Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Carátula.
Índice.
Presentación.
Contenidos.
Paginado.
Citas bibliográficas en el texto conforme a lo establecido por el Apa más actualizado.
Conclusiones: una por cada integrante.
5. Deberá presentarse en Word, con letra Arial 12 con los márgenes señalados por el
Apa y espacio de 1.5.
DICTAMENES E INFORMES
TRABAJOS DE INVESTIGACION Y CASOS PRACTICOS
PREGUNTAS
1. ¿Cuál es la diferencia entre las Normas de Información Financiera (NIF) y las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA)? Dé un ejemplo de una (NIA) que esté
directamente relacionada con la calidad de las firmas de auditoría.
2. Las (NIAS) enumeran primero el requerimiento de que “el examen debe ser realizado
por una persona o personas que tengan un entrenamiento técnico adecuado e
idoneidad como auditores”. ¿Cuál sería el camino usual para que un individuo obtenga
esta calificación personal?
3. ¿Qué relación existe entre las (NIAS) y las Declaraciones sobre las Normas de
Auditoría (SAS)?
4. La primera SAS emitida fue sustancialmente más grande y diferente en cobertura que
todos los siguientes. ¿Qué explica esta diferencia?
10. Establezca las principales afirmaciones hechas por los auditores en el párrafo de la
opinión del informe estándar de auditores.
11. AM, CPC, terminó una auditoría de Corporación Fabril, S.A de C.V. y emitió un informe
de auditoría no calificado. ¿Qué nos dice esto acerca del alcance de los
procedimientos de auditorías incluidos en la auditoria?
12. Cuando una firma termina una auditoría de un negocio y emite un informe, ¿expresa
esto una opinión sobre los registros de contabilidad del cliente, los estados financieros
o ambos? De razones.
13. Una firma no garantiza la solidez financiera de un cliente cuando esta da una opinión
sobre los estados financieros, ni garantiza la precisión absoluta de estos. Sin
embargo, la opinión de la firma es respetada y aceptada. ¿Qué se espera de la firma,
con el fin de merecer esa confianza?
Consideramos como equipo que el informe de auditoria que emite el auditor no es una
verdad absoluta si no una opinion, la cual esta basada en el juicio profesional que el
contador a adquirido a travez del tiempo en base a conocimientos y experiencias y por
lo tanto mencionando la NIA 700 que se refiere a la formacion de la opinion,
consideramos que esta es respetada por que el Auditor debe apegarce a las normas
de auditoria y por lo tanto evaluara que los estados financieros de sus clientes
cumplan con el marco de imagen fiel, para que de esa manera la opion sea positiva
salvo en contrario sera negativa o posiblemente habra una abstencion.
14. Si una firma ha realizado una auditoria profesional y completa de los estados
financieros de un cliente, ¿no podría esta emitir un informe relacionado con los
hechos, en lugar de la simple expresión de una opinión? Explique.
15. ¿Qué es una cifra “material” desde la perspectiva de los auditores? De un ejemplo de
la forma como esta cifra puede diferir, dependiendo de la naturaleza del renglón.
16. Enumere las NIF que están directamente relacionadas con la auditoria de estados
financieros.
17. ¿Sustituyen las normas de auditoría, para atestiguar, revisión y otros servicios
relacionados algunas de las NIAS? Explique.
18. Defina Servicios Profesionales de Contabilidad y proporcione un ejemplo de servicios
que proporciona una Sociedad de Contadores Profesionales
a) Desempeño de contrato.
b) Aceptación y continuidad de clientes y contratos.
c) Seguimiento o monitoreo
22. ¿Requieren de las Declaraciones de Normas de Control de Calidad del AICPA que
cada firma implemente procedimientos de control de calidad similares? Explique.
24. Se ha pedido a su firma realizar una revisión de colegas de la firma MW, S.C. ¿Qué
está involucrado en el desempeño de este contrato? Analice.
De acuerdo a la investigación que realizamos como equipo, en la NIA 220 que habla
sobre “consideraciones especiales-auditorias de estados financieros de grupos” menciona
que es de suma importancia que “el socio del encargo del grupo se satisfaga de que
aquellos que realicen el encargo de auditoria del grupo, incluidos los auditores de los
componentes, reúnan, en conjunto, la competencia y las aptitudes adecuadas. El socio
del encargo del grupo también es responsable de la dirección, supervisión y realización
del encargo de la auditoria del grupo. “Consideramos que estos casos se dan cuando se
desconocen algunos temas que resultan de gran interés en el informe de auditoría y por
lo tanto es necesario recurrir a otros colegas que estén enfocados a ciertos temas
especiales, esto relacionado con la NIA 620 que se refiere a la “Utilización del trabajo de
un experto del auditor “.
