CONTENIDO

pág.

INTRODUCCION
1. RESUMEN (CASTELLANO E INGLÉS)
2. INTRODUCCIÓN
3. RESUMEN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
3.1 ALCANCE DE ESTA NIA
3.2 FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
3.3 OBJETIVO
4. DEFINICIONES
4.1 AFIRMACIONES
4.2 RIESGO DE NEGOCIOS
4.3 CONTROL INTERNO
4.4 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO
4.5 RIESGO SIGNIFICATIVO
5. REQUERIMIENTOS
5.1 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES
RELACIONADAS
5.2 EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,
INCLUIDO SU CONTROL INTERNO
5.2.1 La entidad y su entorno
5.2.2 El control interno de la entidad
5.2.3 Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes
5.2.4 Componentes del control interno
5.2.5 El proceso de valoración del riesgo por la entidad
5.2.6 El sistema de información, incluidos los procesos de negocio
relacionados, relevante para la información financiera, y la comunicación
5.2.7 Actividades de control relevantes para la auditoria
5.2.8 Seguimientos de los controles
 6. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL
6.1 RIESGOS QUE REQUIEREN UNA CONSIDERACIÓN ESPECIAL DE
AUDITORIA
6.2 RIESGOS PARA LOS QUE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
POR SI SOLOS NO PROPORCIONAN EVIDENCIA DE AUDITORIA
SUFICIENTE Y ADECUADA
6.3 REVISIÓN DE LA VALORACIÓN DEL RIESGO
7. DOCUMENTACIÓN
8. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
8.1 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES
RELACIONADAS
8.2 INDAGACIONES ANTE LA DIRECCIÓN Y ANTE OTRAS PERSONAS DE
LA ENTIDAD
8.3 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
8.4 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
8.5 OBSERVACIÓN E INSPECCIÓN
8.6 INFORMACIÓN OBTENIDA EN PERIODOS ANTERIORES
8.7 DISCUSIÓN ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DEL ENCARGO
8.8 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
9. EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,
INCLUIDO SU CONTROL INTERNO
9.1 LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
9.1.1 Factores sectoriales
9.1.2 Factores normativos
9.2 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR
PÚBLICO
9.2.1 OTROS FACTORES EXTERNOS
9.2.1.1 Naturaleza de la entidad
9.2.1.2 Naturaleza de las entidades con cometido especial
9.2.1.3 La selección y aplicación de políticas contables por la entidad
9.2.1.4 Objetivos y estrategias, así como riesgos de negocio relacionados
9.3 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR
PÚBLICO
9.3.1 MEDICIÓN Y REVISIÓN DE LA EVOLUCIÓN FINANCIERA DE LA
ENTIDAD
9.3.2 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
9.4 EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
9.4.1 NATURALEZA GENERAL Y CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL
INTERNO
9.4.1.1 Finalidad del control interno
9.4.4.2 Consideraciones especificas para entidades de pequeña dimensión
9.4.4.3 Limitaciones del control interno
9.4.4.4 Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión
9.4.4.5 División del control interno en componentes
9.5 CARACTERISTICAS DE LOS ELEMENTOS MANUALES Y
AUTOMATIZADOS DEL CONTROL INTERNO RELEVANTES PARA LA
VALORACIÓN DEL RIESGO POR EL AUDITOR
9.5.1 CONTROLES RELEVANTES PARA LA AUDITORIA
9.6 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR
PÚBLICO
9.6.1 NATURALEZA Y EXTENSIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LOS
CONTROLES RELEVANTES
9.6.2 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO – ENTORNO DE
CONTROL
9.6.3 EVIDENCIA DE AUDITORIA CON RESPECTO A LOS ELEMENTOS
DEL ENTORNO DE CONTROL
9.6.4 EFECTO DEL ENTORNO DE CONTROL EN LA VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
9.6.5 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
9.6.5.1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO – EL PROCESO DE
VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
9.6.6 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
 9.6.6.1 Componentes del control interno – el sistema de información,
incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la preparación
de la información financiera, y la comunicación
9.6.7 ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
9.6.8 PROCESOS DE NEGOCIO RELACIONADOS
9.6.9 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
9.6.9.1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO – ACTIVIDADES DE
CONTROL
9.6.10 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE
PEQUEÑA DIMENSIÓN
9.6.11 RIESGOS DERIVADOS DE LAS TI
9.6.11.1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO – SEGUIMIENTOS DE
LOS CONTROLES
9.6.12 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE
PEQUEÑA DIMENSIÓN
9.6.13 FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA
9.6.14 FUNCIONES DE INFORMACIÓN
9.6.15 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL
9.6.15.1 VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
9.6.15.2 VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
EN LAS AFIRMACIONES
9.6.15.3 LA UTILIZACIÓN DE AFIRMACIONES
9.6.16 CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR
PÚBLICO
9.6.16.1 PROCESO DE IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL
9.6.16.2 RELACIÓN ENTRE LOS CONTROLES Y LAS AFIRMACIONES
9.6.16.3 RIESGOS SIGNIFICATIVOS
9.6.16.4 RIESGOS SIGNIFICATIVOS RELACIONADOS CON LOS RIESGOS
DE INCORRECCIÓN MATERIAL DEBIDA A FRAUDE
9.6.16.5 RIESGOS PARA LOS QUE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
POR SI SOLOS NO PROPORCIONAN EVIDENCIA DE AUDITORIA
SUFICIENTE Y ADECUADA
9.6.16.6 REVISIÓN DE LA VALORACIÓN DEL RIESGO
9.6.17 DOCUMENTACION
10. CONCLUSIÓN
11. BIBLIOGRAFÍAS
12. A NEXOS
 RESUMEN (CASTELLANO E INGLÉS)

