CASO PRÁCTICO 1:

CAMBIOS EN LA POLITICA CONTABLE – METODOS DE DEPRECIACION DE PP Y E

La EMPRESA “CONSTRUCTORES” S.A. tiene al 31/12/14una maquina industrial por un valor de

S/.400,000.00 QUE FUE ADQUIRIDA EL 2/01/13 cuya vida estimada es 10 años. La depreciación
se realiza por el método de unidades producidas. La maquinaria ha sido depreciada por 2
años.Para el año 3 la gerencia establece que se cambiara el método de depreciación línea
recta.

Los datos de la maquina son los siguientes:

 Costo S/.400,000.00
 Valor residual S/.40,000.00

ESTIMACION CAPACIDAD DE PRODUCCION S/548,300.00 DISTRIBUIDOS EN LOS SIGUIENTES

AÑOS

PERIODO UNIDAD PRODUCIDAS

2013 35,000
2014 45,000
2015 55,000
2016 65,000
2017 75,000
2018 72,500
2019 68,900
2020 56,700
2021 40,200
2022 35,000
TOTAL 548,300

SE PIDE

 Determinar el costo de la depreciación por cada unidad producida

 Elabore un cuadro comparativo de la depreciación según el método unidades
producidas y el método lineal.
 Efectuar el registro contable por el cambio del método de depreciación y el gasto de
depreciación del año 2015.

Desarrollo

La NIC 16 señala que los métodos de depreciación seleccionados serán revisados por lo menos
anualmente ,y si estos reflejan un cambio significativo en la proyección de los beneficios
económicos esperados deberán ser modificados y contabilizados como un cambio en una
estimación contable la cual será de carácter prospectivo, es decir que el reconocimiento del
efecto del cambio en la estimación contable será aplicable desde la fecha del cambio y podrá
afectar el resultado del periodo corriente, y al de periodos futuros. Los ajustes respectivos se
contabilizaran a la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio.
 Fórmula para el cálculo de la depreciación de la maquina en base al número de unidades
producidas

Costo del bien –Valor residual

Método Unid. Prod. = ............................................... x unidades producidas
Capacidad de producción

400,000.00 - 40,000.00
Método Unid. Prod. =........................................... x 1=0.66
548,300

Cuadro comparativo de la depreciación en base de unidades fabricadas y el método lineal

Dep. Saldo Nueva Dep. Ajuste r.

Periodo Costo Unid.Proc. Dep.
Acum. libros Deprec. acum Acum.
2013 360,000.00 35,000 22,980.12 22,980.12 377,019.88 36,000.00 ---
2014 360,000.00 45,000 29,545.87 52,525.99 347,474.01 36,000.00 72,000.00 19,474.01
2015 360,000.00 55,000 36,111.62 88,637.61 311,362.39 36,000.00 72,000.00
2016 360,000.00 65,000 42,677.37 131314.98 268,685.03 36,000.00 72,000.00
2017 360,000.00 75,000 49,243.12 180,558.10 219,441.91 36,000.00 72,000.00
2018 360,000.00 72,500 47,601.68 228,159.77 171,840.23 36,000.00 72,000.00
2019 360,000.00 68,900 45,238.01 273,397.77 126,602.23 36,000.00 72,000.00
2020 360,000.00 56,700 37,227.80 310,625.57 89,374.43 36,000.00 72,000.00
2021 360,000.00 40,200 26,394.31 337,019.88 62,980.12 36,000.00 72,000.00
2022 360,000.00 35,000 22,980.12 360,000.00 40,000.00 36,000.00 72,000.00

548,300 360,000.00 19,474.01

Por el ajuste de la depreciación acumulada de manera retroactiva:

31/12/14 Debe Haber

59 RESULTADOS ACUMULADOS 13,631.81
592 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
37 ACTIVO DIFERIDO 5,842.20
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido-Patrimonio
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 19,474.01
391 Depreciación acumulada
3913 Inmueble, Maquinaria y Equipo-Costo
39132Maquinari y Equipos de Explotación
 Asiento de depreciación desde el tercer año (2015 al 2022):

