PROCESO DE CÁLCULO Y LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIONES

Alicia Acosta Montiel

Gestión de remuneraciones y compensaciones

Instituto IACC

16 de Diciembre de 2018
1.- Con los antecedentes de la tabla adjunta desarrolle el proceso de cálculo y liquidación de

las remuneraciones que se indica.

CALCULO LIQUIDACION TAMARA DIEZ, JULIO 2018

REMUNERACIONES
1.- sueldo base: $ 650.000

2.- Gratificación legal (tope 25%): primero se calcula el tope de gratificación, que corresponde a
4.75 ingresos mínimos mensuales distribuidos en 12 meses, entonces calculamos:

2.1.- Ingreso mínimo julio 2018: 276.000

Entonces: ($ 276.000 x 4.75) / 12 = $ 109.250 (gratificación tope)

2.2.- Ahora calculamos el 25% de gratificación según su sueldo, que sería:

$ 650.000 x 25% = $ 162.500

Ahora, se comparan ambas gratificaciones y queda siempre la menor, que para el caso de Tamara
diez será la gratificación tope de $ 109.250.-

3.- Comisiones por venta: corresponden al 0.3% de $ 9.000.000.- (haciendo el cálculo corresponde
a $ 27.000.-

4.- horas extraordinarias

Existen dos formas de cálculo:

4.1.- Se divide el sueldo por 30 (días que corresponden a un mes calendario) y el resultado se
multiplica por 28 (días que efectivamente se trabajan en un mes). Ahora el resultado de esta
operación se divide por 180 (cantidad de horas trabajadas en un mes: 45 horas semanales por 4
semanas). Este resultado corresponde al valor hora normal de un trabajador. Ahora este valor debe
aumentarse en un 50% para horas extraordinarias. Veamos cálculo:

- ($ 650.000/30) = $ 21.666,67
- ($ 21.666,67 x 28) = 606.666,67
- ($ 606.666,67 / 180) = $ 3.370,37
- ($ 3.370,37 más 50% (se puede multiplicar por 1.5)) = $ 5.055.5
 Valor hora extra = $ 5.055,5

4.2.- Otra forma más sencilla es realizar una simplificación matemática de la formula, que da como
resultado el factor 0,0077777 (dado por la dirección del trabajo de chile), entonces solo se debe
multiplicar este factor por el sueldo base. Calculemos:

$650.000 x 0,0077777 = $ 5.055,5

Por tanto para Tamara, el monto por horas extraordinarias será:

12 horas x $ 5.055,5 = $ 60.666.-

5.- asignación de colación: $ 60.000

6.- cargas familiares: tiene dos cargas familiares, que hay que revisar en tabla de asignación
familiar del mes de julio de 2018, entregada por el gobierno a través del i.p.s (ex i.n.p): la tabla del
mes en ejercicio es:

Tramo valor
Desde $ 0 – hasta $ 289.608 = $ 11.337
Desde $ 289.609 – hasta $ 423.004 = $ 6.957
Desde $ 423.005 – hasta $ 659.743 = $ 2.199
Sobre $ 659.744 = $ 0

Esto se compara con el sueldo imponible del trabajador (en teoría, con el promedio de los últimos
6 meses de sueldo imponible, pero como en el ejercicio no hay datos de los meses anteriores,
tomaremos en cuenta el mes de julio para calcular el monto a cancelar por asignaciones familiares)

El imponible de Tamara corresponde a $ 846.917, por tanto queda en último tramo, no teniendo
beneficio por asignación familiar.

Descuentos legales
7.- Cotización afp: según datos entregados, Tamara está afiliada a afp capital, que tiene una
cotización obligatoria vigente al mes de julio de 2018 del 11.44% (10% va a afp y 1.44% comisión
afp), por tanto, según sus remuneraciones imponibles, su cotización será de:

$ 846.916 x 11.44% = $ 96.887

8.- Cotización salud (fonasa): por ley la cotización obligatoria mínima de salud corresponde al 7%
de la remuneración imponible. Calculamos:

$ 846.916 x 7% = 59.284.-

9.- seguro de cesantía: por ley, al trabajador con contrato indefinido le corresponde pagar un 0.6%
de sus remuneraciones imponibles por concepto de seguro de cesantía, por tanto calculamos:
$ 846.916 x 0.6% = 5.081.-

10.- Impuesto único de segunda categoría: acá, como base de cálculo de impuesto único, se toma
el total de remuneración (total haber) y se le descuenta los beneficios que el gobierno entrega
(principalmente cargas familiares) o tipos de bono que no son renta (bono de caja, bono desgaste
de herramientas, etc.). Para Tamara no existe ninguno de estos casos, por tanto se toma el total de
sus remuneraciones, que ascienden a $ 906.916.-.

