Vous êtes sur la page 1sur 26

MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

www.noticierocontable.com

@noticiacontable

Simple,
Smart &
Sexy

• PAGO DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES

• ¿QUÉ CONTRATO DEBE REALIZAR UN ESTUDIO CONTABLE?

• ¿QUÉ SON LOS DELITOS TRIBUTARIOS SUNAT?

• ANÁLISIS DEL SISTEMA IMPOSITIVO


N° 31 OCTUBRE 2018

• EL LÍDER ¿NACE O SE HACE?

• LIBROS PARA MEJORAR TU ECONOMIA


EDICIÓN N° 31 2018 OCTUBRE

ÍNDICE GENERAL REVISTA CONTABLE

PORTADA MISHA
04 EDITORIAL Octubre 2018. Edición 31
EDICION GENERAL
SECCIÓN LEGAL
MIGUEL TORRES

05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
DISEÑO GRAFICO
BRYAN TORRES

FOTOGRAFÍA
SECCIÓN LABORAL MELISSA HUAMAN

12 PAGO DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES


¿QUÉ TIPO DE CONTRATO DEBE REALIZAR UN ES-
REDACCIÓN
MIGUEL TORRES
TUDIO CONTABLE?
RUBELA VALDIVÍA
FORMATO LABORAL
JORGE VILLÓN
ALEJANDRA LEAL
JOHN TORRES
SECCIÓN TRIBUTARIO SONIA JACKELINE
19 ¿QUÉ SON LOS DELITOS TRIBUTARIOS SUNAT?
FORMATOS LEGALES
WILLIAMS ILIZARBE

ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
SECCIÓN MISCELANEA

27 VIH/SIDA: UNA LUCHA POR LA EDUCACIÓN SEXUAL


E IGUALDAD DE DERECHOS
CONTACTO COMERCIAL
miguel@noticierocontable.com
EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
ANÁLISIS DEL SISTEMA IMPOSITIVO: ENFOQUE
EUROPEO Y PERUANO
Revista Contable MISHA pertenece a:
REGIMEN DE SANCIONES Y GRADUALIDAD TRIBUTOS
EL LÍDER ¿NACE O SE HACE? NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
ADELANTO DE SUELDO Calle Mártir Olaya 129 Oficina 1107
LIBROS PARA MEJORAR TU ECONOMIA Miraflores
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
INDICADORES FINANCIEROS SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
45 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
INDICADORES TRIBUTARIOS POR ESCRITO DEL EDITOR.

46 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES -


EJERCICIO 2018
DESCARGUE LA
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO
DE ATRASO
APLICACIÓN MISHA
INDICADORES LABORALES

50 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS

2 NOTICIERO DEL CONTADOR


EDITORIAL NORMAS LEGALES

UN DEPARTAMENTO DESORDENADO
NORMAS LEGALES

Hace algunos años vivía en un departamento muy grande a pocas cuadras del Malecón Cisneros
(Miraflores). Era un lugar amplio y cómodo para vivir.

Esporádicamente, recibía la visita de mi coach para platicar un poco de la vida, pero también me reprendía
por el desorden del departamento.

¿Por qué tu ropa esta en el suelo? ¿platos sin lavar? ¿Tienes un escritorio o una montaña de papeles?
NORMAS TRIBUTARIAS
Luego del sermón … me contaba alguna anécdota de que había vivido en sus viajes.

La cultura japonesa
Resolución de Superintendencia N° 239-2018/SUNAT. – dispone ción en el Registro de Exportadores de Servicios”.
Cachorrito vamos a comer Makis (tu invitas) para contarte un poco sobre la cultura japonesa:
que los emisores electrónicos del SEE designados por la SUNAT o por
elección, respecto de la emisión de facturas electrónicas, boletas de Resolución de Superintendencia N° 253-2018/SUNAT. – Se otorgan fac-
Por Miguel Torres ¿Sabías que los niños en la escuela son los que tienen que limpiar todo al terminar las clases? No existe
personal de limpieza, el orden y la limpieza es un símbolo de respeto y gratitud. venta electrónicas y notas electrónicas vinculadas a aquellas, están ilidades al emisor electrónico por determinación de la SUNAT para solici-
@migueltch obligados a utilizar el SEE – OSE y/o el SEE – SOL desde las fechas tar la autorización de impresión y/o importación de documentos y otros,
Si no eres organizado en tu vida cosecharas problemas físicos, dinero y espiritual. indicadas. con la finalidad de que se adecúen con las obligaciones y restricciones
para emitir comprobantes de pago y notas en contingencia.
Coach ¿Pero yo no tengo ningún problema físico, ni de dinero?
Resolución de Superintendencia N° 242-2018/SUNAT. – Se busca
El cáncer es una enfermedad que tiene una característica única, mientras esta incubando el paciente pi- optimizar el control del Sistema de Emisión Electrónica Operador de Resolución de Superintendencia N° 254-2018/SUNAT. – A fin de fa-
ensa que esta sano, cuando el paciente se da cuenta de las primeras dolencias, ya es muy tarde (muerte Servicios Electrónicos (SEE-OSE) y establecer un medio adicional para cilitar el cumplimiento de la obligación de emitir y otorgar compro-
segura). consultar algunos aspectos de los documentos electrónicos emitidos bantes de pago y documentos relacionados a estos a los sujetos del
a través de ese sistema. Nuevo RUS, se incorporan nuevos supuestos de concurrencia de la
Algo parecido es el desorden, las consecuencias no se muestran de inmediato, pero cuando aparezcan, ya
será demasiado tarde, por ejemplo: emisión electrónica y de la emisión por otros medios en el caso de
Decreto Supremo N° 234-2018-EF. – Se realizan varios cambios nor- que se trate del emisor electrónico por determinación cuyo domicilio
• Persona con cansancio y estresado. mativos que varían algunos procedimientos administrativos y se in- fiscal o establecimiento anexo se encuentre ubicado en una zona ru-
corpora el Procedimiento No. 69-A “Inclusión, exclusión o reinscrip- ral con baja o nula conexión a internet.
• Persona con mucha ansiedad y depresión.
• Persona con hábitos no saludables.
• Persona con sobrepeso.
• Persona distraída.
NORMAS LABORALES
Estoy seguro de que no deseas tener una vida miserable (con sobrepeso, sin dinero y la autoestima por
los suelos).

