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CUENTA DE INGRESOS

1. CONCEPTO DE INGRESOS
Son los recursos captados por las entidades públicas de los distintos niveles
de gobierno y se refieren a la determinación, recaudación y/o captación de
ingresos tributarios y no tributarios, donaciones, transferencias y otros que
servirán para financiar las distintas actividades e inversiones. Se clasifican de
acuerdo a lineamentos establecidos por las NIC-SP.
2. NOMENCLATURA

CUENTA DENOMINACION
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4107 DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTO
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4301 VENTA DE BIENES
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4303 VENTA DE SERVICIOS
DONACIONES YTRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS RD 011-
4401 2011-EF/93.01
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS RD 011-
4403 2011-EF/93.01
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4503 APORTES POR REGULACIÓN
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4505 INGRESOS DIVERSOS
4601 VENTA DE EDIFICIOS
4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
3. CLASIFICACION

3.1 INGRESOS POR TRANSACCIONES CON CONTRAPRESTACION


(NIC-SP 9).

Es aquella en la que la entidad o el estado reciben efectivo, activos o


servicios a cambio de servicios, entrega de bienes y otros, o cancela
obligaciones, u otorga directamente un valor aproximadamente igual a la
otra parte del intercambio.

 Las cuentas que incluyen los ingresos con contraprestación son:

INGRESOS POR TRANSFERENCIAS


CON CONTRAPRESTACION NIC-SP 9
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4301 VENTA DE BIENES
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4303 VENTA DE SERVICIOS
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4505 INGRESOS DIVERSOS
4601 VENTA DE EDIFICIOS
4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4604 VENT DE OBJETOS DE VALOR
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
3.2 INGRESOS POR TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACION
(IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS) NIC-SP 9

Es aquella en que una entidad recibe valores de otra entidad sin entregar
a cambio directamente otro valor, bien o servicio de valor
aproximadamente igual.

 Las cuentas que incluyen los ingreso sin contraprestación son:

INGRESOS POR TRANSFERENCIAS


SIN CONTRAPRESTACION NIC-SP 23
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4107 DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTO
4401 DONACIONES YTRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS RD 011-2011-EF/93.01
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS RD 011-2011-EF/93.01
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4503 APORTES POR REGULACIÓN
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

4. REGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

a) IR
b) IGV
c) IPM
d) ISC
e) Derechos Arancelarios
f) Impuesto predial
g) Impuesto de Alcabala
h) Impuesto al patrimonio vehicular
i) Impuesto a los juegos
j) Contribución al SENATI
k) Contribución al SENCICO
l) Contribuciones a la seguridad social
I. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en –salud
II. Sistema Nacional de Pensiones
III. Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones
CUENTA 4101 IMPUESTO A LA RENTA

1. CONCEPTO
Son los ingresos tributarios percibidos por el estado a través de la SUNAT,
provenientes del impuesto a las rentas gravadas en sus diferentes categorías

a) Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la
recaudación de tributos a nivel nacional.

b) Nomenclatura:
CUENTA DENOMINACION
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas
4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurídicas
4101.010101 Renta De Tercera Categoría
4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales
4101.010201 Renta De Primera Categoría
4101.010202 Renta De Segunda Categoría
4101.010203 Renta De Cuarta Categoría
4101.010204 Renta De Quinta Categoría
4101.02 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.0201 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.020101 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.03 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.0301 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.030101 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.04 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta
4101.0401 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta
4101.040101 Régimen Para La Amazonía
4101.040102 Régimen Agrario
4101.040103 Régimen De Frontera
4101.05 Regularización De Impuesto A La Renta
4101.0501 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas
4101.050101 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas
4101.0502 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales
4101.050201 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales
4101.06 Otros Impuestos Renta
4101.0601 Régimen Único Simplificado
4101.060101 Régimen Único Simplificado
2. DESCRIPCIÓN DE DIVISIONARIAS

a) 4101.01 Impuesto a la Renta a Personas Domiciliadas.- Son los


ingresos provenientes del Impuesto a la Renta gravadas que obtengan
los contribuyentes que, conforme a ley, se consideran domiciliados e
el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales,
el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.

