AUDITORIA DE SISTEMAS

CLASIFICACION DE AUDITORIA

Tipos de auditoria

En la tabla se indican los tipos de auditoria, según la procedencia del auditor, su

área de aplicación, en áreas específicas y en sistemas computacionales:

Por la procedencia del auditor

se refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajo y también a como se
establece la relación laboral en las empresas donde se llevara cabo la auditoria.
Se divide en auditoria interna y externa. Auditoria externa: el objetivo fundamental
es el de examinar y evaluar una determinada realidad por personal externo al ente
auditado, para emitir una opinión independiente sobre el resultado de las
operaciones y la validez técnica del sistema de control que esta operando en el
área auditada.
Ventajas:
••

al no tener ninguna dependencia de la empresa el trabajo del auditor es totalmente

independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la
empresa auditada. En su realización estas auditorías pueden estar apoyadas por
una mayor experiencia por parte de los auditores externos, debido a que utilizan
técnicas y herramientas que ya fueron probadas en otras empresas con
características similares.

Desventajas: • • • • La información del auditor puede estar limitada a la información

que puede recopilar debido a que conoce poco la empresa. Dependen en absoluto
de la cooperación que el auditor pueda obtener por parte de los auditados. Su
evaluación, alcances y resultados pueden ser muy limitados. Muchas auditorias de
este tipo pueden se derivan de imposiciones fiscales y legales que pueden llegar a
crear ambientes hostiles para los auditores que las realizan.

Auditoria interna: es una función de control al servicio de la alta dirección

empresarial. El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones
o desarrollan el trabajo operativo, no revela en ningún caso la responsabilidad de
otras personas en la organización. El objetivo final es contar con un dictamen
interno sobre las actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la
actuación administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de
las áreas que se auditan.

Por su área de aplicación

Auditoria financiera: tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los

correspondientes estados financieros, con miras a emitir opinión independiente
sobre la razonabilidad financiera mostrada en los estados financieros del ente
auditado.

Auditoria administrativa: Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones,

operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto
administrativo. Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza en la
actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las
relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades
que regulan sus operaciones.

Auditoria operacional: tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las

operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opinión sobre la habilidad
de la gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad,
eficiencia y efectividad de las operaciones del ente auditado.
Auditoria integral: la auditoria integral está dada por el desarrollo integrado de la
de auditoría financiera, operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los
respectivos campos de las finanzas, la administración y el derecho, en relación
con su aplicación a las operaciones económicas, de los entes auditados. Tiene
como objetivo emitir una opinión independiente sobre la aplicación de las normas
contables, administrativas y legales de las operaciones económicas con base en
los parámetros de economicidad, eficiencia y efectividad. En esta auditoria se
conjuga la participación de muchos profesionales de distintas especialidades,
quienes aparentemente no tienen relación entre si por lo diferente de sus áreas de
actuación, pero que al conjuntar sus trabajos contribuyen en gran medida a elevar
los alcances, la profundidad y eficacia de la evaluación de todas las áreas de una
misma empresa. Auditoria gubernamental: Es la revisión exhaustiva, sistemática y
concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad
gubernamental. Esta evaluación se ejecuta con el fin de evaluar el correcto
desarrollo de las funciones de todas las áreas y unidades administrativas de
dichas entidades, así como los métodos y procedimientos que regulan las
actividades necesarias para cumplir con os objetivos gubernamentales.

Especializada en áreas específicas

el avance de la auditoria no se detiene y requiere de una mayor especialización en
la evaluación de las áreas y ramas del desarrollo tecnológico. Por esta razón las
auditorias son cada vez más singulares y están enfocadas a satisfacer
necesidades concretas de revisión y dictamen, según la especialidad de que se
trate.

Auditoria del área médica: es la revisión sistemática, exhaustiva y especializada

que se realiza a las ciencias medicas y de la salud, aplicadas solo por
especialistas de disciplinas medicas o similares con el fin de emitir un dictamen
especializado sobre el correcto desempeño de las funciones y actividades del
personal medico, técnicos en salud y similares, como también sobre la atención
que las dependencias y el personal prestan a pacientes, familiares y proveedores.