Por otra parte, ser organizado te dará beneficios únicos: Decreto Supremo N° 010-2018-TR. – Se estableció como día Asegurados Extranjeros. - dirección domiciliaria consignada
no laborable el 8 de octubre de 2018, de naturaleza compen- en el documento oficial de identidad o declarada a través de
• Mantenerte en forma y saludable. sable, para aquellos ciudadanos que se desempeñaron como la planilla electrónica o en la plataforma de atención, a través
• Duermes mejor. miembros de mesa durante las Elecciones Regionales y Mu- del Formulario 1010 u otro medio vigente.
• Te hace más perseverante a cumplir tus metas. nicipales 2018 y que en su centro de labores realicen jornadas
• Buen humor. atípicas de trabajo. Resolución Ministerial N° 265-2018-TR. – Se han establecido
• Mucha energía. las disposiciones que regulan el contenido mínimo del certi-
Resolución de Gerencia General N° 1516-GG-ESSALUD-2018. – ficado o constancia de capacitación o certificación de compe-
El habito de ser ordenados no sólo nos presenta beneficios prácticos (mayor organización, mejor estética,
mayor limpieza, etc.); sino, además, muchísimos beneficios psicológicos que a veces desconocemos.
Se ha establecido que la asignación de los asegurados a los estab- tencias laborales para la inscripción en el Registro Nacional de
lecimientos de salud, se realice considerando lo siguiente: Trabajadores de Construcción Civil – RETCC, siendo aplicable
Adicionalmente, la formula secreta para crear el habito de la organización y orden es la disciplina (ya a nivel nacional en todas las Gerencias y Direcciones Region-
hablaremos sobre este tema en otra oportunidad).
Asegurados Nacionales. - dirección domiciliaria consignada ales de Trabajo y Promoción del Empleo, o las que hagan sus
Finalmente, te pregunto ¿Eres una persona ordenada?, si la respuesta es NO, ¿Qué esperas para curar en el Documento Nacional de Identidad (DNI). veces, donde se haya dispuesto la implementación del RETCC.
esta enfermedad?

REVISTA CONTABLE MISHA


4 NOTICIERO DEL CONTADOR
5
NORMAS LEGALES JURISPRUDENCIA

NORMAS LEGALES

1. Ley N° 30862 – Ley que fortalece diversas normas para pre-


venir, sancionar y erradicar la violencia contra las mujeres y los
10. Resolución Jefatural N° 000112-2018/JNAC/RENIEC –
Prorrogan vigencia de los DNI caducos o que estén por cadu-
JURISPRUDENCIA
integrantes del grupo familiar. car de los ciudadanos obligados a sufragar en las Elecciones
Regionales y Municipales 2018 y establecen que las personas
2. Ley Nº 30860 – Ley de fortalecimiento de la ventanilla única que cumplan la mayoría de edad se les admitirá DNI de menor
de comercio exterior. de edad, para los efectos de sufragar

3. Ley N° 30852 – Ley que aprueba la exoneración de requisitos 11. Resolución del Superintendente Nacional de los Registros
a familias damnificas con viviendas colapsadas o inhabitables Públicos N° 260-2018-SUNARP/SN – Modifican el reglamento JURISPRUDENCIA LABORAL
con el bono familiar habitacional y con el bono de protección del servicio de publicidad registral, aprueban expedición de
de viviendas vulnerables a los riesgos sísmicos constituida por diversos servicios de publicidad registral a través de la “App
población damnificada con vivienda con daño recuperable. Sunarp” y dictan diversas disposiciones. Despido Fraudulento a trabajador [Casación Laboral N° “La motivación de las resoluciones judiciales constituye un
12635-2016 DEL SANTA].- “El empleador incurrirá en un des- derecho del justiciable, debiendo ser adecuada, suficiente y
4 Ley N° 30853 – Ley que establece la formulación de la políti- 12. Resolución Ministerial N° 265-2018-TR – Establecen dis- pido fraudulento si el trabajador logra probar en un proceso ju- congruente, entendiéndose por motivación suficiente al mínimo
ca y el plan nacional de fomento de lectura, el libro y las biblio- posiciones que regulan el contenido mínimo del certificado o dicial la inexistencia de los hechos imputados como falta grave de motivación exigible atendiendo a las razones de hecho o de
tecas; y prorroga la vigencia de los beneficios tributarios de la constancia de capacitación o certificación de competencias laboral, correspondiendo al juez ordenar la reposición como derecho indispensables para asumir que la resolución está de-
Ley N° 28086, Ley de democratización del libro y de fomento laborales para la inscripción en el Registro nacional de traba- medida que garantice la adecuada protección contra el despido bidamente motivada.”