29. El CPC PAR, aceptó un contrato para auditar los estados financieros de la firma Sami
y compañía. Las discusiones de PAR con la nueva gerencia de Sami y el auditor
anterior indicaron la posibilidad de que los estados financieros pudieran estar errados,
debido a la posible concurrencia de los errores, fraude y actos ilegales se pide:
a) Identificar y describir las responsabilidades de PAR para detectar los errores y
el fraude de Sami. No identifique procedimientos de auditoria específicos.
b) Describir las responsabilidades de PAR para los actos ilegales materiales de
Sami. No identifique procedimientos de auditoria específicos.
c) Identificar y describir las responsabilidades de PAR al reportar los actos ilegales
de Sami.
30. Seleccione la mejor respuesta para cada uno de los siguientes y de razón para su
elección.
a. ¿Qué señalan las NIAS con respecto a las normas relativas a la planificación
del trabajo de auditoría?
1) Necesidad de mantener una actitud de independencia al realizar una
auditoría y la reunión de evidencia.
2) Criterios para la planificación de una auditoria y la reunión de evidencia.
3) Criterios para el contenido del informe de auditoría sobre los estados
financieros.
4) Competencia, independencia y atención profesional que debe ejercerse
al realizar la auditoria.
Consideramos esta, la opción correcta ya que como lo establece la NIA 300 La planificación
de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación
con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece
la auditoría de estados financieros en varios aspectos.
PROBLEMAS
31. DDT Muro, propietario de muro S.A de C.V, solicitó un préstamo bancario, y el
banquero le informo que debía presentar los estados financieros del negocio para que
el banco pudiera considerar la solicitud de préstamo. DDT contrató entonces al CPC
Arturo Jordán, para realizar una auditoría. DDT informó a Jordán que el banco exigía
estados financieros auditados y que la auditoría debía realizarse en un término de tres
semanas. DDT prometió también pagar a Jordán honorarios fijos más una bonificación
si el banco aprobaba el préstamo. Jordán estuvo de acuerdo y acepto el contrato.
El primer paso tomado por Jordán fue contratar a dos estudiantes de la Lic. en
contaduría de la Universidad Autónoma de Chiapas para realizar la auditoria. Invirtió
muchas horas diciéndoles exactamente lo que debían hacer, Jordán pidió a los
estudiantes que no gastaran tiempo revisando los controles, sino en lugar de ello, se
concentraran en demostrar la precisión matemática de las cuentas del mayor y en
resumir la información en los registros de contabilidad que apoyaban los estados
financieros de la firma Muro S.A de C.V. Los estudiantes siguieron las instrucciones de
Jordán y dos semanas después le entregaron los estados financieros, sin incluir notas.
Jordán los revisó y preparo un informe de auditoría no calificado. El informe, sin
embargo, no hacía referencia a las NIAS. Enumerar al lado izquierdo de la hoja las
NIAS violadas por Jordán, e indicar como las acciones de Jordán dieron como
resultado una falla para ajustarse a cada norma. Organice su respuesta de la siguiente
manera:
32. JR, estudiante universitario con especialidad en contabilidad, ayudó a financiar sus
estudios con un empleo por horas, llevando todos los registros de contabilidad de un
pequeño negocio, la empresa Blanco y Compañía S.A de C.V, ubicada cerca del
campus. Al graduarse, JR aprobó el examen de CPC y se vinculó al personal de
auditoria de una firma nacional. Sin embargo, continúo realizando todo el trabajo de
contabilidad para Blanco y Compañía durante su “tiempo de ocio”. Dos años después
JR recibió su certificado de CPC y se decidió terminar su trabajo por horas con Blanco
y Compañía. El notificó a Blanco y Compañía que no trabajaría más con ellos,
después de preparar los estados financieros de final de año.
El 7 de enero, JR entregó los estados financieros anuales como su último trabajo para
Blanco y Compañía. El propietario le hizo entonces la siguiente solicitud: “JR, he
solicitado un préstamo bancario grande y el empleado del departamento de crédito
del banco insiste en tener estados financieros auditados para apoyar mi solicitud de
préstamo. Usted es ahora un CPC y conoce todo lo sucedido en esta compañía y todo
lo que está incluido en estos estados financieros, y sabe que ellos ofrecen un
panorama razonable. Apreciaría si usted recibe el informe de auditoría estándar y lo
adhiere a los estados financieros, así podré obtener rápidamente el préstamo”,
a. ¿Debería satisfacer JR la solicitud de Blanco de dar una opinión como auditor?
Explique.
b. Si usted piensa que JR debe emitir el informe de auditoría, ¿cree que debería
realizar primero la una auditoria de la compañía, independientemente del
conocimiento detallado que tiene de los asuntos de esta? Explique.
c. Si Blanco hubiera solicitado una auditoría por parte de la firma nacional para la
cual JR trabajaba, ¿hubiera sido razonable para esta firma aceptar y asignar a
JR la realización de la auditoria? Explique.