Auditoria al desarrollo de obras y construcciones: es la revisión técnica

especializadas que se realiza a la edificación de construcciones. Su propósito es
establecer un dictamen especializado sobre la correcta aplicación de las técnicas,
cálculos, métodos y procedimientos de la ingeniería civil y la arquitectura.

Auditoría fiscal: es la revisión exhaustiva, pormenorizada y completa que se

realiza a los registros y operaciones contables de una empresa, así como la
evaluación de la correcta elaboración de los estados financieros.

Auditoria laboral: es la evaluación de las actividades, funciones y operaciones

relacionadas con el factor humano de una empresa, su propósito es dictaminar
sobre el adecuado cumplimiento en la selección, capacitación y desarrollo del
personal, la correcta aplicación de las prestaciones sociales y económicas, el
establecimiento de las medidas de seguridad e higiene en la empresa, los
contratos de trabajo, los reglamentos internos de trabajo, normas de conducta y
demás actividades que intervienen en la gestión de personal de una empresa.

Auditoria de proyectos de inversión: es la revisión y evaluación que se realiza a los

planes, programas y ejecución de las inversiones de los recursos económicos de
una institución pública o privada, con el propósito de dictaminar sobre el uso y
control correctos de esos recursos, evaluando que su aplicación sea
exclusivamente para cumplir el objetivo del proyecto.

Auditoria a la caja menor o caja mayor: es la revisión periódica del manejo del
efectivo que se asigna a una persona o área de una empresa, y de los
comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas;
dicha revisión se lleva a cabo con el fin de verificar el adecuado manejo, control y
custodia del efectivo disponible para gastos menores, así como de evaluar el uso,
custodia y manejo correctos de los fondos de la empresa.

Auditoria ambiental: es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la

atmósfera el ambiente, las aguas, los ríos, los lagos y océanos, así como de la
conservación de la flora y la fauna silvestres, con el fin de dictaminar sobre las
medidas preventivas y correctivas que disminuyan y eviten la contaminación
provocada por los individuos las empresas, los automotores, las maquinarias, y así
preservar la naturaleza y mejorar la calidad de vida de la sociedad.

De sistemas computacionales (auditoria informática)

es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los sistemas
computacionales, software e información utilizados en una empresa, sean
individuales o compartidos y/o de redes, así como a sus instalaciones,
telecomunicaciones, mobiliario, equipos periféricos y demás componentes. Dicha
revisión se realiza de igual manera a la gestión informática, el aprovechamiento de
los recursos, las medidas de seguridad y los bienes de consumo necesarios para
el funcionamiento del centro de cómputo.

Auditoria con el computador: Es la auditoria que se realiza con el apoyo de los

equipos de cómputo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades y
operaciones, no necesariamente computarizadas, pero sí susceptibles de ser
automatizadas; dicha auditoria se realiza también a las actividades del propio
centro de sistemas y a sus componentes. La principal característica de este tipo
de auditoría es que, sea en un caso o en otro, o en ambos, se aprovecha el
computador y sus programas para la evaluación de las actividades a revisar, de
acuerdo con las necesidades concretas del auditor, utilizando en cada caso las
herramientas especiales del sistema y las tradicionales de la propia auditoria.

Auditoria sin el computador: Es la auditoria cuyos métodos, técnicas y

procedimientos están orientados únicamente a la evaluación tradicional del
comportamiento y validez de las transacciones económicas, administrativas y
operacionales de un área de cómputo, y en sí de todos los aspectos que afectan a
las actividades en las que se utilizan sistemas informáticos, pero dicha evaluación
se realiza sin el uso de los sistemas computacionales. Es también la evaluación
tanto a la estructura de organización, funciones y actividades de funcionarios y
personal de un centro de cómputo, así como a los perfiles de sus puestos, como
de los reportes, informes y bitácoras de los sistemas, de la existencia y aplicación
de planes, programas y presupuestos en dicho centro, así como del uso y
aprovechamiento de los recursos informáticos para la realización de actividades,
operaciones y tareas. Asimismo, es la evaluación de los sistemas de seguridad y
prevención de contingencias, de la adquisición y uso del hardware, software y
personal informático, y en sí de todo lo relacionado con el centro de cómputo, pero
sin el uso directo de los sistemas computacionales.