de la lectura. jadores de Construcción Civil. arbitrario reconocido en el artículo 27º de la Constitución Política
del Perú.” Al respecto, en el caso concreto, las instancias de mérito incur-
5. Decreto Supremo N° 011-2018-MINAM – Aprueban inicio 13. Decreto Supremo N° 012-2018-TR – Decreto Supremo que ren en causal de nulidad, al omitir analizar aspectos importantes
del proceso de transferencia de funciones de fiscalización en establece normas complementarias para la transferencia tem- En consecuencia, la Corte declaró fundado el Recurso de Casa- para resolver la controversia, por tanto, declararon fundado el
materia ambiental del Ministerio de Agricultura y Riego al Or- poral de competencias, funciones, personal y acervo docu- ción interpuesto por el demandante Marco André Gómez García, recurso de casación interpuesto por el demandante.
ganismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental. mentario de los Gobiernos Regionales a la SUNAFIL. ordenando revocar la sentencia apelada.
Despido por Abandono de Trabajo [Casación Laboral N°
6. Decreto Supremo N° 101-2018-PCM – Decreto Supremo de 14. Resolución de Secretaria de Gestión Publica N° Indemnización por daños y prejuicios: la motivación de 1200-2016 ICA].- La Corte Supremo concluye que no solo
Convocatoria a Referéndum Nacional. 004-2018-PCM-SGP – Aprueban el Nuevo Formato del Texto las resoluciones judiciales [Casación Laboral N° 613-2016 basta con presentar el documento que justifique la inasistencia
Único de Procedimientos Administrativos. LIMA].- La Corte Suprema manifestó que las instancias de al centro de labores, sino que corresponde también presentar
7. Decreto Supremo N° 234-2018-EF –Modifican Texto Único mérito han incurrido en grave afectación al debido proceso y la dicha justificación en el término del tercer día de producida la
de Procedimientos Administrativos de la Superintendencia 15. Decreto Supremo N° 242-2018-EF – Aprueban Texto Único debida motivación de las resoluciones judiciales, toda vez que inasistencia, de lo contrario, el empleador estaría siempre en la
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Ordenado del Decreto Legislativo N° 1252, Decreto Legislativo se limitan a sostener que si bien está demostrado el daño que disyuntiva si las inasistencias del trabajador por más de 3 días
que crea el Sistema Nacional de Programación Multianual y padece el actor, no corresponde la indemnización por daños y consecutivas sería por abandono de trabajo o descanso médico.
8. Decreto Supremo Nº 011-2018-TR – Decreto Supremo que Gestión de inversiones perjuicios solicitada, toda vez que no se llegó a demostrar la
determina los alcances del Decreto Supremo N° 011-2017-TR concurrencia del elemento de la conducta antijurídica o del Despido por Abandono de Trabajo [Casación Laboral N°
16. Decreto Supremo N° 240-2018-EF – Aprueban Reglamento hecho generador de la responsabilidad civil; soslayando ambas 19704-2016 AREQUIPA].- La Corte Supremo resaltó que el
9. Decreto Supremo Nº 102-2018-PCM – Decreto Supremo que del Decreto Legislativo N° 1362, Decreto Legislativo que regula instancias analizar si, como dice el demandante, el accidente derecho al debido proceso establecido en el inciso 3) del artículo
aprueba el Plan Multisectorial denominado “Estrategia de Interven- la Promoción de la Inversión Privada mediante Asociaciones que sufrió fue en cumplimiento de sus funciones y dentro de la 139° de la Constitución Política del Perú comprende, entre otros
ción para el Desarrollo del Valle de los ríos Apurímac, Ene y Mantaro Publico Privadas y Proyectos en Activos. jornada de trabajo; asimismo, omiten analizar si el evento que derechos, el de obtener una resolución fundada en derecho, y
Estrategia VRAEM 2021” y establece otras disposiciones. suscitó el daño en el trabajador constituye o no un accidente de exige que las sentencias expliquen en forma suficiente las ra-
trabajo y si por ello la demandada debe responder con una in- zones de su fallo, en plena concordancia con el inciso 5) del
demnización, considerando la definición que existe sobre lo que artículo 139° del citado texto constitucional”, en consecuencia,
constituye un accidente de trabajo. declaró fundado el recurso de casación interpuesto por el de-
mandante, el demandante, Néstor Hilario Orejuela Arteaga, de-
En consecuencia, la Corte estableció lo siguiente: clarando Nula la Sentencia de Vista.