Este trabajo presenta la NIA 315 como herramienta en el aporte e

implicaciones significativas para la identificación y valoración de los
riesgos tanto en los Estados Financieros como en las afirmaciones a
consecuencia de incorrección material por fraude o error, mediante el
conocimiento de la entidad, su entorno y el control interno. Asimismo con
la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría (de obligatoriedad
por la normativa actual) como buena práctica en auditorías, permite estar
acorde en el contexto económico global y sugiere que la información en
las empresas debe ser veras y comparable, por lo que se hace necesaria
una auditoria que identifique el alcance y trabajo del auditor respecto a lo
cualitativo y descriptivo de la información, colocando la auditoria en un
nivel de acercamiento entre el auditor y los riegos de error material
identificados en la NIA 315.

Abstract: This paper presents the NIA 315 as a tool in the contribution and
significant implications for the identification and assessment of risks both
in the Financial Statements and in the affirmations as a result of material
misstatement due to fraud or error, through the knowledge of the entity, its
environment and internal control. Likewise, with the adoption of the
International Auditing Standards (mandatory by the current regulations) as
a good practice in audits, it allows to be consistent in the global economic
context and suggests that the information in the companies must be true
and comparable, so that an audit is necessary to identify the scope and
work of the auditor regarding the qualitative and descriptive nature of the
information, placing the audit at a level of approach between the auditor
and the risks of material error identified in ISA 315.
 Introducción

El propósito de este trabajo de investigación es demostrar que para

realizar auditoría financiera se debe establecer normas y proporcionar
guías para tener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
su control interno y para evaluar el riesgo de presentación errónea de
importación relativa en una auditoria de los estados financieros, el auditor
parta del conocimiento, de su experiencia, del escepticismo profesional el
cual constituye un marco de referencia; se hace necesario conocer el
origen, desarrollo de la NIA`s, ampliar el alcance con base en la
orientación que aporta e implica la NIA 315, contextualizado en cómo era
el modus operandi en la auditoría externa o revisoría fiscal y cuáles son
los retos y el alcance que presenta la NIA 315, con fundamentos de
profesionales de la contabilidad que han investigado en ésta NIA y el
análisis que se evidencia en la praxis del ejercicio de auditoría financiera.

Para entender el plus que las prácticas de las NIAs da a la auditoria

externa, se hace necesario ahondar y razonar el aporte e implicación
significativa de la NIA 315 y cómo ésta proporciona un amplio alcance
para el auditor, ya que incorpora guías y procedimientos detallados para
la realización del encargo de auditoría, distinto a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Colombia (NAGAS) las cuales son más
generales, poco específicas y para estar acorde a la consecución de
objetivos y continuidad de una entidad, debe satisfacer a los usuarios de
información, en consonancia al modelo económico (globalización
económica), político y social, entre otros aspectos legales.

A medida que transcurre el tiempo se presentan cambios, lo vemos

reflejado en los adelantos tecnológicos, economías libres y globalizadas,
igualmente la información exige retos y compromisos con el ánimo de
ofrecer calidad y veracidad en lo que se entrega. Es por ello que se debe
estar a la altura en los cumplimientos normativos económicos, sociales y
gubernamentales, prepararse para el ejercicio de la profesión contable
bajo los estándares internacionales en la información financiera y
auditoría, para ello la NIA 315 presenta herramientas que parte con el
conocimiento del sector económico en el que se desarrolla las empresas.
 3. RESUMEN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

3.1 ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

3.2 FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Apartado suprimido

3.3 OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como
en las afirmaciones con la finalidad de proporcionar una base para el
diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material.

Es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto

a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
 4. DEFINICIONES

Los siguientes términos tienen los significados que figuran a

continuación:

4.1 AFIRMACIONES
Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar
negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos.

4.2 RIESGO DE NEGOCIOS

Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones
significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad
para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias.

4.3 CONTROL INTERNO

El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad
de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones.

4.4 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO

Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento
sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo
de identificar y valorar los riesgos de incorrección material.

4.5 RIESGO SIGNIFICATIVO

Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del
auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

5. REQUERIMIENTOS

5.1 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y

ACTIVIDADES RELACIONADAS
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y en las afirmaciones.