33. El siguiente informe de auditoría es deficiente en muchos aspectos.
A quien pueda interesar:Hemos examinado los registros de la empresa G
Corporación S.A de C.V. Para el año terminado el 31 de diciembre, 20X6. Contamos
el efectivo y los títulos-valores negociables, estudiamos los métodos contables en
uso (que fueron aplicados en forma consistente a lo largo del año) e hicimos las
pruebas de las cuentas del mayor para activos y pasivos. El control interno no
presentó debilidades. En nuestra opinión el balance general que se acompaña y el
respectivo estado de resultados presentan correctamente la condición financiera de
la corporación a diciembre 31, 20X6. Los registros de contabilidad de G
Corporación
Criticar el informese llevan de acuerdo conde
sistemáticamente lasprincipio
normas dea información financiera
fin, considerando cada frase a su
observados
vez. Utilice a lo largo
un párrafo de la industria.
separado Nuestro examen se
con el encabezamiento querealizó de acuerdo
identifica con laspunto, como
para cada
por ejemplo, normas internacionales
párrafo 1frase 1. de auditoria,
Usted puedecertificamos los registros
desear también y loscomentarios
hacer estados sobre el
contenido global de cada párrafo financieros
y sobresin ser salvedades.
cualquier omisión. De razones que apoyen a sus
puntos de vista. Después de terminar sus puntos de vista. Después de terminar esta revisión
crítica del informe, elabore un informe revisado, bajo el supuesto de que su auditoria fue
adecuada en todos los aspectos y no revelo deficiencias significativas.
34. Las actividades del negocio de Casa Royal S.A de C.V., consisten en la administración
y mantenimiento de aproximadamente 400 condominios y propiedad común adquirida
por varios individuos en una urbanización residencial suburbana. Los ingresos
consisten en cuotas mensuales reunidas de los propietarios de cada condominio, mas
algunos ingresos misceláneos. Los gastos principales son los impuestos sobre la
propiedad y el mantenimiento de todos los edificios, jardines, piscinas, lagos, zonas de
estacionamiento y otras instalaciones. Los muebles, accesorios y equipo de propiedad
de la corporación, utilizados para realizar sus funciones de mantenimiento,
representan alrededor de 25% de sus activos totales por $8, 000,000.00. La empresa
contrato al CPC Honesto Sincero para realizar una auditoría de sus estados
financieros para el año actual y recibió de ellos el siguiente informe de auditoría.
Querido Bartolomé:
Tengo un nuevo tipo de contrato para usted. Usted está familiarizado con el tiempo y
el dinero invertidos en la instalación del equipo para eliminar la contaminación de
aire y de agua ocasionada por nuestra planta de manufactura. Se ha cambiado nuestro
Suponer que usted es Bartolomé James, y escribir una respuesta a la solicitud de este
cliente. Indique claramente si está dispuesto a aceptar el contrato y explique su actitud
hacia la extensión de las funciones de atestación del auditor. (Al escribir su carta,
tenga en cuenta que la empresa manufacturera de artículos corporales S.A de C.V es
un cliente de auditoria importante cuya relación profesional usted desea mantener).
CASO DE INVESTIGACION
36. La empresa: corporación fabril internacional S.A de C.V (COFASA) es un gran cliente
de auditoria multinacional de su firma. Una de las subsidiarias corporación fabril
internacional Ultra S.A de C.V, es una compañía exitosa de ensamble electrónico que
opera en un país del Caribe. El país en el cual opera Ultra tiene leyes muy estrictas
que regulan la transferencia de fondos a otros países. Las violaciones de esas leyes
pueden dar como resultado multas o expropiación de los activos de la compañía.
Durante el año actual, usted descubre que una suma en moneda extranjera por valor
de US $50,000 fue sacada de contrabando del país del caribe por uno de los
empleados de Ultra, y depositada en una de las cuentas bancarias de COFASA. La
gerencia de Ultra obtuvo los fondos dividiendo a varios empleados automóviles de la
compañía, que estaban completamente depreciados en los libros de esta.
Usted está preocupado por este acto ilegal cometido por la gerencia de Ultra y decide
analizar el asunto con la gerencia de COFASA y con el consejo legal de la compañía.
La gerencia de COFASA y la Junta Directiva parecían no estar preocupados por el
asunto y expresaron la opinión de que usted estaba agrandando mucho una situación
que involucra una suma insignificante en dólares. Consideran también que es
innecesario tomar acciones para evitar que la gerencia de Ultra se comprometa en
actividades ilegales en el futuro. El consejo legal de COFASA indico que era remota la
probabilidad de que un acto ilegal como ese fuera descubierto, y que si ocurría el
descubrimiento, probablemente esté daría como resultado una multa que no será
material para los estados financieros consolidados del cliente.
Su firma está lista para emitir su opinión sobre los estados financieros consolidados en
COFASA durante el año actual y usted está tratando de decidir sobre el curso
apropiado de acción relacionado con el acto ilegal.
Se pide:
a. Analizar las implicaciones de este acto ilegal por pate de la gerencia Ultra.
b. Describir los cursos de acción de que dispone su firma en relación con este
asunto.
c. Dar su opinión sobre el curso de acción apropiado. Explique.