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Chapitre 5 – Analyse fonctionnelle du bilan

3.2   Présentation du bilan fonctionnel


Actif Passif
Emplois stables Ressources durables
• Capital souscrit non appelé • Capitaux propres
• Actif immobilisé brut • Provisions pour risques et charges
– immo. incorporelles • Amortissements et dépréciations de l’actif
– immo. corporelles • Dettes financières
– immo. financières (intérêts courus déduits (1)) (à l’exception des concours bancaires courants
• Charges à répartir… des soldes créditeurs de banques et des intérêts
• Primes de remboursement des obligations courus (2))
Actif circulant d’exploitation brut (ACE)
(Postes directement liés au cycle FRNG
d’exploitation.)

05
20
Exemples :

95
Dettes d’exploitation (DE)

44
– stocks (Postes directement liés au cycle d’exploitation.)

15
– avances et acomptes versés Exemples :

8:
23
– créances clients… – avances et acomptes reçus

1.
– créances fiscales (sauf IS)

18
– dettes fournisseurs…

7.
– charges constatées d’avance – dettes fiscales (sauf IS) et sociales

15
5.
– produits constatés d’avance

0
:1
55
92
Actif circulant hors exploitation brut (ACHE) Dettes hors exploitation (DHE)

85
(Postes non directement liés au cycle (Postes non directement liés au cycle d’exploitation.)

88
7:
d’exploitation.) Exemples :

65
Exemples : – dettes diverses

22
54
– créances diverses – intérêts courus…

1
– intérêts courus – dettes d’IS h :7
ec

– créances d’IS – dettes sur immobilisations


k
ra

– créances sur immobilisations


ar

– capital souscrit appelé, non versé


M
G

– VMP
NC
:E

Actif de trésorerie (AT)


m

Passif de trésorerie (PT)


.co

Disponibilités
Concours bancaires courants et soldes créditeurs
ox
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rv

de banques
ola
ch

(1) Les intérêts courus sont portés dans l’actif circulant hors exploitation.
l.s

(2) Les intérêts courus sont portés dans les dettes hors exploitation.
na
tio
na
er
int

95