REVISTA CONTABLE MISHA


6 NOTICIERO DEL CONTADOR
7
JURISPRUDENCIA INFORME SUNAT

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

Actividad Minera inafectos del pago del Impuesto del Al-


cabala [RTF N° 06888-7-2018].- El Tribunal Fiscal ha señala-
la deuda materia de cobranza cuando se determine que
el procedimiento de cobranza coactiva es indebido si al
INFORME SUNAT
do como precedente de observancia obligatoria, lo siguiente: momento de declararse fundada la queja no ha caducado
la medida cautelar previa. En tal supuesto, corresponde
“Los titulares de la actividad minera que adquieran inm- ordenar que se deje sin efecto la imputación realizada”.
uebles comprendidos en concesiones mineras están ina-
fectos al pago del Impuesto de Alcabala si el inmueble Medidas cautelares por cobranza dudosa [RTF N°
INFORME N° 093-2018-SUNAT/7T0000 2. La empresa a la que se emitió el recibo por honorarios deberá im-
adquirido no se encuentra en zona urbana”. 435-Q-2018].- El Tribunal Fiscal a través de la Resolu-
putar el gasto correspondiente a la retribución por los servicios pro-
ción No. 435-Q-2018, indicó que el quejoso no cumplió Se plantea el supuesto de una persona natural que otorga un recibo fesionales de la siguiente manera:
Plazo de la vigencia cautelar previa [Expediente N° con exhibir o presentar diversa información solicitada por por honorarios a una empresa por el monto total de los honorarios
02911-Q-2018].- El Tribunal Fiscal ha señalado como SUNAT, tales como los estados de cuenta requeridos, a cuyo cobro tiene derecho de acuerdo a convenios suscritos con di- a. La parte del gasto devengado que se haya pagado dentro del plazo
cha empresa, por haber culminado sus servicios profesionales a favor establecido para la presentación de la respectiva declaración jurada
precedente de observancia obligatoria, lo siguiente: habiendo manifestado que solicitó a las entidades ban-
de esta; en el que la retribución por los servicios profesionales es anual del Impuesto a la Renta, será imputado al ejercicio en que se
carias los duplicados de dichos estados de cuentas; por abonada a la persona natural por partes en el transcurso de varios haya devengado dicho gasto.
“No debe ordenarse la devolución del dinero embarga- lo que, se configuró la causal establecida en el inciso e) ejercicios.
do mediante una medida cautelar previa e imputado a del artículo 56° del Código Tributario. b. La parte del gasto devengado que no se haya deducido en el ejerci-
Al respecto, se formula las siguientes consultas: cio de su devengo se imputará a los ejercicios en que efectivamente
se pague.
1. ¿La persona natural deberá pagar el Impuesto a la Renta en el ejer-
cicio en que emitió el recibo por honorarios por el monto total de la 3. En caso de ocurrir el fallecimiento de dicha persona natural, es váli-
JURISPRUDENCIAS LEGALES retribución convenida por sus servicios profesionales o en función do el recibo por honorarios emitido por el causante por la prestación
de los montos parciales que cobra de la empresa en cada ejercicio? de sus servicios profesionales por el total de la retribución convenida
con la empresa, no correspondiendo que la sucesión indivisa o los he-
2. ¿La empresa a la que se emitió el recibo por honorarios deberá rederos emitan recibos por honorarios adicionales en cada ocasión
1. Declaración Judicial de Unión de Hecho [Casación Civil N° alguna que indique o alerte a los clientes de la existencia de imputar el gasto correspondiente a la retribución por los servicios que la empresa realice el o los pagos restantes de dicha retribución.
1532-2013 LAMBAYEQUE]. - “Encontrándose implícito en el una rampa detrás de las sillas de juego, además de recoger la profesionales en el ejercicio en que se le otorgó el recibo por hon-
reconocimiento de la unión de hecho, por el Articulo 5 de la responsabilidad objetiva por violación de normas de seguri- orarios o en función de los montos parciales que paga a la persona
natural en cada ejercicio? INFORME N° 094-2018-SUNAT/7T0000
Constitución Política del Estado, el derecho humano a fundar dad, está excluyendo de toda responsabilidad a la demandan-
una familia, la acción para la declaración dela existencia de una te, por lo que no se puede tomar en cuenta su conducta ni su 3. En caso de ocurrir el fallecimiento de la persona natural que otorgó Se consulta si, antes de la entrada en vigencia de la segunda dis-
unión de hecho es imprescriptible”. calidad como factor de atribución en el resultado dañoso”. el recibo por honorarios por el monto total de la retribución por sus posición complementaria modificatoria del Decreto Supremo N.°
servicios profesionales, ¿es válido el recibo por honorarios emitido 264-2017-EF, de acuerdo con el inciso b) del artículo 32º-A de la Ley
por el causante o la sucesión indivisa o sus herederos deben emitir del Impuesto a la Renta y el artículo 24° del Reglamento de la citada
2. Remuneraciones y su inmbargabilidad [Casación Laboral Nº 4. Rectificacion de Estado Civil [Sentencia del Tribunal Con-
el recibo por honorarios en cada ocasión que la empresa realice el ley, dos entidades dependientes íntegramente de un Estado extran-
18161-2015 LIMA]. – “Las remuneraciones depositadas en una stitucional Nº 00237-2011-PHD/TC]. - “Cuando se consigne el pago? jero(1) podían ser consideradas como partes vinculadas para efecto
cuenta de ahorros (cuenta sueldo), no pierden tal calidad, y por estado civil de “casado” debido a una declaración incorrecta del impuesto a la renta, cuando una de ellas estaba domiciliada en
lo tanto, al ser inembargables conforme al Código Procesal Civil del actor al momento de registrar sus datos en las respectivas En el supuesto de una persona natural que otorga un recibo por hon- Perú y la otra estaba establecida en el exterior, y entre ambas real-
orarios a una empresa por el monto total de los honorarios a cuyo co- izaron operaciones que generaron rentas de fuente peruana afectas
hasta el monto de 5 URP, se encuentra prohibida su compen- partidas, ello no implicara que la sola consignación declarativa
bro tiene derecho de acuerdo a convenios suscritos con dicha empre- al impuesto a la renta en Perú.
sación a tenor de lo previsto en el artículo 1290 del Código”. de dicho dato, sin sustentarse en un acta de matrimonio, pud- sa, por haber culminado sus servicios profesionales a favor de esta;
iera generar efectos respecto de la condición del estado civil de en el que la retribución por los servicios profesionales es abonada a Antes de la entrada en vigencia de la segunda disposición comple-
3. Falta de señalización en locales de juegos genera respon- “casado” a un ciudadano que es “soltero” o que ello implique la persona natural por partes en el transcurso de varios ejercicios: mentaria modificatoria del Decreto Supremo N.° 264-2017-EF, de
conformidad con los numerales 2 y 12 del artículo 24° del Reglamen-
sabilidad civil objetiva [Casación Civil Nº 1740-2014 LIMA]. – una imposibilidad material o legal de la Administración para
1. La persona natural que cobra su retribución por servicios profesio- to, calificaban como partes vinculadas dos personas jurídicas, una
“Al establecer la sentencia de vista que no existe señalización proceder a la corrección de dicho dato”. nales en el transcurso de varios ejercicios deberá pagar el Impuesto a constituida en Perú y otra establecida en el extranjero, cuando un
la Renta por los montos parciales cobrados en cada ejercicio, siendo Estado extranjero poseía -directa o indirectamente- más del 30% del
irrelevante la oportunidad en que se emitió el recibo por honorarios capital de ellas, o cuando ejercía influencia dominante en las decisio-
por la totalidad de la retribución. nes de sus órganos de administración.

REVISTA CONTABLE MISHA


8 NOTICIERO DEL CONTADOR
9
PREGUNTAS DEL MES PREGUNTAS DEL MES

tancia durara hasta que el niño tenga un año de edad. del niño, su voluntad de gozar de la licencia correspondiente.

La forma de aplicación puede en fracción o en un solo tiempo. La falta de comunicación dentro de este plazo impide al traba-
jador el goce de la misma.
Por otra parte, tratándose de parto múltiple, la hora de lac-