Ahora a este monto se rebajan los descuentos legales correspondientes a imposiciones (afp, salud,
seguro de cesantía, apv, ahorros voluntarios en afp, etc.). Para Tamara, el monto a rebajar será de
$ 161.252 (afp $ 96.887 + salud $ 59.284 + cesantía $ 5.081)

Por tanto, la base tributable para impuesto único será:

$906.916 - $161.252 = $ 745.664.-

Este monto se debe aplicar en tabla impuesto único segunda categoría entregada mes a mes por
s.i.i. para el mes de julio de 2018, la tabla es:

Desde hasta factor can a rebajar

$0 $ 643.693,5 exento $0
$ 643.693,51 $ 1.430.430,00 0.04 $ 25.747,74
$ 1.430.430,01 $ 2.384.050,00 0.08 $ 82.964,94
$ 2.384.050,01 $ 3.337.670,00 0.135 $ 214.087,69
$ 3.337.670,01 $ 4.291.290,00 0.23 $ 531.166,34
$ 4.291.290,01 $ 5.721.720,00 0.304 $ 848.721,80
$ 5.721.720,01 y más 0.35 $ 1.111.920,92

Según esta tabla, Tamara queda en el segundo rango, por lo que su impuesto será:

$ 745.664 x 0.04 = 29.826,56

$ 29.826,56 – $ 25.747,74 = $ 4.079.-

Monto impuesto único = $ 4.079.

11.- anticipo sueldo: $ 150.000

12.- cuota sindical: corresponde a 0.15 uf. Acá se toma el valor u.f. del último día del mes, en este
caso la u.f. al 31 de julio de 2018, que asciende a $ 27.202,48. Calculamos:

$ 27.202,48 x 0.15 = $ 4.080.-

Aumento de $ 500.000 de sueldo y aumento de 0.3% a 12% comisión
por ventas.

Remuneraciones
1.- Sueldo base: $ 1.150.000

2.- Gratificación legal (tope 25%): primero se calcula el tope de gratificación, que corresponde a
4.75 ingresos mínimos mensuales distribuidos en 12 meses, entonces calculamos:

2.1.- ingreso mínimo julio 2018: 276.000

Entonces: ($ 276.000 x 4.75) / 12 = $ 109.250 (gratificación tope)

2.2.- Ahora calculamos el 25% de gratificación según su sueldo, que sería:

$ 1.150.000 x 25% = $ 287.500

Ahora, se comparan ambas gratificaciones y queda siempre la menor, que para el caso de Tamara
diez será la gratificación tope de $ 109.250.-

3.- comisiones por venta: corresponden al 12% de $ 9.000.000.- (haciendo el cálculo corresponde
a $ 1.080.000.-

4.- horas extraordinarias:

Existen dos formas de cálculo:

4.1.- se divide el sueldo por 30 (días que corresponden a un mes calendario) y el resultado se
multiplica por 28 (días que efectivamente se trabajan en un mes). Ahora el resultado de esta
operación se divide por 180 (cantidad de horas trabajadas en un mes: 45 horas semanales por 4
semanas). Este resultado corresponde al valor hora normal de un trabajador. Ahora este valor debe
aumentarse en un 50% para horas extraordinarias. Veamos cálculo:

- ($ 1.150.000/30) = $ 38.333,33
- ($38.333,33 x 28) = 1.073.333,24
- ($1.073.333,24 / 180) = $ 5.962.96
- ($5.962.96 más 50% (se puede multiplicar por 1.5)) = $ 8.944,44

Valor hora extra = $ 8.944,44

4.2.- Otra forma más sencilla es realizar una simplificación matemática de la formula, que da como
resultado el factor 0,0077777 (dado por la dirección del trabajo de chile), entonces solo se debe
multiplicar este factor por el sueldo base. Calculemos:

$1.150.000 x 0,0077777 = $ 8.944,44

Por tanto para Tamara, el monto por horas extraordinarias será:

12 horas x $ 8.944,44 = $ 107.333.-

5.- asignación de colación: $ 60.000

6.- Cargas familiares: tiene dos cargas familiares, que hay que revisar en tabla de asignación
familiar del mes de julio de 2018, entregada por el gobierno a través del i.p.s (ex i.n.p): la tabla del
mes en ejercicio es:

Tramo valor
Desde $ 0 – hasta $ 289.608 = $ 11.337.-
Desde $ 289.609 – hasta $ 423.004 = $ 6.957.-
Desde $ 423.005 – hasta $ 659.743 = $ 2.199.-
Sobre $ 659.744 = $ 0.-

Esto se compara con el sueldo imponible del trabajador (en teoría, con el promedio de los últimos
6 meses de sueldo imponible, pero como en el ejercicio no hay datos de los meses anteriores,
tomaremos en cuenta el mes de julio para calcular el monto a cancelar por asignaciones familiares).