b) 4101.02 Impuesto a la Renta de NO domiciliados.- Son los ingresos


que se obtienen de los contribuyentes no domiciliados en el país, de
sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes. La
aplicación del Impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana y paga el Impuesto a la Renta quien paga la renta.

c) 4101.03 Régimen Especial del Impuesto a la Renta.- Son los


ingresos provenientes del RER y son personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en
el país, que obtengan retas de 3ra categoría provenientes de las
actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, las
mismas que podrán ser realizados en forma conjunta.

d) 4101.04 Otros Regímenes Especiales de Impuesto a la Renta.- Son


los ingresos que se obtienen de regímenes especiales del impuesto a
la renta determinados de acuerdo a Ley.

e) 4101.05 Regularización de Impuesto a la Renta.- Son los ingresos


provenientes de la cancelación de los impuestos a la renta de las
personas naturales y jurídicas por regularizar, efectuados en el
ejercicio siguiente al que corresponde la obligación tributaria.

f) 4101.06 Otros Impuesto Renta.- Corresponde a los ingresos


provenientes del impuesto a la renta no especificados en las partidas
anteriores.
3. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS.

a) Reconocimiento de los ingresos sin contraprestación.- Una


entidad reconocerá un ingresos de una transacción sin
contraprestación cuando obtenga el control de los recursos que
generen beneficios económicos futuros.
b) Reconocimiento de ingresos tributarios.- Una entidad reconocerá
los ingresos provenientes de la captación de tributos cuando ocurra el
hecho imponible y se cumplan los criterios de reconocimiento del
activo y los ingresos se puedan medir con fiabilidad.
c) Reconocimiento de Impuestos pagados por adelantado.- Los
recursos por impuestos recibidos por adelantado, con anterioridad a la
ocurrencia del hecho imponible se reconocerán como un pasivo
(ingresos diferidos) hasta que ocurra el hecho imponible. Cuando
tenga lugar el hecho imponible, se cancelará el pasivo y se reconocerá
el ingreso.

4. MEDICION O VALUACION
a) Medición o Valuación Inicial.
Un ingreso adquirido se medirá inicialmente a su valor razonable que
es la mejor estimación de la entrada de recursos a la entidad en la
fecha de adquisición o recepción.
b) Medición o Valuación Posterior.
Posteriormente se medirán a la fecha del Balance o al cierre del
ejercicio por la mejor estimación acumulada de las entradas de
recursos a la entidad que es el Valor Razonable.

5. DINAMICA

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR


* El Total al cierre del ejercicio, con abonmo a * El monto recaudado del Impuesto a la Renta.
la subcuenta 6101.01 Resultados de * El Traslado de los Tributos diferidos aplicados en el ejercicio
6. CASO PRACTICO

Impuesto a la Renta de personas domiciliadas.

DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 140,000
1201.01 Impuesto y contribuc. Obligatorias
4101 IMPUESTO A LA RENTA 140,000
4101.01 I.R. Personas domiciliadas 15,000
4101.02 I.R. Personas NO domiciliadas 15,000
4101.03 Régimen especial del IR (REIR) 40,000
4101.04 Otros REIR 20,000
4101.05 Regularizac. Impuesto a la Renta 30,000
4101.06 Otros Impuestos a la Renta. 20,000
Por la determinación del Impuesto a la Renta a contribuyentes efectuados por la SUNAT
durante el ejercicio.

4101 IMPUESTO A LA RENTA 140,000


4101.01 I.R. Personas domiciliadas 15,000
4101.02 I.R. Personas NO domiciliadas 15,000
4101.03 Régimen especial del IR (REIR) 40,000
4101.04 Otros REIR 20,000
4101.05 Regularizac. Impuesto a la Renta 30,000
4101.06 Otros Impuestos a la Renta. 20,000
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 140,000
6101.01 Resultado por Operación.
Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado en el IR durante
el ejercicio y trasladar a los resultados operación.