Auditoria a la gestión informática: Es la auditoria cuya aplicación se enfoca

exclusivamente a la revisión de las funciones y actividades de tipo administrativo
que se realizan dentro de un centro de cómputo, tales como la planeación,
organización, dirección y control de dicho centro. Esta auditoría se realiza también
con el fin de verificar el cumplimiento de las funciones y actividades asignadas a
los funcionarios, empleados y usuarios de las áreas de sistematización, así como
para revisar y evaluar las operaciones del sistema, el uso y protección de los
sistemas de procesamiento, los programas y la información. Se aplica también
para verificar el correcto desarrollo, instalación, mantenimiento y explotación de
los sistemas de cómputo, así como sus equipos e instalaciones. Todo esto se lleva
a cabo con el propósito de dictaminar sobre la adecuada gestión administrativa de
los sistemas computacionales de una empresa y del propio centro informático.

Auditoria al sistema de cómputo: Es la auditoria técnica y especializada que se

enfoca únicamente a la evaluación del funcionamiento y uso correctos del equipo
de cómputo, su hardware, software y periféricos asociados. Esta auditoría también
se realiza a la composición y arquitectura de las partes físicas y demás
componentes del hardware, incluyendo equipos asociados, instalaciones y
comunicaciones internas o externas, así como al diseño, desarrollo y uso del
software de operación, de apoyo y de aplicación, ya sean sistemas operativos,
lenguajes de procesamiento y programas de desarrollo, o paquetería de aplicación
institucional que se utiliza en la empresa donde se encuentra el equipo de
cómputo que será evaluado. Se incluyó también la operación del sistema.

Auditoria en el entorno del computador: Es la revisión específica que se realiza a

todo lo que está alrededor de un equipo de cómputo, como son sus sistemas,
actividades y funcionamiento, haciendo una evaluación de sus métodos y
procedimientos de acceso y procesamiento de datos, la emisión y almacenamiento
de resultados, las actividades de planeación y presupuestación del propio centro
de cómputo, los aspectos operacionales y financieros, la gestión administrativa de
accesos al sistema, la atención a los usuarios y el desarrollo de nuevos sistemas,
las comunicaciones internas y externas y, en sí, a todos aquellos aspectos que
contribuyen al buen funcionamiento de un área de sistematización.

Auditoria sobre la seguridad de sistemas computacionales: es la revisión

exhaustiva, técnica y especializada que se realiza a todo lo relacionado con la
seguridad de un sistema de cómputo, sus áreas y personal, así como a las
actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas que contribuyan a
salvaguardar la seguridad de los equipos computacionales, las bases de datos,
redes, instalaciones y usuarios del sistema. Es también la revisión de los planes
de contingencia y medidas de protección para la información, los usuarios y los
propios sistemas computacionales, y en sí para todos aquellos aspectos que
contribuyen a la protección y salvaguarda en el buen funcionamiento del área de
sistematización, sistemas de redes o computadores personales, incluyendo la
prevención y erradicación de los virus informáticos.

Auditoria a los sistemas de redes: es la revisión exhaustiva, específica y

especializada que se realiza a los sistemas de redes de una empresa,
considerando en la evaluación los tipos de redes, arquitectura, topología, sus
protocolos de comunicación, las conexiones, accesos, privilegios, administración y
demás aspectos que repercuten en su instalación, administración, funcionamiento
y aprovechamiento. Es también la revisión del software institucional, de los
recursos informáticos e información de las operaciones, actividades y funciones
que permiten compartir las bases de datos, instalaciones, software y hardware de
un sistema de red.

Auditoría integral a los centros de cómputo: es la revisión exhaustiva, sistemática y

global que se realiza por medio de un equipo multidisciplinario de auditores, de
todas las actividades y operaciones de un centro de sistematización, a fin de
evaluar, en forma integral, el uso adecuado de sus sistemas de cómputo, equipos
periféricos y de apoyo para el procesamiento de información de la empresa, así
como de la red de servicios de una empresa y el desarrollo correcto de las
funciones de sus áreas, personal y usuarios. Es también la revisión de la
administración del sistema, del manejo y control de los sistemas operativos,
lenguajes, programas y paqueterías de aplicación, así como de la administración y
control de proyectos, la adquisición del hardware y software institucionales, de la
adecuada integración y uso de sus recursos informáticos y de la existencia y
cumplimiento de las normas, políticas, estándares y procedimientos que regulan la
actuación del sistema, del personal y usuarios del centro de cómputo. Todo esto
hecho de manera global por medio de un equipo multidisciplinario de auditores.

