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PRACTICA INTEGRAL Nº 02 DE LEGISLACION COMERCIAL Y TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA
APELLIDOS Y NOMBRES: ……………………………………………………………………………………………………….
CARRERA: ……………………………………………. SEMESTRE: ……………………. FECHA: ………………………
LEA DETENIDAMENTE LOS ENUNCIADOS:
1.- La señora Gloria Tello ha cedido a título gratuito a su sobrina uno de sus inmuebles ubicado en el distrito de
Chosica por los meses de enero a abril de 2018. Se sabe que, los meses de mayo a diciembre el inmueble estuvo
nuevamente desocupado y que el valor del predio según auto valúo es de S/.200 000 Nuevos Soles.
- Calcular IR de primera categoría toda vez que no va a recibir ningún ingreso por dicha cesión gratuita.

2.- En el año 2016 Pedro y Lucia compran un inmueble en copropiedad mediante contrato legalizado ante notario
público. En enero de 2017 Juan adquiere de su copropietaria (Lucia) el 50% de los derechos y acciones del inmueble
por un valor de S/. 80,000 Nuevos Soles. En el mes de diciembre de 2016 Juan vende el inmueble a un valor de S/.
165,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

3.- El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de profesión médico, durante el ejercicio gravable
2017 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
 Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma
de S/ 10,160
 En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y
le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a
cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos
profesionales de cuarta la suma de S/ 406
Calcular el Impuesto a la Renta Anual de Cuarta Categoría

4.- E l trabajador Manuel Valdivia ingresa a laborar a la empresa Mundo de Acero desde el 01 de Marzo del 2018. En
dicho mes percibió una remuneración mensual de S/. 7 400.00, adicionalmente ha percibido horas extras por S/.
850.00.
El trabajador laboro en los meses de Enero y Febrero del presente año, para ello adjunta su certificado de Quinta
Categoría.
Enero: S/. 5 000.00
Febrero: S/. 5 000.00
SE SOLICITA:
Calcular la Renta de Quinta Categoría del mes de Marzo-2018.

5.- La Sra. Victoria Manchego Suarez es una persona natural con negocio inscrita con Nro., RUC 10234659875 desde
el mes de Marzo-2018. En el mes de Junio-18 adquiere 20 cajas de gaseosas (Producto sujeto a percepción del 1 %)
a la Empresa JCM.SRL. Su movimiento fue el siguiente:

- Ventas : S/. 7 200.00


- Compras: 6840.00
Se pide:
- Ubicar la categoría que le corresponde.
- Aplicar la percepción correspondiente.
- Llenar el formulario respectivo aplicando la percepción.
6.- La empresa Comercial Indura SRL es un contribuyente que tributa en el RER, en el mes de Marzo-2018, tiene los
siguientes datos: .-
EMPRESA COMERCIAL INDURA SRL
PERIODO TRIBUTARIO MARZO-2018
RUC 20600234567
FECHA DE VENCIMIENTO 18/04/18
FECHA DE PAGO 19/06/18
VENTAS DEL MES S/.42 000.00 (INCLUIDO IGV)
COMPRAS DEL MES S/.40 000.00 (INCLUIDO IGV)
SE SOLICITA:
a). Calcular el IGV.
b). Calcular el I.R
c). Calcular los intereses correspondientes.
d).Calcular el pago total de Impuestos del mes de Junio, incluidos los intereses.

7.- La empresa ACEROS COMERCIALES SAC es un contribuyente que tributa en el REGIMEN MYPE TRIBUTARIO, en el
mes de Febrero-18, tiene los siguientes datos:
EMPRESA ACEROS COMERCIALES SAC
PERIODO TRIBUTARIO FEBRERO-18
RUC 20681234656
FECHA DE VENCIMIENTO 18/03/18
VENTAS DEL MES S/. 87 400.00 (MAS IGV)
COMPRAS DEL MES S/.95 348.00 (MAS IGV)
DEVOLUCION MERCADERIA S/. 8 000.00 (INCLUYE IGV)
NOTA: Devolvemos mercadería con Nota de Crédito Nro. 006-123 por un total S/. 8 000.00 aun no incluida en las
compras del mes.
SE SOLICITA:
a). Calcular el IGV.
b). Calcular el I.R
d).Calcular el pago total de Impuestos del mes de Junio.