7. PRESENTACION Y REVELACION
Una entidad revelará en notas y anexos a los EEFF lo siguiente:
a) El importe de ingresos de transacciones sin contraprestación reconocidos
durante el periodo, mostrando por separado:
a. Los impuestos
b. Las transferencias
b) El importe de cuentas por cobrar reconocidas con respecto a los
impuestos a la renta
c) El importe de las cuentas por cobrar por Impuesto a la Renta reconocidos
que están sujetos a restricciones y la naturaleza de dichas restricciones
d) La existencia e importes de cualquier cobro anticipados con respecto al
impuesto a la renta
e) El importe de cualquier pasivo condonado
CUENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

1. CONCEPTO
Son los ingresos recaudados por la SUNAT y los Gobiernos Locales que
corresponden a impuestos que gravan el uso o la propiedad de bienes
inmuebles, tales como la tierra y terrenos, edificios, instalaciones y otras
estructuras así como a la propiedad no inmueble tales como el patrimonio
vehicular, embarcaciones de recreo y otros, finalmente los impuestos
recaudados por la SUNAT tales como el ITAN y el ITF.
a) Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación de
tributos sobre rentas de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, así
como las operaciones de transacciones financieras y de capital.

b) Nomenclatura

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD


4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble
4102.0201 Al Patrimonio Vehicular
4102.020101 Al Patrimonio Vehicular
4102.0202 A Las Embarcaciones De Recreo
4102.020201 A Las Embarcaciones De Recreo
4102.0203 Impuesto Temporal A Los Activos Netos
4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos Netos
4102.03 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital
4102.0301 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital
4102.030101 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital
2. DESCRIPCIÓN DE DIVISIONARIAS

a) 4102.01 Impuesto sobre la Propiedad.- Corresponde a los ingresos por


recaudación de impuestos efectuados por los Gobiernos locales que
gravan el uso o la propiedad de bienes inmuebles, tales como la tierra y
terrenos, edificios y otras estructuras.

 Impuesto Predial.- En base a su valor de autoevaluó


 Impuesto de Alcabala.- Sobre transferencias, paga el
adquiriente una tasa del 3% sobre el valor de transferencia.

b) 4101.02 Impuesto sobre la propiedad no inmueble.- Son los ingresos


que se obtienen de gravar el valor sobre propiedad no inmueble, como
los vehículos automotores y las embarcaciones.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular.- Vehículos no mayores
a 3 años en antigüedad. Tasa 1% del valor original.

c) 4102.03 Impuesto a las Transacciones Financieras y de Capital


(ITF).- Son los ingresos que se obtienen por gravar determinadas
operaciones realizadas en el sistema financiero en moneda nacional o
extranjera.

3. RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS
Una entidad reconocerá los ingresos tributarios cuando ocurra el hecho
imponible y se cumplan los criterios de reconocimiento del activo.

4. MEDICION O VALUACION

a) Medición o Valuación Inicial de Ingresos.- Se medirá


inicialmente a su Valor Razonable que es la mejor estimación de la
entrada de recursos a la entidad en la fecha de adquisición o
recepción.
b) medición o Valuación Posterior.- Posteriormente se medirán a la
fecha del Balance o al cierre del ejercicio por la mejor estimación
acumulada de las entradas de recursos a la entidad que es el Valor
Razonable.

5. DINAMICA

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

* El Total al cierre del ejercicio, con abonmo a * El monto recaudado del Impuesto a la Propiedad.
la subcuenta 6101.01 Resultados de Operación * El Traslado de los Tributos diferidos aplicados en el ejercicio

6. CASO PRACTICO

DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 900,000
1201.01 Impuesto y contribuc.
Obligatorias
12010101 Impuestos
1201010101 Impuestos a la Propiedad
Inmueble
120101010101 Impuesto Predial
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 900,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0101 Predial
Por la determinación del Impuesto Predial a los contribuyentes efectuada por
MUNICIPALIDAD según registro catastral realizado durante el ejercicio.