Auditoria outsourcing: es la revisión exhaustiva, sistemática y especializada que se

realiza para evaluar la calidad en el servicio de asesoría o procesamiento externo
de información que proporciona una empresa a otra. Esto se lleva a cabo con el fin
de revisar la confiabilidad, oportunidad, suficiencia y asesoría por parte de los
prestadores de servicios de procesamiento de datos, así como el cumplimiento de
las funciones y actividades que tienen encomendados los prestadores de servidos,
usuarios y el personal en general. Dicha revisión se realiza también en los equipos
y sistemas. Auditoria ergonómica de sistemas computacionales: es la revisión
técnica, específica y especializada que se realiza para evaluar la calidad,
eficiencia y utilidad del entorno hombre-máquina-medio ambiente que rodea el uso
de sistemas computacionales en una empresa. Esta revisión se realiza también
con el propósito de evaluar la correcta adquisición y uso del mobiliario, equipo y
sistemas, a fin de proporcionar el bienestar, confort y comodidad que requieren los
usuarios de los sistemas de cómputo de la empresa, así como evaluar la
detección de los posibles problemas y sus repercusiones, y la determinación de
las soluciones relacionadas con la salud física y bienestar de los usuarios de los
sistemas de la empresa.
Tipos de Auditorías y
Conceptos Básicos
Tipos de auditorías

Es importante conocer que la auditoría de sistemas tiene algunos de sus

fundamentos en otras auditorías y que toma diferentes herramientas de ellas para
conformarse. A continuación se presenta una clasificación de diferentes tipos de
auditorías, las cuales se encuentran clasificadas por diferentes factores.

Por el origen de quien hace su aplicación:

Externa
Interna

Por el área en donde se hacen

Auditoría Financiera
Auditoría Administrativa
Auditoría Operacional
Auditoría Gubernamental
Auditoría Integral
Auditoría de Sistemas

Por área de especialidad

Auditoría Fiscal
Auditoría Laboral
Auditoría Ambiental
Auditoría Médica
Auditoría a Inventario
Auditoría a Caja Chica
Auditoría en Sistemas

Especializadas en Sistemas Computacionales

Auditoría Informática
Auditoría con la Computadora
Auditoría sin la Computadora
Auditoría a la Gestión Informática
Auditoría alrededor de la computadora
Auditoría en seguridad de sistemas
Auditoría a sistemas de redes

En el siguiente módulo se marcaran las diferencias entre las auditorías que tienen
que ver con sistemas. Por el momento nos interesa que se entienda la diferencia
entre la auditoría externa y la auditoría interna

Auditoría Externa: La realizan los auditores que son independientes a la empresa,

de tal forma que el auditor externo puede aplicar con completa libertad los
métodos, técnicas y herramientas con el fin de evaluar las actividades,
operaciones y funciones para determinar el cumplimiento de los objetivo
institucionales y emitir dictamen independiente de carácter externo en donde se
exponen los resultados en donde se pondrán las recomendaciones.

Quien hacen la auditoría externa: Despachos independientes de auditores,

regularmente son despachos reconocidos en el ambiente profesional. Inclusive
algunas de estos despachos cuentan con mas de 100 años de experiencia. Los
nombres de estas empresas son: Arthur Andersen,Price Waterhouse Coopers and
Lybrand, Ernst and Young, KPMG-Peat Marwick y Deloitte and Touch.