El imponible de tamra corresponde a $ 2.466.583, por tanto queda en último tramo, no teniendo
beneficio por asignación familiar.

Descuentos legales
Existen topes imponibles para afp, salud y seguro de cesantía:

- Tope afp (78,3 uf) = $ 2.129.954

- Tope salud (78,3 uf) = $ 2.129.954
- Tope seguro cesantía (117,5 uf) = $ 3.196.291

(Datos entregados, mes a mes por i.p.s.)

7.- Cotización afp: según datos entregados, Tamara está afiliada a afp capital, que tiene una
cotización obligatoria vigente al mes de julio de 2018 del 11.44% (10% va a afp y 1.44% comisión
afp). Ahora, sus remuneraciones imponibles ascienden a $2.446.583, que sobrepasan el tope
imponible, por tanto de deben calcular en base a este tope.

$ 2.129.954 x 11.44% = $ 243.667

8.- Cotización salud (fonasa): acá sucede lo mismo que con afp, se debe calcular en base a tope
imponible. :

$ 2.129.954 x 7% = 149.097.-

9.- Seguro de cesantía: acá el tope es distinto al de afp y salud, por tanto se debe cotizar por el total
de la remuneración imponible de Tamara

$ 2.446.583 x 0.6% = 14.679.-

10.- Impuesto único de segunda categoría: acá, como base de cálculo de impuesto único, se toma
el total de remuneración (total haber) y se le descuenta los beneficios que el gobierno entrega
(principalmente cargas familiares) o tipos de bono que no son renta (bono de caja, bono desgaste
de herramientas, etc.). Para Tamara no existe ninguno de estos casos, por tanto se toma completas
sus remuneraciones, que ascienden a $ 2.506.583.-.

Ahora a este monto se rebajan los descuentos legales correspondientes a imposiciones (afp, salud,
seguro de cesantía, apv, ahorros voluntarios en afp, etc.). Para Tamara, el monto a rebajar será de:

$ 407.443 (afp $ 243.667 + salud $ 149.097 + cesantía $ 14.679)

Por tanto, la base tributable para impuesto único será:

$ 2.506.583 - $407.443 = $ 2.099.140.-

Este monto se debe aplicar en tabla impuesto único segunda categoría entregada mes a mes por
s.i.i. para el mes de julio de 2018, la tabla es:

Desde hasta factor can a rebajar

$0 $ 643.693,5 exento $0
$ 643.693,51 $ 1.430.430,00 0.04 $ 25.747,74
$ 1.430.430,01 $ 2.384.050,00 0.08 $ 82.964,94
$ 2.384.050,01 $ 3.337.670,00 0.135 $ 214.087,69
$ 3.337.670,01 $ 4.291.290,00 0.23 $ 531.166,34
$ 4.291.290,01 $ 5.721.720,00 0.304 $ 848.721,80
$ 5.721.720,01 y más 0.35 $ 1.111.920,92

Según esta tabla, Tamara queda en el tercer rango, por lo que su impuesto será:

$ 2.099.140 x 0.08 = 167.931

$ 167.931,2 – $ 82.964,94 = $ 84.966.-

Monto impuesto único = $ 84.966.-

11.- anticipo sueldo: $ 150.000

12.- cuota sindical: corresponde a 0.15 uf. Acá se toma el valor u.f. del último día del mes, en este
caso la u.f. al 31 de julio de 2018, que asciende a $ 27.202,48. Calculamos:

$ 27.202,48 x 0.15 = $ 4.080.-

2.- Señale a cuanto corresponde el monto a descontar a Tamara por descuentos previsionales
e impuesto único de 2ª categoría

Para el primer caso sin aumento de sueldo y comisión es de: $4.079

Para el segundo caso con aumentos es de: $84.966

3.- Señale el valor que recibirá Tamara por concepto de Horas extras

Para el primer caso sin aumento de sueldo y comisión es de: $60.666

Para el segundo caso con aumentos es de: $107.333

4.- Señale el monto del sueldo líquido que recibirá Tamara en el mes de julio

Para el primer caso sin aumento de sueldo y comisión es de: $ 737.505

Para el segundo caso con aumentos es de: $ 2.010.094

5.- Luego de efectuados todos los cálculos, con sus desarrollos completos, preséntela

liquidación del mes

E L A R R IE R O LIM IT A D A
R UT : 3 3 .3 3 3 .3 3 3 - 3
E L A LA M O N ° 4 6 0
S A N T IA G O

LIQUIDACION DE SUELDOS JULIO 2018

Trabajador : TAMARA DIEZ CABEZAS Cargo: VENDEDORA

Rut : 11.111.111-1 Sist Salud: FONASA
Fecha Ingreso : 01-07-2017 Nº C .Fam : 2 Isapre: -
A.F.P. : C APITAL % C ot AFP : 11,44% C ot. Isapre -
Sueldo Base : 650.000 % Seg.C es : 0,60% Dias Trabajados: 30