PREGUNTAS DEL MES tancia materna se amplía a dos horas. Si los trabajadores peticionarios de adopción son cónyuges, la
licencia será tomada por la mujer.
PREGUNTA 05: LICENCIA SINDICALES
El trabajador podrá solicitar que su descanso vacacional por
¿Cuál es el beneficio de la licencia sindical? récord ya cumplido se inicie a partir del día siguiente de ven-
cida la licencia.
Repuesta:
ESPECIAL LICENCIAS LABORALES • Conyuge Si el empleador negara injustificadamente el otorgamiento de
• Concubina Este beneficio esta normado por la Ley Nº 27912, el cual otor- esta licencia, tal decisión será considerada como acto de hos-
PREGUNTA 01: LICENCIA POR PATERNIDAD ga una licencia de 30 días naturales remunerados por cada tilidad equiparable al despido.
PREGUNTA 03: LICENCIA MIEMBROS DEL COMITÉ DE SEGUR- año calendario por dirigente, el exceso será considerado con
¿Cuál es el beneficio de la licencia por paternidad? IDAD Y SALUD EN EL TRABAJO licencia sin goce de haber. PREGUNTA 07: LICENCIA POR IMPLEMENTACIÓN
LACTARIO
Respuesta: ¿Cuál es el beneficio de la licencia por miembros del comité La solicitud de licencia sindical deberá ser dirigida al em-
de seguridad y salud en el trabajo? pleador con un periodo de anticipación (24 o 48 horas antes) ¿Cuál es el beneficio de implementación de lactario?
El 05 de Julio de 2018 se publico la Ley 30807 que modifica el indicando: (i) qué persona hará uso de la licencia; (ii) cuál es
numero de días de licencia por paternidad: Respuesta: el acto de concurrencia obligatoria al que el dirigente sindi- Respuesta:
cal asistirá y qué documentación de sustento se presentará
La licencia por paternidad a que se refiere el artículo 1 es Normado por la Ley Nº 29783, la cual otorga a los miembros (la definición de actos de concurrencia obligatoria es señala- En su artículo 9 del Decreto Supremo 001-2016-MIMP, men-
otorgada por el empleador al padre por diez (10) días calen- del CSST o los Supervisores, según sea el caso, una licencia de da por el sindicato y podrían ser: reuniones, cursos de for- ciona que el tiempo de uso del lactario no puede ser inferior a
dario consecutivos en los casos de parto natural o cesárea. treinta 30 días naturales por año calendario para el desem- mación, seminarios, congresos y conferencias sindicales, mo- 1 hora, esto es independiente a la hora de refrigerio o licencia
peño de sus funciones. vilizaciones, diligencias ante Sunafil, MTPE o Poder Judicial); y de una hora por lactancia.
Solo en casos especiales, la licencia por paternidad puede (iii) señalar el tiempo que la licencia tomará.
ampliarse: Estas funciones deberán estar íntimamente relacionadas con El tiempo de uso del lactario es un tiempo computable para el
la gestión del sistema de seguridad y salud en el trabajo de la El exceso de licencia sindical del plazo de ley o del acordado calculo de conceptos remunerativos.
• Veinte (20) días calendario consecutivos por nacimientos institución, debiendo ese tiempo ser destinado a: reuniones, entre empleador y sindicato, podrá ser considerado como li-
prematuros y partos múltiples. coordinaciones, charlas externas sobre la materia, gestiones cencia sin goce de haberes. PREGUNTA 08: Licencia por Maternidad
• Treinta (30) días calendario consecutivos por nacimiento o trámites ante autoridades administrativas.
con enfermedad congénita terminal o discapacidad severa. PREGUNTA 06: LICENCIA POR ADOPCIÓN ¿Cuál es el beneficio de la licencia por maternidad?
• Treinta (30) días calendario consecutivos por complicacio- El CSST estará conformado por un mínimo de 4 y un máximo
nes graves en la salud de la madre. de 12 miembros. ¿Cuál es el beneficio de la licencia por adopción? Respuesta:

PREGUNTA 02: LICENCIA POR FAMILIARES GRAVES PREGUNTA 04: LICENCIA POR LACTANCIA Respuesta: El subsidio por maternidad es una suma de dinero que recibe
la trabajadora por el tiempo de embarazo, parto y post recu-
¿Cuál es el beneficio de la Licencia por familiares graves? ¿Cuál es el beneficio de la licencia por lactancia? La Ley Nº 27409, concede licencia con goce de haber por peración.
treinta días naturales, contados a partir del día siguiente de
Respuesta: Respuesta: expedida la Resolución Administrativa de Colocación Familiar El Subsidio de Maternidad, tiene una duración de 98 días, que
y suscrita la respectiva Acta de Entrega del niño, siempre que normalmente se distribuye en 49 días antes del parto y 49 días
Normado por la Ley Nº 30012, el cual otorga una licencia de 7 Revisemos el articulo 1 de la Ley Nº 27240: el adoptado no tenga más de doce años de edad. después del parto.
días calendarios con goce de haber, el cual puede ampliarse a
30 días por concepto de vacaciones. La madre trabajadora al término del período post natal tiene El trabajador deberá comunicar expresamente a su empleador, Si la madre trabajadora tiene gemelos, mellizos, o más de un
derecho a una hora diaria de permiso por lactancia materna en un plazo no menor de 15 días naturales a la entrega física bebe el plazo del subsidio se puede extender 30 días más.
Se entiende por familiares directos: hasta que su hijo tenga un año de edad. Este permiso podrá
ser fraccionado en dos tiempos iguales y será otorgado den-
• Padre tro de su jornada laboral.
• Madre
• Hijo La norma antes mencionada, detalla que el permiso por lac-

REVISTA CONTABLE MISHA


10 NOTICIERO DEL CONTADOR
11
PAGO UTILIDADES PAGO UTILIDADES

Errores Más Comunes de las ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Y