Ventajas:

El trabajo es independiente al de la empresa

Aprovechar la experiencia de un externo en otras empresas
Aplicación de nuevas técnicas ya probadas
En ocasiones pueden ser un requisito legal

Desventajas

Falta de conocimiento sobre la empresa

Dificultad para recopilar información
El alcance puede ser limitado
El ambiente puede ser difícil
Alta inversión en tiempo, dinero y esfuerzo

Auditoría Interna: Revisión que hace un profesional de auditoría el cual labora en

la misma empresa auditada para evaluar el desempeño y cumplimiento de
actividades, operaciones y funciones y emitir un dictamen de carácter doméstico
sobre las actividades de la empresa.

Es como un complemento de otros elementos de control administrativo, la función

de una auditoría interna es establecer con suficiente competencia técnica,
independencia y autoridad para revisar los objetivos de control de sistemas de
información y para preparar reportes en donde se encuentren y den
recomendaciones aplicables a todas las áreas de sistemas de información.

Su función debe ser establecida por el administrador general quien dictara sus
responsabilidades y autoridad para realizar su función de auditoria interna, esto
debe ser periódicamente revisado para verificar que se mantenga lo establecido.

¿Quién hace la auditoría interna?: Profesionistas auditores que trabajan

actualmente en la empresa. Estos auditores no pueden emitir dictamen sobre
estados financieros ya que su opinión no tiene valor oficial. Ellos están enfocados
al cumplimiento de la normatividad y determinación de la eficiencia operativa. Su
reporte va directamente al Consejo de Administración o al presidente de la
empresa. Empresas como Citybank a nivel mundial y Banamex actualmente
fusionados mantienen un equipo de auditoría interna altamente reconocido por el
desarrollo de metodologías que compiten con las firmas de auditoría externa

Ventajas:

Conocimiento mas profundo de las actividades y operaciones de la empresa

Revisión mas profunda
Informe doméstico confidencial
No tiene un costo adicional
Detección de problemas a tiempo

Desventajas

La veracidad puede ser cuestionable por la posible injerencia de las autoridades

de la empresa
Pueden existir presiones en el informe de auditoría
Pueden presentarse vicios en la forma que se utilizan las herramientas o en la
evaluación o en el informe

Una tercera forma de realizar la auditoría es el Oustsourcing de auditoría Interna:

En esta modalidad la empresa crea un área de auditoría interna, pero con
personal ajeno a la empresa, es decir con la contratación del servicio a una firma
profesional independiente. La empresa que da el servicio de outsourcing es quien
asume la labor de un auditoría interna

Ventajas: Economías de escala, uso de tecnología y mejores prácticas del

proveedor y simplificación administrativa para la empresa

Desventajas: No pueden emitir dictamen sobre estados financieros ya que no tienen

validez oficial
Diferencias de Auditoría y Contabilidad

CONTABILIDAD vs AUDITORÍA

RELACIONES ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la información relacionada con las

operaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella se generan
estados financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa. Por otra parte
existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas, contables, de procesos etc. En el
caso de la auditoría contable, consiste en la revisión del correcto registro de la contabilidad,
emitiendo una opinión sobre ella, misma que servirá para hacer las correcciones a la contabilidad
o para mejorarla.

LAS DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD: Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de todas las
operaciones que realiza la empresa u organismo, claro esta, tiene sus áreas de especialización, y
entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos, fiscal, etc. AUDITORIA: Como te
comenté, es un área de especialización de la contabilidad (a menos que ya exista una carrera que
se llame así), y esta se encarga de revisar que todos los registros y la aplicacion de los recursos que
se realizaron en la empresa u organismo sean reales para que no exista fraude y/o desvio de
recursos.

CONCLUSIONES

La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros dentro del ente
(empresa, negocio, institución, etc.) para la toma de decisiones. Sin embargo la Auditoria es la
ciencia encargada de la valuación (examen) de dichos registros, si están dentro del marco legal,
bajo las normas regidas en dicho país (PCGA, NIIF, NIC, etc.)Estas dos ramas van estrechamente
relacionadas, una con la otra
CONTABILIDAD VS
AUDITORIA
La Auditoría y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque
muchos contadores utilizan los dos términos indistintamente. Las dos palabras
implican procesos separados, que una empresa debe realizar para preparar y
supervisar sus datos financieros, y garantizar que la información financiera
presentada a los usuarios, sea confiable, integra y objetiva.

La contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de dicha

información (Internos o externos), y la auditoría garantiza y asegura que dicha
información es confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y
reglamentos establecidos.