8.- La empresa comercial FANNY S.R.L. con RUC Nº 20432110986 dedicada, al rubro de Abarrotes “compra al por mayor de
Alimentos,” comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Al cierre del Ejercicio 2016, cuenta con los siguientes
datos:
DJ ANUAL TOTAL INGRESOS IMPTO CALCULADO COEFICIENTE
(A) (B) (A/B)

2016 8 230 245 260 870

2017 10 230 650 478 980

SE SOLICITA:
a). Determinar el coeficiente a Aplicar en el año 2016 y 2017.
b). Determinar Pagos a cuenta de Enero y Febrero-18.
c). Determinar Pagos a cuenta de Marzo a Junio-18.
d). Montos a Pagar de Enero a Junio-18.
FORMATOS PARA DESARROLLO DE PRACTICA INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
SOLUCION Nº 01:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
Calculo de la Obligación mensual:
Monto de Arrendamiento x 5% =

Calculo de la Obligación anual:
Comparación Base Imponible.
Renta Bruta (Monto mensual x 12) 12
Renta Ficta (Valor Auto valúo) 6%
Determinación del impuesto a la renta anual:
Renta imponible S/.
Deducción del 20% (Renta Imponible)
Renta Neta
Tasa Aplicable del 6.25% ( IR)
Deducción de Pagos a cuenta
Impuesto a la Renta por Regularizar SUNAT

SOLUCION Nº 02
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:
Caso 1.
CONCEPTO S/.
Renta bruta (valor venta)
Costo Computable
Renta Neta de Segunda Categoría
Calculo directo con la tasa efectiva (R. Neta x 5 %)
IMPUESTO A LA RENTA 2DA. POR REGULARIZAR

SOLUCION Nº 03:
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA.
- FORMULARIO RENTAS CUARTA CATEGORIA
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (profesión,arte,oficio) x 12m
Deducción (20% de Renta Bruta Obtenida-Máximo S/.97 200.00
Renta Neta Obtenida por el ejercicio individual (profesión,arte,oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Deducción de 7 UIT (hasta el límite del total de cuarta categoría)
Deducción de 3 UIT adicionales ( si cumple con los requisitos establecidos
Total Renta Neta de Cuarta Categoría
Deducción por impuesto a las transacciones financieras-ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo

Renta Neta Imponible de Trabajo Tasa Tramos


Hasta 5 UIT o S/. 20 250.00 8%
Por el exceso de 5UIT o S/. 20 250.00 Y hasta 20 UIT o S/. 81 000.00 14%
Por el exceso de 20UIT o S/. 81 000.00 y hasta 35 UIT o 141 750.00 17%
Por el exceso de 35 UIT o 141 750.00 y hasta 45 UIT o hasta 182 250.00 20%
Por el exceso de 45UIT o S/. 182 250.00 30%

Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
Impuesto a Regularizar

SOLUCION Nº 04:
FORMULARIO RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Remuneración Mensual (actual)
Remuneración Mes
Remuneración del mes
Asignación Familiar
Horas Extras
Otros
Remuneraciones Proyectadas x 9 meses
Gratificación Julio
Gratificación Diciembre
Bonificación Extraordinaria
Otros

Remuneraciones Percibidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Renta Bruta
Deducción de 7UIT ( UIT = S/. 4 050)
Total Renta de 5ta. Categoría

Renta Neta Imponible de Trabajo Tasa Tramos


Hasta 5 UIT o S/. 20 250.00 8%
Por el exceso de 5UIT o S/. 20 250.00 Y hasta 20 UIT o S/. 81 000.00 14%
Por el exceso de 20UIT o S/. 81 000.00 y hasta 35 UIT o 141 750.00 17%
Por el exceso de 35 UIT o 141 750.00 y hasta 45 UIT o hasta 182 250.00 20%
Por el exceso de 45UIT o S/. 182 250.00 30%

Impuesto a la Renta Anual


Retenciones anteriores S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Renta Imponible a Retener
SOLUCION Nº 05:NUEVO RUS:
SOLUCION Nº 06:
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
a). CALCULO DEL IGV
CONCEPTO B.I IGV P.T
VENTAS DEL MES
COMPRAS DEL MES
IGV POR PAGAR
b). CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS NETOS TASA IMPTO A LA RENTA

c). CALCULO DE INTERESES


IMPUESTO MONTO % TOTAL
IGV
IR
d). TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO MONTO INTERES TOTAL A PAGAR
IGV
IR
TOTAL S/.

SOLUCION Nº 07:
NUEVO REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
a). CALCULO DEL IGV
CONCEPTO B.I IGV P.T
VENTAS DEL MES
COMPRAS DEL MES
IGV POR PAGAR
b). CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS NETOS TASA IMPTO A LA RENTA

c). TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR


IGV
IR
TOTAL A PAGAR S/.

SOLUCION Nº 08:
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
a). DETERMINACION DEL COEFICIENTE:
Coeficiente determinado según LIR multiplicado por el factor 1.0536 según la Coeficiente a
Coeficiente = quinta disposición complementaria final del Decreto Legislativo Nº 1261 Aplicar

Coeficiente =
(2015)
Coeficiente =
(2016)
DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA (comparación Coeficiente-Porcentaje)
b). PAGOS A CUENTA DE ENERO Y FEBRERO:
MESES I.N COEFICIENTE P/A/M P.M P/A/M MONTO
MENSUALES COEFICIENTE 1.5% PORCENTAJE MAYOR
Enero 765 856
Febrero 698 235
c). PAGOS A CUENTA DE MARZO A JUNIO:
Marzo 798 680
Abril 820 345
Mayo 870 950
Junio 930 150

d). Montos a Pagar de Enero a Junio:


Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTAL