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08/12/2018 Résumé du cours Provisions | EkoGest | économie & Gestion

Résumé des Provisions

I. Provision pour Dépréciation des Clients


Le reclassement du client et constitution de la provision
Clients Douteux Ou Litigieux X
Clients X
reclassement du client
DEP pour dépréciation des créances de l’actif circulant Y
Provision pour dépréciation des clients et comptes Y
rattachés
constitution de la provision
X : la créance TTC
Y : la provision constituée en fonction de la perte probable

L’année suivante :
1ere hypothèse : le client est totalement insolvable
Perte sur créances irrécouvrables HT
Etat TVA facturée TVA
Clients Douteux Ou Litigieux solde
client pour solde TTC
Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés Y
Reprises sur provision pour dépréciation de l’actif Y
circulant
Annulation de la provision

2eme hypothèse : Augmentation de la provision


Si la nouvelle provision est supérieure à l’ancienne provision
DEP pour dépréciation des créances de l’actif circulant Y
Provision pour dépréciation des clients et comptes Y
rattachés
augmentation de la provision

3eme hypothèse : Diminution de la provision


Si la nouvelle provision est inférieure à l’ancienne provision
Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés Y
Reprises sur provision pour dépréciation de l’actif Y
circulant
diminution de la provision

Cas d’un client ordinaire insolvable


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Créances devenue irrécouvrables HT
Etat TVA facturée TVA

Clients
client pour
solde

solde TTC

II. Provision pour dépréciation des titres


La première année
- Si le prix d’achat dépasse le cours : on enregistrer rien car on a une plus value
- Si le prix d’achat est inférieur au cours : on constitue une provision
Pour les titres de participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières Y
Provision pour dépréciation des titres de participation Y
ou
Provision pour dépréciation des autres titres
immobilisés
Y= (prix d’achat- cours) x Q
Pour les titres de participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des TVP Y
Provision pour dépréciation des TVP Y
Y= (prix d’achat- cours) x Q

La deuxième année
- 1ere hypothèse : si on constate une augmentation de la provision
- Pour les titres de participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières Y

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08/12/2018 Résumé du cours Provisions | EkoGest | économie & Gestion
Provision pour dépréciation des titres de participation Y
ou
Provision pour dépréciation des autres titres
immobilisés
- Pour les titres de participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des TVP Y
Provision pour dépréciation des TVP Y

- 2eme hypothèse : si on constate une diminution de la provision

Pour les titres de participation et autres titres immobilisés


Provision pour dépréciation des titres de participation Y
ou Y
Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés
Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations
financières
Y= (prix d’achat- cours) x Q
Pour les titres de participation et autres titres immobilisés
Provision pour dépréciation des TVP Y
Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP Y

III. La cession des titres


1er cas : cession des titres de participation et autres titres immobilisés
Le jour de la cession
Banque Ou Créances Sur Cession
Des Immobilisations Financières
PC Des
Immobilisations Financières
A l’inventaire
VNA des immobilisations financières
Titres de Participation ou autres titres immobilisés
Provision pour dépréciation des titres de participation
ou
Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés
Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières
annulation de la provision des titres cédés

2eme cas : cession des titres et valeurs de placement


Le jour de la cession
- 1ere hypothèse : si le prix de vente dépasse le prix d’achat (gain)
Banque
Services Bancaires
Etat TVA récupérable sur charges X
Titres et Valeurs de Placement Y
Produits Nets sur Cession des TVP
X : quantité cédée x prix d’achat
Y : quantité cédée x (prix de vente – prix d’achat)

- 2eme hypothèse : si le prix de vente ne dépasse pas le prix d’achat (perte)


Banque
Services Bancaires
Etat TVA récupérable sur charges
charges nettes sur cession des TVP Y
Titres et Valeurs de Placement X

- X : quantité cédée x prix d’achat


- Y : quantité cédée x (prix d’achat – prix de vente)

A la date d’inventaire on annule la provision des titres cédés s’elle existe

Provision pour dépréciation des TVP Y


Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP Y

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