Contabilidad

El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la información financiera de

una empresa o entidad, la cual debe ser clara, completa y fiable sobre sus
actividades económicas, y la situación de sus activos y pasivos. Estas
informaciones se presentan en forma de informes financieros, como el balance
general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto (también
llamado estado patrimonio neto), y el estado de flujos de efectivo.

Los usuarios internos de los informes contables son gerentes, propietarios y

empleados. Los usuarios externos de los informes contables son los
inversionistas, acreedores y el gobierno.

Contabilidad en el caso de la teneduría de libro, implica el manejo de las

transacciones financieras diarias de una empresa. Esto incluye funciones muy
diversas que van desde los registros de las entradas de los ingresos, como
también los pagos salientes. Algunas de las funciones incluyen las cuentas por
cobrar, conciliación bancaria, Preparación de los estados financieros, cuenta por
pagar, tesorería, entre otras.

Auditoría de Cumplimiento: es la auditoría que averigua si la empresa ha cumplido

con algunos criterios establecidos en las leyes y regulaciones.

Auditoría

La auditoría es el proceso de examinar los estados financieros y los registros

subyacentes de la empresa con el fin de emitir una opinión sobre si los estados
financieros están presentados razonablemente y han cumplido con las normas
contables (NIC/NIIF). cumpliendo las normas de auditoría ( NIAS/NAGAS). A
continuación algunos tipos de auditorías:

Auditoría Financiera: es el examen que realiza el auditor para ofrecer el máximo

nivel de seguridad de que los estados financieros se ajustan las normas de
contabilidad (NIC/NIIF). las auditorías financieras se realizan a petición de una
empresa para garantizarle la integralidad y objetividad de la información a los
diferentes usuarios (es decir. el auditor culmina con la emisión de un documento.
denominado dictamen. . en el cual se expresa su opinión acerca del cumplimiento
de la información financiera que evalúa con las normas de contabilidad aplicables
a la misma.

El principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la evaluación a fondo de los

registros financieros de una empresa y proporcionar los informes con
recomendaciones de mejora sobre la base de esa evaluación. y abarca el total de
las cuentas contable al cierre de año.

Auditoría Operacional: es el análisis de un departamento o de otra unidad de

negocios o empresa gubernamental para medir la eficacia y la eficacia y la
eficiencia de sus operaciones.

Tras la finalización de la auditoría independiente. si éstos son razonablemente

presentados o no". Por lo general

El proceso de auditoría es un examen en profundidad de cada transacción

financiera realizado por un contador o firma de contabilidad.

internos y externos).

Entre las similitudes entre de la contabilidad y la auditoría, en que auditor debe

tener más conocimiento que el contador. pero la función de estos auditores es
verificar los cumplimientos del control interno y las políticas de la empresa. y si
esta se realiza de acuerdo a las normas contables establecida. y se realiza por
profesionales de la contabilidad.

Auditoria Forense: es una especialidad dentro de la contabilidad con el objetivo de

investigar y prevenir posibles fraudes y otros actos ilegales.

normas y regulaciones establecidas por las diferentes autoridades. mientras que

una auditoría se realizar por un auditor o firma independiente.
.

. como también las normas de auditorías (NAGAS/NIAS).

Otra similitud: ambos procesos tienen por objeto garantizar que los registros de la
empresa reflejen con exactitud su situación financiera.

Otra diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario. mientras que una
auditoría se suelen realizar anualmente o trimestralmente. aunque en muchas
empresas existe el departamento de auditoría interna. Una diferencia importante
es que la auditoría comprueba el proceso de contabilidad para determinar su
validez y razonabilidad.

podemos decir que requiere un conocimiento profundo de los procedimientos y

normas de contabilidad. y en muchos casos debe también tener conocimiento
sobre las leyes. Muchos expertos en la materia están de acuerdo. ya que el mismo
debe conocer las normas contables (NIC/NIIF).

sin vínculos financieros con la empresa. Un auditor general. será un contador que
tenga conocimientos sobre los procedimientos y normas de auditoría. Otra
diferencia es que la contabilidad es compilada por los empleados de la empresa.

