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INTEGRANTES;
ALEJANDRA MERO
IVAN SALAZAR
NANCY FAJARDO
MIRIAM ESPIN
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................. 18
Índice de Tablas
Índice de Gráficos
Gráfico No. 1 Gráfico comparativo del impuesto a la renta Ecuador - Brasil ................... 15
Gráfico No. 2 Gráfico comparativo de los niveles impositivos del impuesto a los vehículos
motorizados Ecuador - Brasil ............................................................................................... 16
Gráfico No. 3 Gráfico comparativo del impuesto a las tierras rurales Ecuador - Brasil ...... 17
IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos en los que el contribuyente establecido en la norma jurídica recibe la carga del
impuesto, siendo imposible trasladarlo a una tercera personal. (Benítez, 2010)
1. Impuesto a la Renta
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establece el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98
de esta Ley. Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478 de 9 de
Diciembre del 2004. (LEXIS FINDER, 2017, págs. 1-2)
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base
de los resultados que arroje la misma. (LEXIS FINDER, 2017, pág. 2)
Art. 41.- Pago del impuesto.
Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las
siguientes normas:
Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, este
impuesto grava a la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos
motorizados de transporte terrestre. (LEXIS FINDER, 2017, pág. 1)
Sujeto Activo: ¿Quien cobra el impuesto? El Estado Ecuatoriano administrado por el SRI.
Art. 164.- Objeto del impuesto.- Establece el impuesto a los ingresos extraordinarios
obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploración y
explotación de recursos no renovables.
Art. 165.- Concepto de ingresos extraordinarios.- (Sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n,
R.O. 037-2S, 16-VII-2013).- Para efectos de este impuesto, se consideran ingresos
extraordinarios a aquellos percibidos por las empresas contratantes y generados en ventas a
precios superiores al precio base pactado o al previsto en los respectivos contratos. Serán
considerados ingresos extraordinarios únicamente aquellos percibidos después del mes en
el que las inversiones pre operacionales de preparación y desarrollo en el área del contrato
o concesión minera, realizadas exclusivamente antes del inicio de la producción, declarado
por el organismo competente hayan sido completamente recuperadas desde una perspectiva
financiera. Mediante resolución de carácter general en el ámbito de sus competencias, el
Servicio de Rentas Internas establecerá los procedimientos, condiciones y requisitos para el
cálculo de los ingresos extraordinarios recibidos.
Art. 166.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 167.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del Impuesto a los Ingresos
Extraordinarios las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploración y
explotación de recursos no renovables.
Art. 169.- Base imponible.- (Reformado por el Art. 45 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
2009).- La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios,
constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta y el precio base establecido en el
contrato, multiplicado por la cantidad de unidades vendidas, a la que hace referencia dicho
precio.
El precio base será ajustado conforme la variación del Índice de Precios al Consumidor de
los Estados Unidos de América, publicado por el Banco Central del Ecuador.
Para el cálculo de la base imponible se incluirán los ajustes por precios de referencia o
precios de transferencia, ajustes de calidad y otros que sean aplicables para efectos de
impuesto a la renta.
Art. 170.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del impuesto es del 70%. (Direción Nacional
Juridica, 2014, págs. 8-9)
La base imponible del tributo para cálculo del impuesto, será el avalúo de los vehículos que
consten en la base de datos elaborada por el Servicio de Rentas Internas.
Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de venta al público
informado por los comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, del
avalúo original se deducirá la depreciación anual del veinte por ciento (20%). El valor
residual no será inferior al diez por ciento (10%) del avalúo original. (SRI, 2016)
Art. 155.- Creación del Impuesto a la Salida de Divisas.- Créase el impuesto a la Salida de
Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se
realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema
financiero.
Art. 156.- Hecho generador.- (Reformado por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-
2008; y, por el Art. 17 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- El hecho generador
de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o
a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza
realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero. Cuando el
hecho generador se produzca con intervención de las instituciones del sistema financiero,
será constitutivo del mismo el débito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones
financieras nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior.
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador, mensualmente deberá declarar que han
pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero, aun cuando sea bajo un
sistema de Courier o sistema expreso, en sobre cerrado, de que tenga conocimiento la
institución financiera. Todos los couriers autorizados para operar en el Ecuador, antes de
tramitar cualquier envío al exterior, deberán recabar del ordenante una declaración en
formulario, del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas, expresando que en el
sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior.
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades ecuatorianas o
extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador, se presume efectuado con recursos que
causen el ISD en el Ecuador, aun cuando los pagos no se hagan por remesas o
transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la
sociedad o de terceros.
Art. 157.- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano que lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas las
personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, en los términos de la
Ley de Régimen Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que transfieran o envíen
dinero al exterior en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o
pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del
sistema financiero.
Art. 160.- Base Imponible.- (Reformado por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
2014).- La base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) es el monto del
traslado de divisas, acreditación, depósito, cheque, transferencia, giro y en general de
cualquier otro mecanismo de extinción de obligaciones cuando estas operaciones se
realicen hacia el exterior.
