRANSITO
••••••••••••••••
2)24,300•
4) 5,740•
••••••••••••••••
S)30,040•30,040(6

PROVEEDORES EXTRANJEROS
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• •••••••••••••
MONEDA NAL.•MONEDA EXTRAN.• T/C • MONEDA EXTRAN. MONEDA NAL.
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
• •8.10 • 3,000.00 24,300.00 (2
3) 12,225.00 • 1,500.00 •8.15 •
5) 8,170.00 • 1,000.00 •8.17 •
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
20,395.00 • 2,500.00 • • 3,000.00 24,300.00
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
8.15 500.00 4,075.00
16. DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PERDIDA CAMBIARIA.

PASIVO REAL $ 4,075.00

PASIVO EN LIBROS 3,950.00
PERDIDA CAMBIARIA $ 170.00

Como puedes observar el registro es muy fácil ya que se realiza

como cualquier otro asiento a excepción del esquema de proveedores
extranjeros, aquí los movimientos deudores y acreedores se
registran en ambos tipos de monedas(tipos de cambio de las
divisas).

No olvides que cuando el pasivo real es mayor que el pasivo en

libros el saldo que resulta es pérdida cambiaria y por el contrario
si el pasivo real es menor que el pasivo en libros el resultado que
se obtiene es utilidad cambiaria; para obtener mayor información
sobre el tema leer el fascículo 4 de contabilidad III.

17. Las características son:

- Debe tener por escrito el documento el nombre del mismo.

- Se expresa en el documento a quién se le obliga el pago.
- Se necesita la presentación del documento para su cobro.
- El beneficiario del documento esta protegido por la ley.

Entre otras características, estas son las que creemos más

importantes; para obtener mayor información sobre el tema leer el
fascículo 5 de contabilidad III.

18. Es la transferencia de derechos estipulados en un título de

crédito; para obtener mayor información sobre el tema leer el
fascículo 5 de contabilidad III.
19. Su saldo es acreedor; para obtener mayor información sobre el
tema leer el fascículo 5 de contabilidad III.

20. La cuenta a la que disminuye es la cuenta de documentos por

cobrar; para obtener mayor información sobre el tema leer el
fascículo 5 de contabilidad III.

21. Las características son:

Registrar los valores de las cuentas de orden.

Deben de informar de manera clara y precisa las operaciones.
Registran los movimientos de los valores en las cuentas
(cargo y abono).

Para obtener mayor información sobre el tema leer el fascículo 5 de

contabilidad III.

PRACTICA 4
22. ENDOSO, DESCUENTO Y FACTORAJE DE DOCUMENTOS.

ESQUEMAS DE MAYOR

BANCO-TE SNC DOC POR COBRAR ALMACEN

••••••••••••••• ••••••••••••••• ••••••••••••••
a)4,000• a)1,100•700(3 a)2,000•1,000(1a
2)1,350• 1)1,725•150(7 4)1,200• 800(5a
5) 850• 5) 300• •••••••••••••••
••••••••••••••• •••••••••••••••• 3,200•1,800
S)6,200• 3,125•850 ••••••••••••••••
====== ••••••••••••••••• 1,400•
S)2,275• ======•
======•

MOB. Y EQUIPO PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL

••••••••••••••• •••••••••••••• ••••••••••••••
a)6,400• 6) 300•8,500(a •5,000(a
• •1,380(4 •

300•9,880
••••••••••••••
•9,580(S
•=======

IVA POR PAGAR V E N T A COSTO DE VENTAS

••••••••••••••• •••••••••••••••• ••••••••••••••
•225(1 •1,500(1 1a)1,000•
•150(5a 1,000(5 5a) 800•
••••••••••••••• •••••••••••••••• •••••••••••••••
•375(S A1)2,500•2,500 S)1,800•1,800(A2
•===== =•= =•=

GASTOS FINANC. ENDOSO DE DOCUMEN. IVA ACREDITABLE

••••••••••••••• •••••••••••••••• •••••••••••••
2) 50 • 50(A3 3) 700 •1,400(2 4) 180
===== 7) 150 • 300(6
• •••••••••••••••
800 •1,700
•••••••••••••••
• 850(S
• =====

22. DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO.

PERDIDAS Y GANANCIAS
••••••••••••••••••••
A2)1,800•2,500(A1
A3) 50•
•••••••••••••••••••
1,850•2,500
••••••••••••••••••
• 650(S
• ======

23. La cuenta es gastos financieros, ya que el un gasto provocado

de una operación financiera (un cobro que nos realizaron);
para obtener mayor información sobre el tema leer el fascículo
6 de contabilidad III.

24. Se realiza un cargo a documentos endosados y/o descontados con

abono a documentos por cobrar; para obtener mayor información
sobre el tema leer el fascículo 6 de contabilidad III.