Diferencias y Similitudes Hay varias diferencias entre la contabilidad y la auditoría.

 Clases de auditoría
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos
encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis

de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor
externo por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro
Mercantil.
o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la
política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen
en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control
interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas
encontrados.
o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino
que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El
auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso
de la auditoría de software, entre otros muchos.
o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a
las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y certera
del cumplimiento de la empresa.
o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de
esclarecer los hechos ocurridos.
o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.
o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a
normas contables establecidas.
 Tipos de Auditoría
Por José Luis Guzmán Ramírez
Profesor de la carrera de Contaduría Pública
en la Universidad del Valle de México (UVM-Tlalpan)

Como todos los contadores deben saber, la Auditoría es una rama de la Contabilidad
muy importante y fundamental en cualquier organización, regida por las Normas de
Auditoría que como bien sabemos, son básicas para la realización de dicha actividad.

Pero para poder continuar con este artículo y entenderlo de una manera breve y fácil de
digerir, primero debemos fundamentar el concepto de Auditoría y su significado: Es
aquella confrontación de lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas
referencias de los registros. Esto quiere decir que el auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos que fueron
elaborados durante un periodo determinado llevados a cabo por una empresa.

Asimismo, entiendo por concepto de Auditoría lo siguiente: La Auditoría es una de las

aplicaciones de los principios de la contabilidad, basada en la verificación de los
registros para observar su exactitud, existencia y autenticidad.

Básicamente, en este artículo quiero explicar los diferentes tipos de Auditoría, que en
este caso son tres los principales que abarcan diferentes circunstancias, las cuales son:

1. Auditoría operacional.
2. Auditoría de cumplimientos.
3. Auditoría de financieros.

La Auditoría Operacional cita Alvin A. Arens en el libro Auditoría, un enfoque

integral, evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y
métodos de operación de una organización. Esto quiere decir, que cuando se completa
una Auditoría operacional, por lo general, la administración espera recomendaciones
para mejorar sus operaciones.

Un ejemplo de esto es, que los auditores pueden evaluar la eficiencia y exactitud del
procedimiento de las transacciones de nómina de un sistema de cómputo recién
instalado.

Durante estas, las revisiones no se limitan a la contabilidad, pueden incluir la evaluación

de la estructura organizacional, operaciones de cómputo, método de producción y
cualquier otra área en la que el auditor esté calificado.

Así que de manera simple podemos resumir este concepto como una consultoría
administrativa que en lo general es considerado como Auditoría.

Por otro lado, tenemos la Auditoría de Cumplimiento, la cual se realiza para

determinar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido.

Esto puede incluir o englobar lo siguiente:

Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribió el contralor

de la compañía.

Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación laboral.

Como ejemplo se puede determinar si se han cumplido los requerimientos del banco
para continuación de un préstamo, mediante la información de registros de la compañía,
que está basado en criterios establecidos de disposiciones del contrato de préstamo
mediante una evidencia disponible como son los documentos, registros y fuentes
externas de evidencia. Menciona: Randal J. Elder, citado en el libro antes mencionado.

Y por último, está la Auditoría de los Estados Financieros, que se lleva a cabo para
determinar si los estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el
criterio establecido, aunque también es común realizar Auditorías de Estados
Financieros preparados, utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad
adecuada para la organización, fundamenta Mark S. Beasley en el libro Auditoría un
enfoque integral.

Dentro de este tipo de Auditoría también se puede aplicar un enfoque de sistemas

estratégicos, el auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente.
Este análisis ayuda al auditor a identificar los riesgos asociados con las estrategias del
cliente que pueden afectar, aunque los estados financieros estén declarados de manera
correcta.

En conclusión me permito decir que la Auditoría, en todas sus formas, desempeña un

papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales. Los auditores
internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de controles internos de la
administración y asisten a la gestión administrativa en el cumplimiento de sus
responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan a los usuarios de los
estados financieros de la administración local, la seguridad independiente que necesitan
de que se puede confiar en los datos en dichos estados financieros. Los auditores del
desempeño, tanto externos como internos, contribuyen a asegurar que los programas, las
actividades y las funciones se manejan de manera eficiente y eficaz.