Art. 161.- Declaración y Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Salida
de Divisas declararán y pagarán el impuesto de la manera siguiente:
b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero deberán declarar y pagar el
impuesto dentro de los dos días siguientes a la operación, en cualquiera de las instituciones
financieras, en la forma que se establezca en el Reglamento; y,
De igual manera que en el caso anterior, el no pago de este impuesto por parte de cualquier
institución financiera será considerado como defraudación tributaria por parte de la
institución financiera implicada según lo establecido en el literal a.
Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- (Sustituido por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
2009; y, reformado por el Art. 19 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- La tarifa
del Impuesto a la Salida de Divisas es del 5%. (Direción Nacional Juridica, 2014, pág. 6)
Art. 173.- Establece el impuesto anual sobre la propiedad o posesión de inmuebles rurales
que se regirá por las disposiciones del presente título.
Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este impuesto la propiedad
o posesión de tierras de superficie igual o superior a 25 hectáreas en el sector rural según la
delimitación efectuada por cada municipalidad en las ordenanzas correspondientes que se
encuentre ubicado dentro de un radio de cuarenta kilómetros de las cuencas hidrográficas,
canales de conducción o fuentes de agua definidas por el Ministerio de Agricultura y
Ganadería o por la autoridad ambiental. La propiedad o posesión se entenderá conforme se
determine en el Reglamento.
Art. 175.- Sujeto Activo.- El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas. (Direción Nacional Juridica, 2014)
Art. 176.- Sujetos Pasivos.- Están obligados al pago de este tributo en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, que sean
propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, con las salvedades previstas en la
presente ley.
Art. 177.- Base imponible.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Tercera, num. 3.2,
de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Para el cálculo del impuesto se considerará como
base imponible al área total correspondiente a todos los inmuebles rurales de propiedad o
posesión del sujeto pasivo a nivel nacional, determinados en el catastro que para el efecto
elaborarán conjuntamente los municipios con el Ministerio de Agricultura, Ganadería,
Acuacultura y Pesca o su equivalente. Esta información deberá ser remitida y actualizada
de manera anual al Servicio de Rentas Internas, de conformidad con lo que se determine en
el Reglamento para la aplicación del Impuesto a las Tierras Rurales. (Direción Nacional
Juridica, 2014, págs. 9-10)
Se pagará el uno por mil (0,001) de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta
para personas naturales y sucesiones indivisas, siendo para el año 2017, $11,29 por cada
hectárea o fracción de hectárea que sobrepase las 25 o 70 hectáreas según sea el caso. (SRI,
2016)
AÑO TARIFA
2010 8,91
2011 9,21
2012 9,72
2013 10,18
2014 10,41
2015 10,80
2016 11,17
Art. 182.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Establece el
impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior
las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las
Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías.
Art. 183.- Hecho Generador.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-
2008; y, sustituido por el Art. 2, lit. b de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012).- Se
considera hecho generador de este impuesto:
Art. 184.- Sujeto Activo.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-
2008).- El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo administrará a través del
Servicio de Rentas Internas.
Art. 185.- Sujetos Pasivos.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-
2008).- Están obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las entidades
privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del
Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías.
Art. 186.- Base Imponible.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-
2008).- Para el cálculo del impuesto se considerará como base imponible el saldo promedio
mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador
y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que
mantengan los sujetos pasivos.
Art. 187.- Tarifa.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008; y,
sustituido por el Art. 2, lit. c de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012).- La tarifa de este
impuesto es del 0.25% mensual sobre la base imponible aplicable para los fondos
disponibles en entidades extranjeras y de inversiones emitidas por emisores domiciliados
fuera del territorio nacional.
1.
Desde Hasta
ECUADOR 0% 35%
BRASIL 15% 25%
35%
40%
25%
30%
ECUADOR
15%
20%
BRASIL
10%
0%
0%
Desde Hasta
Análisis:
Tabla No. 6 Comparación de los niveles impositivos del impuesto a los vehículos
motorizados Ecuador - Brasil
Desde Hasta
ECUADOR 0,5% 6%
BRASIL 2% 5%
Gráfico No. 2 Gráfico comparativo de los niveles impositivos del impuesto a los
vehículos motorizados Ecuador - Brasil
6.0% 5%
5.0%
4.0% ECUADOR
3.0% 2%
BRASIL
2.0%
0.5%
1.0%
0.0%
Desde Hasta
Análisis:
Tabla No. 7 Comparación del impuesto a las tierras rurales Ecuador - Brasil
Desde Hasta
ECUADOR 11,17%
BRASIL 0,03% 20%
Gráfico No. 3 Gráfico comparativo del impuesto a las tierras rurales Ecuador - Brasil
10.00%
5.00% 0.03%
0.00%
Desde Hasta
ECUADOR 11.17%
BRASIL 0.03% 20%
Análisis:
Direción Nacional Juridica. (10 de Febrero de 2014). Ley Reformatoria para la equidad
tributaria en el Ecuador. Obtenido de
file:///C:/Users/mespin/Downloads/LEY%20REFORMATORIA%20PARA%20LA
%20EQUIDAD%20TRIBUTARIA%20EN%20EL%20ECUADOR.pdf