OTROS
FECHA DE VENCIMIENTO 2017
Declaración en el PLAME de las Utilidades

Empresas en el Aspecto 0 22 DE MARZO DE 2018 Miguel, otra preguntita sobre las utilidades ¿Se deben
declarar en el PDT PLAME?
Laboral
PAGO DE UTILIDADES A LOS
1
2
23 DE MARZO 2018
26 DE MARZO DE 2018
Es correcto, las utilidades se declaran en el PDT PLAME en el
TRABAJADORES 3 27 DE MARZO DE 2018
periodo que se perciben, dentro del PDT tendrás dos opciones
4 28 DE MARZO DE 2018 para el llenado (dependerá del momento del pago).
Escrito por: CPC Miguel Torres 5 2 DE ABRIL DE 2018
6 3 DE ABRIL DE 2018 • 0910 – Participación en las utilidades – pagadas antes
de la declaración anual del impuesto a la renta.
7 4 DE ABRIL DE 2018
• 0911 – Participación en las utilidades – pagadas
8 5 DE ABRIL DE 2018
después de la declaración anual del impuesto a la renta.
Es muy probable que el pago de utilidades del año 2018 • Régimen Privado —> paga utilidades 9 6 DE ABRIL DE 2018
sea mucho menor que años anteriores, en el peor de • Régimen Agrario —> paga utilidades
Buenos contribuyentes Miguel, entonces una vez pagado las utilidades, ya
los casos es posible que no recibas pago alguno, todo • Régimen Microempresa —> no paga utilidades y los no obligados a inscribirse 9 DE ABRIL DE 2018
termino la chamaba de la empresa ¿es correcto?
esto motivado por una desaceleración económica que • Régimen Pequeña empresa —> paga utilidades en el RUC
atravesó el país en el año 2017. • Régimen Construcción —> paga utilidades
Solo te faltaría un detallito, entregar una liquidación a los traba-
• Contrato Indeterminado —> goza de utilidades Luego ubica en el cronograma de arriba cuando vence
jadores activos y cesados del calculo de utilidades.
Como todos los años, por los meses de marzo y abril • Contrato Modal —> goza de utilidades el plazo para la presentación de la declaración anual y
recibo un centenar de preguntas sobre el tema de utili- • Contrato Part Time —> goza de utilidades proporcio- le sumas 30 días calendarios a la fecha de vencimiento,
dades, así que voy a tratar de responder las preguntas nalmente contando del día siguiente.
más frecuentes.
Existen otros factores también que no estoy menciona- Tope de Pago de Utilidades
Pago de Utilidades ndo, ejemplo: tipo de empresa (sociedades).
Miguel, una inquietud, ¿Puedo recibir de utilidades 1
Miguel, en mi empresa nunca pagan utilidades ¿Por Miguel, la empresa me ha pagado utilidades por el millón de soles?
Plazo máximo para el cobro Utilidades
qué se debe esto? año 2017, ¿Cómo saber si esta bien calculado?
Es casi imposible, tendrías que ganar aproximadamente
Miguel, hace dos años labore en una empresa como se-
Si bien es cierto, muchas empresas están obligadas a Primero, de todos los beneficios laborales que existen, más de 55,000 soles mensuales.
cretaria, y esta pendiente ir a cobrar mi cheque de utili-
pagar el beneficio de utilidades, siempre y cuandose calcular las utilidades es el más difícil de todos, por la
dades, ¿Puedo ir a tocarle la puerta a la empresa o ya
cumpla dos requisitos: complejidad de la información que se necesita: Recuerda que existe un limite para recibir como monto
lo perdí?
de utilidades, lo tope máximo es 18 remuneraciones.
• La empresa debe contar con más de 20 trabajadores en • Remuneración de cada trabajador activo y cesado.
Claro mi amor, tienes un plazo de 4 años para ir a cobrar
promedio anual. Ejemplo, si tu sueldo es 1,000 soles mensuales, lo máximo
tus beneficios laborales – utilidades (prescripción de ben-
• Haya obtenido utilidades en dicho ejercicio. • Días laborados efectivamente por cada trabajador ac- que podrás recibir por concepto de utilidades es 18, 000 soles..
eficios – Ley 27321).
tivo y cesado.
Nota: Recuerda obtener el promedio anual de traba- Miguel, una preguntita que no tiene que ver con el
Caso Práctico de Pago de Utilidades
jadores (sumatoria de los trabajadores de cada mes / 12 De los requisitos antes mencionado, el segundo punto es tema ¿es gasto deducible las utilidades para fines de
= debe ser mayor a 20.5). el más complejo, porque tienes que saber distinguir entre impuesto a la renta?
Miguel, finalmente ¿no tienes un caso práctico del
días efectivamente laborados y cuales no.
calculo de utilidades?
EsOjo!
posible que una empresa cumpla los requisitos ante- Es correcto, es deducible, para ello debes cumplir un
riores, pero lamentablemente existes otros factores que En resumen para el calculo de las utilidades, se obtendrá requisito: acreditar el pago de las utilidades a los traba-
Voy a graficarlo en un pequeño caso práctico, pero dé-
respondo en la siguiente pregunta. de la sumatoria de realizar dos cálculos basados en el jadores activos y cesados.
jame ser sincero contigo y decirte lo que otros no te di-
50% de la asistencia y 50% de la remuneración.
cen: ningún caso practico de utilidades se ajusta a la re-
Obligados al Pago de Utilidades Requisito para el cobro
alidad, es casi imposible que ocurra.
Plazo de Pago de Utilidades
Miguel, ¿Qué empresas están obligadas a pagar Miguel si labore 20 días en una empresa ¿Me
La empresa Noticiero del Contador S.A.C dedicada a la activi-
utilidades? Miguel, ¿Cuál es el plazo para pagar las utilidades? corresponde utilidades?
dad de prestación de servicios, consta de 22 trabajadores que
están distribuidos en las diferentes áreas de la empresa. Nos
Para responder esta pregunta depende de muchos facto- Esta respuesta es muy fácil, solo necesitas saber el nu- La respuesta es SI, ya que el decreto legislativo 892 no
menciona que la empresa siente un saldo de renta imponible
res, por ejemplo el régimen laboral de la empresa y/o el mero de RUC de la empresa donde laboras: menciona algún requisito mínimo de tiempo a laborar.
del ejercicio 2015 de S/. 2´500,000.00
tipo de contrato de trabajo.

REVISTA CONTABLE MISHA


12 NOTICIERO DEL CONTADOR
13
PAGO DE UTILIDADES ESTUDIO CONTABLE

Miguel ¿Calcular el monto de utilidades para cada


trabajador?

