NORMAS FUNDAMENTALES DEL CONTROL INTERNO

200-06 Competencia profesional. – “La máxima autoridad y los directivos de

cada entidad pública reconocerán como elemento esencial, las competencias

profesionales de las servidoras y servidores, acordes con las funciones y

responsabilidades asignadas”. (Contraloria General del Estado, 2014)

“Un elemento esencial para el desarrollo de esta norma es el buen diseño de cada

puesto de trabajo, lo que permitirá identificar las necesidades de superación del

trabajador que lo ocupa o del aspirante al mismo”. (del Toro, Fonteboa, Armada, &

Santos, 2005)

405-04 Documentación de respaldo y su archivo. – “La máxima autoridad,

deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la conservación y

mantenimiento de archivos físicos y magnéticos, con base en las disposiciones técnicas

y jurídicas vigentes. Toda entidad pública dispondrá de evidencia documental

suficiente, pertinente y legal de sus operaciones. La documentación sustentatoria de

transacciones financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales,

estará disponible, para acciones de verificación o auditoría, así como para información

de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos.” (Contraloria General del

Estado, 2014)

“La entidad debe poseer la documentación referida al sistema de Control Interno

y la relacionada con transacciones y hechos significativos; todo debe estar documentado

en los manuales que se elaboren. Estos manuales pueden aparecer en cualquier tipo de

soporte y la documentación debe estar disponible de forma tal que permita verificar si

los controles descritos en los manuales de procedimientos son aplicados realmente y de

la forma debida.” (del Toro, Fonteboa, Armada, & Santos, 2005)

 410-02 Segregación de funciones . – “Las funciones y responsabilidades del

personal de tecnología de información y de los usuarios de los sistemas de información

serán claramente definidas y formalmente comunicadas para permitir que los roles y

responsabilidades asignados se ejerzan con suficiente autoridad y respaldo.”

(Contraloria General del Estado, 2014)

Ejemplo de actividades que tributan a la segregación de funciones:

TIPO EXPLICACIÓN
Separación entre operaciones y La función contable total debe estar
Contabilidad completamente separada de las áreas de
operación, como la producción y las
ventas, para que puedan llevarse registros
confiables. Por ejemplo, los inspectores
de turnos productivos, -no los operadores
de maquinarias-, deben contar las
unidades producidas en un proceso de
fabricación. Los contadores,- no los
vendedores-, deben llevar los registros de
inventario.

200-05 Delegación de autoridad. – “La asignación de responsabilidad, la

delegación de autoridad y el establecimiento de políticas conexas, ofrecen una base para

el seguimiento de las actividades, objetivos, funciones operativas y requisitos

regulatorios, incluyendo la responsabilidad sobre los sistemas de información y

autorizaciones para efectuar cambios.” (Contraloria General del Estado, 2014)

“La forma más eficaz de dejar plasmado explícitamente los niveles de autoridad

y responsabilidad graficados en el organigrama es mediante la creación de un manual de

organización y funciones. En este manual deben quedar claramente establecidas las

responsabilidades, las acciones y los cargos, en la misma medida que se establecen las

diferentes relaciones de jerarquía y de funciones para cada uno de ellos.” (del Toro,

Fonteboa, Armada, & Santos, 2005)

 200-09 Unidad de Auditoría Interna. – “La auditoría interna es una actividad

independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, concebida para agregar valor y

mejorar las operaciones de una organización; evalúa el sistema de control interno, los

procesos administrativos, técnicos, ambientales, financieros, legales, operativos,

estratégicos y gestión de riesgos.” (Contraloria General del Estado, 2014)

“Las unidades de auditoría interna deben brindar sus servicios a toda la

organización constituyendo un mecanismo de seguridad con el que cuenta la dirección

para estar informada, con razonable certeza, sobre la confiabilidad del diseño y

funcionamiento de su sistema de Control Interno.” (del Toro, Fonteboa, Armada, &

Santos, 2005)

500-01 Controles sobre sistemas de información. – “La utilización de sistemas

automatizados para procesar la información implica varios riesgos que necesitan ser

considerados por la administración de la entidad. Estos riesgos están asociados

especialmente con los cambios tecnológicos por lo que se deben establecer controles

generales, de aplicación y de operación que garanticen la protección de la información

según su grado de sensibilidad y confidencialidad, así como su disponibilidad,

accesibilidad y oportunidad.” (Contraloria General del Estado, 2014)

Referencias
Contraloria General del Estado. (06 de febrero de 2014). Ministerio del interior.
Obtenido de https://www.ministeriointerior.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2014/03/NORMAS-TECNICAS-DE-CONTROL-INTERNO.pdf

del Toro, J. C., Fonteboa, A., Armada, E., & Santos, C. M. (2005). Segundo
Programa de Preparación Económica. La habana: Centro de Estudios Contables
Financieros y de Seguros (CECOFIS).