31/12/14 Debe Haber

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 36,000.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo-Costo

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 36,000.00

391 Depreciación acumulada
3913 Inmueble, Maquinaria y Equipo-Costo
39132Maquinari y Equipos de Explotación

CASO PRÁCTICO 2:

PRÉSTAMO NO CONTABILIZADO

A fines de mayo del ejercicio 2015, la empresa “DATUS”S.R.L. ha detectado que no ha

contabilizado el préstamo obtenido de “FINANCIERA LOS ANDES “S.A.C. EL 01 DE noviembre
del ejercicio 2014 por la suma de S/.36, 000.00 a un plazo de 18 meses y con un interés total
de S/.5400 (S/.300 POR MES).

Además, se tiene conocimiento que a la fecha, la empresa no ha efectuado ningún pago y que
tampoco ha contabilizado el gasto de los intereses devengados en los ejercicios 2014 y 2015

Solución

Aquí estamos frente a una operación no registrada en su ejercicio corresponde, por lo cual
para efectuar la corrección, se deben registrar los siguientes asientos contables

a) Por la contabilización del préstamo

Debe Haber
10 EFECTIVO Y EUIVALENTE DE EFECTIVO 36,000.00
104 Cuentas corriente en instituciones financieras
1041cuentas corrientes operativas
37 ACTIVO DIFERIDO 5,400.00
373 Intereses diferidos
3731Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 41,400.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
4511Instituciones Financieras
455 Costos de financiación por pagar
4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones Financieras
X/x Por el préstamo recibido
 b) Por los interese devengados en el ejercicio 2014:

Debe Haber
59 RESULTADOS ACUMULADOS 600.00
592 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
37 ACTIVO DIFERIDO 600.00
373 Intereses diferidos
3731Intereses no devengados en transacciones con terceros
X/x por los intereses devengados en el ejercicio 2014

c) por los intereses devengados en el ejercicio 2015:

Debe Haber
67 GASTOS FINANCIEROS 1,500.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
67311Instituciones Financieras

37 ACTIVO DIFERIDO 1,500.00

373 Intereses diferidos
3731Intereses no devengados en transacciones con terceros
X/x por los intereses devengados en el ejercicio 2015

CASO PRÁCTICO 3:

ERROR EN LA CONTABILIZACION DE LAS EXISTENCIAS

La empresa “DITEL” S.A. Realizo en el mes de octubre del 2014 la compra de mercaderías de
su proveedor “URANO” S.A. ubicado en la ciudad de Arequipa .Para tal efecto ha contratado
los servicios de la empresa “TRANSRAPID” S.A. para que efectué el transporte de dicha
mercadería.

La empresa “DITEL” S.A. desembolso la suma de S/.3000.00 más IGV por el transporte
efectuado y lo contabilizo en la cuenta 63 Gastos por Servicios prestados por Terceros,
efectuando el siguiente asiento:

Debe Haber
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00
631tranporte, correos y gastos de viaje
6311 transporte
63111 de carga
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTESAL SISTEMA DE 540.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidos
 X/X Por la provisión de servicios de transporte
En el mes de febrero del ejercicio 2015, se descubrió este error contable. En tal sentido, nos
consultan acerca del tratamiento contable para subsanar esta operación, sabiendo que las
mercaderías aún se encuentran en stock.

SOLUCION:

De acuerdo a lo establecido en la NIC 2, el costo de la mercadería incluye el importe pagado al

proveedor más los desembolsos efectuados hasta tener las mercaderías en el almacén y
disponibles para la venta (incluyendo el costo de transporte).Es por esto que el importe de
S/.3000 contabilizado como gasto debió ser incluido en el costo de mercaderías. Por tal
motivo, para corregir el error, se debe hacer el siguiente asiento

Debe Haber
20 MERCADERIAS 3,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111Costo
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00
591 utilidades no distribuidas
59211 utilidades acumuladas
X/x Por el ingreso de las mercaderías al almacén