SOLUCIÓN:
¿QUÉ TIPO DE CONTRATO DEBE
Como verán de la lectura del caso práctico puedes ob- REALIZAR UN ESTUDIO CONTABLE?
tener la siguiente información:
El factor para el calculo se obtiene dividiendo = 62500/
• Trabajadores: 22 585,800 Escrito por: CPC Miguel Torres
• Base para el cálculo: 2,500,000
• Tasa de utilidades: 5% Finalmente el monto que le corresponde a cada traba-
• Utilidad a distribuir: 2,500,000 *5% = S/ 125,000 jador es la suma de ambos cálculos.
El día de ayer recibí una cantidad enorme de emails pregun- El contrato idóneo sería: Contrato para Servicio Especifico
Una vez obtenido el monto a distribuir, recordemos la tándome sobre el tipo de contrato que debería realizarse para
teoría, dicho monto será repartido 50% proporcional a CONCLUSIONES diferentes tipos de puestos y empresas, esto debido al artículo Este contrato se celebra con un objetivo establecido y una du-
los días laborados + 50% proporcional a la remuneración que escribí sobre la casuística de una secretaría. ración determinada.
percibida. 1. Evalúa si tú empresa esta obligado a pagar utili-
dades a sus trabajadores. Una pregunta que llamo mucho mí atención el día de ayer fue: En este caso el objetivo es prestar servicios contables y cuya
duración estará sujeta al contrato de servicio entre el estudio
• 50% días laborados = S/ 62,500 2. El pago de utilidades es un gasto deducible para
Miguel ¿Qué tipo de contrato se debería realizar en un estu- contable y el PRICO.
• 50% remuneración = S/ 62,500 el impuesto a la renta.
dio contable?
3. Recuerda que debes acreditar el pago a los traba- Recomendaciones
A. 50% Días laborados jadores cesados para deducir el gasto, no se acep- Para responder esta pregunta analizare distintos supuestos y
ta publicación en diario, ni emisión de cheques sin algunos pronunciamientos del tribunal constitucional. • Debe realizarse un contrato por el servicio contable, donde se
Para realizar este cálculo se necesita como dato: los días haber comunicado a los trabajadores. establezca la duración.
laborados de todos los trabajadores. 4. El plazo máximo para el pago es 30 días calen- Supuesto 01 – Campaña DJ Anual • En el contrato de trabajo se debe establecer la duración del
darios luego del vencimiento de la DJ Anual 2015 contrato de servicio.
Los primeros 4 meses de cada año, la demanda de un estudio con-
de la empresa.
table aumenta, esto debido al cumplimiento de presentar las de- Supuesto 03 – Reemplazo de un Trabajador
5. Luego de realizar el pago, debes entregar una
claraciones juradas anuales por las empresas jurídicas y naturales.
hoja de liquidación del calculo de utilidades. Un estudio contable siempre tiene el riesgo de que los traba-
En esta suposición es muy probable que los estudios contables jadores renuncien por mejores oportunidades laborales, en ese
requieran contratar personal adicional. caso se verá obligado a reemplazar a un trabajador que renun-
RECOMENDACIÓN cio o fue despedido.
El factor para el calculo se obtiene dividiendo = 62500/ ¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
6,563 1. Si deseas saber mucho más sobre Full Day Laboral ¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
El contrato idóneo sería: Contrato de Temporada.
2018, invitarlos para el Domingo 23 de Diciembre al taller
El contrato idóneo sería: Contrato Original de la persona reem-
B. 50% Remuneración full práctico (cada alumno con su computadora) donde
Este contrato es celebrado con el objetivo de atender necesi- plazada
analizaremos como se realiza el calculo de beneficios dades propias del giro de la empresa, que se cumplen solo en
Para realizar este calculo se necesita como dato la remu- laborales, vacaciones, subsidios, cts, horas extras, etc determinadas épocas del año y que están sujetas a repetirse en Es importante seguir con el mismo tipo de contrato que se re-
neración percibida de todos los trabajadores. más información del taller aquí. periodos equivalente. alizo a la persona reemplazada (respetamos la naturaleza del
puesto y las condiciones).
Recomendaciones:
Supuesto 04 – Inauguración de un Estudio Contable
• Documentación necesaria que pruebe este tipo de contrato
(facturación por la campaña). Si tú meta personal es tener tu propio estudio contable, un fac-
tor importante es que tendrás que contratar personal (practi-
• Documentos que prueben el inicio y final de la temporada cantes, auxiliares o asistentes contables).
(proforma, cotizaciones, etc).
¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
Supuesto 02 – Nuevo Cliente
El contrato idóneo sería: Contrato Inicio de Actividades
En este mes, se empezara a prestar los servicios contables para
una empresa PRICO, es por ello que se requiere contratar a un Este contrato se celebra por el inicio de una actividad produc-
asistente contable. tiva, así como el inicio de nuevas actividades.