DEBE HABER
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 900,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0101 Predial
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 900,000
6101.01 Resultado por Operación.

Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
Predial de la Municipalidad durante el ejercicio y trasladar a los resultados operación.
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 700,000
1201.01 Impuesto y contribuc.
Obligatorias
12010101 Impuestos
1201010101 Impuestos a la Propiedad
Inmueble
120101010102 Impuesto a la Alcabala
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 700,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0102 Alcabala
Por la determinación del Impuesto a la Alcabala (Transferencia de bienes inmuebles)
realizado a los contribuyentes por la MUNICIPALIDAD cobros durante el ejercicio.

DEBE HABER
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 700,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0102 Alcabala
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 700,000
6101.01 Resultado por Operación.

Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
Predial de la Municipalidad durante el ejercicio y trasladar a los resultados operación.

7. PRESENTACION Y REVELACION
Una entidad revelará en notas y anexos a los EEFF lo siguiente:
a) El importe de ingresos por impuesto a la propiedad reconocidos durante
el periodo en función de las principales clases mostrándolos por
separado, las principales clases de impuestos; y la antigüedad de los
mismos.
b) El importe de cuentas por cobrar reconocidas con respecto a su deterioro.
c) El importe de las cuentas por cobrar por Impuesto a la propiedad
reconocidos que están sujetos a restricciones y la naturaleza de dichas
restricciones
d) La existencia e importes de cualquier cobro anticipado con respecto a las
cuentas por cobrar por éste concepto.
e) El importe de las estimaciones efectuadas por deterioro de valor
f) El importe de los castigos efectuados a las estimaciones realizadas
CUENTA 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL
CONSUMO

1. CONCEPTO
Son los ingresos percibidos por el gobierno nacional a través de la SUNAT
provenientes de gravar la venta en el país de bienes muebles, prestación y
utilización de servicios, la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores y la importación de bienes con 16%, así como gravar con una
tasa del 2% adicional a las operaciones afectas al régimen del IGV, se
considera también en esta cuenta el ISC que grava a los cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles,
etc. con tasas que fluctúan entre 2% y 125% según el tipo de bien o servicio.
a. Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o
acotación de tributos sobre los productos específicos y el consumo.
b. Nomenclatura
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4103.01 Impuesto General A Las Ventas
4103.0101 Impuesto General A Las Ventas Internas
4103.010101 Impuesto General A Las Ventas Internas
4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones
4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones
4103.02 Impuesto De Promoción Municipal (IPM)
4103.0201 Impuesto De Promoción Municipal
4103.020101 Impuesto De Promoción Municipal A Las Ventas Internas
4103.0202 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones
4103.020201 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones
4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos
4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas
4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los Combustibles
4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros Productos
4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones
4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones
4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Específicos
4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos
4103.030302 Impuesto A Las Apuestas
4103.030303 Impuesto A Los Juegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos
4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Máquinas Tragamonedas
4103.0304 Impuesto Al Rodaje
4103.030401 Impuesto Al Rodaje
2. DESCRIPCIÓN DE DIVISIONARIAS

a. 4103.01 Impuesto General a las Ventas (IGV).- Son los ingresos


provenientes de gravar la venta en el país, de bienes muebles, prestación
y utilización de servicios; la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores y la importación de bienes. La tasa del IGV es 16% y del
IPM 2%, totalizando un impuesto del 18%.
b. 4103.02 Impuesto de Promoción Municipal (IPM).- Son los ingresos
que se obtienen por gravar con una tasa del 2% las operaciones afectas
al régimen del IGV (IGV 16%, IPM 2% total 18%)
c. 4103.03 Impuesto Selectivo a Productos específicos.- El impuesto
selectivo al consumo (ISC) la venta en el país a nivel de productor y la
importación de bienes tales como. Cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua
gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, vehículos
automóviles nuevos, juegos de casino y apuestas. Las tasas varían entre
2% y 125% según el tipo de bien o servicio.
i. Impuesto a las apuestas
ii. Impuesto a los juegos
iii. Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
iv. Impuesto a los juegos de casinos y máquinas tragamonedas
v. Impuesto al Rodaje