DETALLE DE LAS REMUNERACIONES

IMPONIBLES DESCUENTOS LEGALES

SUELDO BASE 650.000 C OTIZ. A.F.P. C APITAL 11.44% 96.887

GRATIFIC AC ION 25% 109.250 SEGURO C ESANTIA 0.6% 5.081
C OMISIONES POR VENTA 27.000 C OTIZAC ION FONASA 7% 59.284
HORAS EXTRAORDINARIAS 60.666 IMPTO UNIC O 4.079
TOTAL IMPONIBLES 846.916 TOTAL DESCUENTOS LEGALES 165.331

NO IMPONIBLES OTROS DESCUENTOS

ASIGNAC ION C OLAC ION 60.000 ANTIC IPO DE SUELDOS 150.000

ASIGNAC ION MOVILIZAC ION - PRESTAMOS EMPRESA -
C ARGAS FAMILIARES - C UOTA SINDIC AL (0.15 UF) 4.080
C .FAMILIAR RETROAC TIVAS - RETENC IONES JUDIC IALES -
PRESTAMOS EMPRESA - TOTAL OTROS DESCUENTOS 154.080
TOTAL NO IMPONIBLES 60.000

TOTAL HABERES DEL MES 906.916 TOTAL DESCUENTOS DEL MES 319.411

SALDO LIQUIDO A PAGAR $ 587.505

Certifico que he recibido de EL ARRIERO LIMITADA, a mi entera satisfacción

el Saldo Líquido a Pagar indicado en la presente liquidación y no tengo cargo, ni
cobro alguno posterior que hacer por ninguno de los conceptos comprendidos en ella

FIRMA DEL TRABAJADOR

martes, 31 de julio de 2018

6.- Luego de efectuados los cálculos solicitados, señale cuanto sería el monto de descuentos

previsionales y tributarios si el sueldo base aumenta en $500.000.- y la comisión por ventas

aumenta al 12%

E L A R R IE R O LIM IT A D A
R UT : 3 3 .3 3 3 .3 3 3 - 3
E L A LA M O N ° 4 6 0
S A N T IA G O

LIQUIDACION DE SUELDOS JULIO 2018

Trabajador : TAMARA DIEZ CABEZAS Cargo: VENDEDORA

Rut : 11.111.111-1 Sist Salud: AFP CAPITAL
Fecha Ingreso : 01-07-2017 Nº C .Fam : 2 Isapre: -
A.F.P. : C APITAL % C ot AFP : 11,44% C ot. Isapre -
Sueldo Base : 1.150.000 % Seg.C es : 0,60% Dias Trabajados: 30

DETALLE DE LAS REMUNERACIONES

IMPONIBLES DESCUENTOS LEGALES

SUELDO BASE 1.150.000 C OTIZ. A.F.P. PROVIDA 11.44% 243.667

GRATIFIC AC ION 25% 109.250 SEGURO C ESANTIA 0.6% 14.679
C OMISIONES POR VENTA 1.080.000 C OTIZAC ION FONASA 7% 149.097
HORAS EXTRAORDINARIAS 107.333 IMPTO UNIC O 84.966
TOTAL IMPONIBLES 2.446.583 TOTAL DESCUENTOS LEGALES 492.409

NO IMPONIBLES OTROS DESCUENTOS

ASIGNAC ION C OLAC ION 60.000 ANTIC IPO DE SUELDOS 150.000

ASIGNAC ION MOVILIZAC ION - PRESTAMOS EMPRESA -
C ARGAS FAMILIARES - C UOTA SINDIC AL (0.15 UF) 4.080
C .FAMILIAR RETROAC TIVAS - RETENC IONES JUDIC IALES -
PRESTAMOS EMPRESA - TOTAL OTROS DESCUENTOS 154.080
TOTAL NO IMPONIBLES 60.000

TOTAL HABERES DEL MES 2.506.583 TOTAL DESCUENTOS DEL MES 646.489

SALDO LIQUIDO A PAGAR $ 1.860.094

Certifico que he recibido de EL ARRIERO LIMITADA, a mi entera satisfacción

el Saldo Líquido a Pagar indicado en la presente liquidación y no tengo cargo, ni
cobro alguno posterior que hacer por ninguno de los conceptos comprendidos en ella

FIRMA DEL TRABAJADOR

martes, 31 de julio de 2018

 Bibliografía

IACC (2018). Proceso de cálculo y liquidación de remuneraciones. Gestión de remuneraciones y

compensaciones. Semana 3