UNIVERSIDAD ANDINA DEL

CUSCO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN
AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

NIA 530

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : DR. CPC. CARLOS EDWIN ROJAS SALDIVAR
ALUMNO : LOAIZA VARGAS ALBERTO ELÍAS

CUSCO - PERÚ
2018
 Introducción

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha

decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de
auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de
controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

Esta NIA complementa la NIA 5001 , que trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las
que basar su opinión. La NIA 500 proporciona orientaciones sobre los medios de
los que dispone el auditor para la selección de elementos a comprobar, entre los que
se incluye el muestreo de auditoría

Objetivos

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base

razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se
selecciona la muestra.

Muestreo

La elección entre que Muestreos debe utilizar el auditor (Estadístico o No

Estadístico) depende de su criterio y de la experiencia que él tenga.

- Muestreo estadístico: es una herramienta que no sustituye ni limita el

criterio del auditor, sino que se pone a su servicio. Siempre será necesario
determinar primero la tarea de auditoria a ser realizada y luego establecer si
es posible utilizar técnicas de muestreo estadístico. Este requiere que todas
las partidas del universo tengan una probabilidad conocida de ser
seleccionadas, aunque no todas tengan el mismo grado de probabilidad.
 - Muestreo No estadístico: La probabilidad de incluir una partida en la
muestra, no es conocida o determinable. Los resultados de la muestra no
deben ser evaluados estadísticamente. Existen varios métodos no
estadísticos para la selección de muestras. Entre ellos están los muestreos
por selección casual y por selección sistemática casual.

Métodos de muestreo

Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de

manera que se pueda esperar que ésta sea representativa de la población. Esto es,
que no se debe esperar que las características de tal muestra difieran de las de la
población salvo por efecto de los riesgos de muestreo.
 - Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números
aleatorios.
- Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población
se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
- Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la
cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado
una conclusión en montos monetarios.
- Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir
una técnica estructurada.
- Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas contiguas
de la población

Estratificación

División de una población en subpoblaciones y cada una de ellas constituye un

grupo de unidades de muestreo de auditoria con características similares.

Aplicación de procedimientos de auditoria.

El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada

elemento seleccionado.

Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor

aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.

Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o

procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor
tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el
caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de
detalle.

Naturaleza y causa de las desviaciones e incorreciones

El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección
identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de
auditoría y sobre otras áreas de la auditoría.

En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor considere

que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el
auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha incorrección o
desviación no es representativa de la población. El auditor adquirirá dicho grado de
certidumbre mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la incorrección o la
desviación no afecta al resto de la población.

Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría

El auditor evaluará:

- Los resultados de la muestra

- Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base
razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que
ha sido comprobada.

Las etapas en el proceso de muestreo incluyen:

- El diseño de la muestra
- La selección de la muestra
- La realización de los procedimientos de auditoría (pruebas)
- La evaluación de los errores

Un plan de muestreo cubre:

- Los objetivos de auditoría

- La población y unidad de muestreo (o atributo)
- La definición de error (o desviación)
- El tamaño de la muestra
- Los métodos de selección de la muestra