3. RECONOCIMIENTO DE TRANSFERENCIAS DE RECURSOS


Una entidad reconocerá un ingreso surgido de una transacción cuando
obtenga el control de los recursos y generen beneficios económicos futuros
o que cumplan con la definición de activo.

4. MEDICION O VALUACION

a. Medición o Valuación Inicial.- Un ingreso adquirido se medirá


inicialmente a su valor razonable que es la mejor estimación de la
entrada de recursos a la entidad en la fecha de adquisición o
recepción.
b. Medición o Valuación Posterior.- Un ingreso adquirido se medirá
posteriormente a su valor razonable acumulado, que es la mejor
estimación de la entrada de recursos a la entidad en la fecha de
adquisición o recepción.

5. DINAMICA

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR


* El monto de la recaudación y acotacion de impuestos a la
* El Total al cierre del ejercicio, con abono a la
producción y al consumo.
subcuenta 6101.01 Resultados de Operación
* El Traslado de los Tributos diferidos aplicados en el ejercicio

6. CASO PRACTICO

DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 190,000
1201.01 Impuesto y contribuc. Obligatorias
12010101 Impuestos
120101011301 IGV – Ventas Internas 170,000
120101011401 IPM – Ventas internas 20,000
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 190,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV-Ventas Internas
4103.010101 IGV-Ventas Internas 16% 170,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM-Ventas Internas
4103.020101 IPM-Ventas Internas 2% 20,000

Por la determinación del Impuesto General a las Ventas efectuado por la SUNAT durante el
ejercicio.

DEBE HABER
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 190,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV-Ventas Internas
4103.010101 IGV-Ventas Internas 16% 170,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM-Ventas Internas
4103.020101 IPM-Ventas Internas 2% 20,000
4102.0102 Alcabala
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 190,000
6101.01 Resultado por Operación.

Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
General a las Ventas efectuado por la SUNAT durante el ejercicio.
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 380,000
1201.01 Impuesto y contribuc. Obligatorias
12010101 Impuestos
120101011302 IGV – a las Importaciones 340,000
120101011402 IPM – A las Importaciones 40,000
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 380,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV a las Importaciones
4103.010101 IGV- a las Importaciones 16% 340,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM a las Importaciones
4103.020101 IPM a las Importaciones 2% 40,000

Por la determinación del Impuesto General a las Ventas a las Importaciones efectuado por la
SUNAT durante el ejercicio

DEBE HABER
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 380,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV a las Importaciones
4103.010101 IGV- a las Importaciones 16% 340,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM a las Importaciones
4103.020101 IPM a las Importaciones 2% 40,000
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 380,000
6101.01 Resultado por Operación.

Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
General a las Ventas a las importaciones durante el ejercicio.

7. PRESENTACION Y REVELACION
Una entidad revelará en notas y anexos a los EEFF lo siguiente:
g) El importe de ingresos por impuesto a la producción y al consumo
reconocidos durante el periodo en función de las principales clases
mostrándolos por separado, las principales clases de impuestos; y la
antigüedad de los mismos.
h) El importe de cuentas por cobrar reconocidas con respecto a su deterioro.
i) El importe de las cuentas por cobrar por Impuesto a la producción y al
consumo reconocidos que están sujetos a restricciones y la naturaleza
de dichas restricciones
j) La existencia e importes de cualquier cobro anticipado con respecto a las
cuentas por cobrar por éste concepto.
k) El importe de las estimaciones efectuadas por deterioro de valor
l) El importe de los castigos efectuados a las estimaciones realizadas

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