REVISTA CONTABLE MISHA


14 NOTICIERO DEL CONTADOR
15
ESTUDIO CONTABLE FORMATO LABORAL

Recomendaciones Miguel, no has tocado mi caso personal, yo trabajo


por recibos por honorarios ¿Qué puedo hacer en ese
• Es importante señalar en el contrato la fecha de consti- caso?
tución de la empresa, así como licencia de funciona-
miento municipal. Yo te recomendaría que converses con el contador del
• Se puede adicionar una copia de la ficha ruc al contrato estudio contable, explícale los beneficios de estar acred- FORMATO LABORAL
de trabajo. itado como una Mype y lo importante que es formalizar
la parte laboral.
Supuesto 05 – Practicante Contable
Además, si es un estudio contable cuya empresa es per-
En el trabajo diario de un estudio contable se requiere sona natural, dile que a futuro no querrá que le embar-
cumplir con tareas básicas como el llenado de libros, re- guen sus bienes personales.
visión de documentos, pagos de tributos, etc. Para cu-
brir dichas tareas, en la mayoría de casos se requiere Finalmente, ya es tu decisión personal si decides denun- CONVENIO DE TRANSFERENCIA DE TRABAJADOR
contratar a un practicante contable. ciarlo a Sunafil.
Conste por el presente documento el convenio de transferencia de trabajador que celebra la EMPRESA UNO debida-
¿Qué tipo de contrato debería realizarse? Tribunal Constitucional mente representada por GERENTE GENERAL UNO; de otra parte la EMPRESA DOS debidamente representada por
GERENTE GENERAL DOS y de la otra parte el Miguel Torres Chauca, identificado con DNI 70400979.
En este caso un contrato de trabajo no sería la mejor op- Revisemos algunos pronunciamientos de tribunal consti-
ción. Se podría optar por una modalidad formativa: tucional, en este caso colocare fragmentos del análisis: Primero.- La EMPRESA UNO es una entidad dedicada a la actividad de construccion de edificios completos.
Por su parte la EMPRESA DOS se encuentra dedicada a la actividad de servicios de información.
Practicas Pre Profesionales. EXP. Nº 02148-2010-PA/TC
El Trabajador presta servicios en la EMPRESA UNO desde el 01 de enero de 2017 bajo el régimen laboral de la actividad
Recomendaciones 10. Del texto del contrato de trabajo sujeto a modalidad privada.
y su respectiva adenda, obrantes de fojas 8 a 10, puede
• Respetar el horario de trabajo de 30 horas semanales advertirse que en estos no se consigna la causa objetiva Segundo.- A través del presente convenio y en atención al plan de reorganización empresarial que se viene ejecutando
• Realizar el convenio de prácticas pre-profesionales. determinante de la contratación de la demandante, es en la EMPRESA UNO y en coordinación con la EMPRESA DOS deciden , con el consentimiento previo y expreso del Tra-
• Contratar el seguro privado para practicantes. decir, que no establecen en forma precisa y clara qué bajador , ratificado en la suscripción del presente convenio , que este último se incorpore a laborar de manera indefinida
actividad de la Sociedad emplazada ha sido incremen- a la EMPRESA DOS a partir del 01 de octubre de 2018.
Estudio Contable tada para que se justifique la contratación temporal de
la demandante.
Tercero.- Las partes acuerdan el reconocimiento por parte de la EMPRESA DOS del tiempo de servicios acumulado por
Tener presente que un estudio contable es una empresa
el Trabajador en la EMPRESA UNO, así como de los derechos laborales que ha venido gozando hasta la fecha.
privada que tiene la obligación de respetar las obligacio- EXP. Nº 01998-2013-PA/TC
nes laborales con los trabajadores (contratos, boleta de
Cuarto.- Conforme a la normatividad laboral vigente los depósitos por compensación tiempo de servicios efectuados
haberes, beneficios laborales, etc). 3.3.7 Por consiguiente, si en el contrato de trabajo por
por la EMPRESA UNO tienen carácter cancelatorio, por lo que los periodos a los que corresponde tales depósitos no
necesidades del mercado no se menciona la causa obje-
podrán ser computados nuevamente.
Para disminuir la carga laboral en punto de costos, este tiva originada en una variación sustancial de la demanda
tipo de empresas califican para poder ser acreditadas del mercado, o si, al detallarse dicha causa, esta no po-
como una MYPE (microempresa o pequeña empresa). see un carácter coyuntural o temporal, se debe entender Quinto.- Por el presente documento las partes convienen que la EMPRESA DOS pagara al Trabajador como ingreso
que dicho contrato habrá sido simulado y que, por ende, remunerativo el monto ascendiente a S/ 9,500 (Nueve Mil Quinientos 00/100 Soles), de manera mensual.
Desnaturalización de Contratos
Sexto.- Las partes declaran que en la redacción del presente documento no ha mediado vicio o dolo alguno que pueda
Es importante siempre realizar contratos de trabajo cor- invalidarlo.
CONCLUSIÓNES
rectos, olvídate del copiar y pegar formatos de internet,
realiza tus propios contratos de trabajo analizando la na- 1. Si vas a utilizar un contrato sujeto a modalidad, no Se firma por duplicado en la ciudad de Lima a los días 01 del mes de octubre del año 2018.
turaleza del puesto, los objetivos y funciones. te olvides de detallar la causa objetiva del ¿por qué
estas elaborando el contrato?
¿Por qué un contrato de trabajo se desnaturaliza?
2. Una opción para contratar practicantes contables
es las modalidades formativas (convenio, 30 horas -------------------- --------------------- ---------------------
Personalmente, la razón principal es que no se indica la semanales de trabajo, pago del seguro de practican- EMPRESA UNO EMPRESA DOS TRABAJADOR
causa objetiva del contrato de trabajo. En palabras senci- te, etc).
llas el ¿por qué estas elaborando el contrato?

REVISTA CONTABLE MISHA


16 NOTICIERO DEL CONTADOR
17
HUMOR CONTABLE DELITOS TRIBUTARIOS

¿QUÉ SON LOS DELITOS TRIBUTARIOS


SUNAT?

Escrito por: John Torres Huaman

¿Qué son los Delitos Tributarios Sunat? Descripción del tipo penal: (Articulo 1, Decreto Legislativo 813)

Luego de la elaboración de diversos artículos legales en distintos ámbitos “El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
del derecho, tome la decisión de elaborar mi primer artículo en el aspecto engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
tributario. parte los tributos que establecen las leyes, será reprimiendo con pena priva-
tiva de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa”
Uno de los temas más consultados de parte de mis suscriptores es sobre los
delitos tributarios, ya que es de interés para los contadores conocer cuando Bien jurídico protegido:
está cometiendo un delito, cuál es la sanción y en qué forma se comete un
delito penal. Para el presente delito penal, el bien jurídico a protegerse es el Patrimonio
del Estado
Por ello, el presente artículo tiene como objetivo analizar todos los delitos
tributarios vigentes, ya que ante las constantes modificatorias y actual- Sujetos:
izaciones las tipificaciones a analizar se han vuelto vacías, ineficientes hasta • Activo: Deudor Tributario (Contribuyente, Responsable de la contribución);
inaplicables. Puede ser persona natural o jurídica.
• Pasivo: El Estado Peruano (Representada por SUNAT, Gobiernos Locales u
En consecuencia, ante la no regulación de diversos delitos y ante la ineficiente otros organismos públicos)
Ley Penal Tributaria actual es necesario desarrollar de manera minuciosa un • Cómplice: El contador
análisis lo más profundo posible.
Actos Materiales (Tipicidad Objetiva)
1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS • Comportamiento consistente en defraudar. (Artificio, engaño, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta)
Previo a analizar los conceptos y los tipos penales relacionados a los delitos • Incumplimiento de la obligación de pagar total o parcialmente los tributos
tributarios, es necesario conocer un poco de la evolución en el transcurso • Provecho Patrimonial
de la historia de estas normas penales (Generales o especiales), para que de • Daño económico al estado
dicha manera conozcamos de manera acertada cuales son las normas actual-
mente vigentes: Tipicidad Subjetiva
• Es necesario actual con Dolo (No procede la culpa)
2. ¿QUÉ SON LOS DELITOS TRIBUTARIOS? • Animo de Lucro

Son actos ilícitos que se desarrollan en diversas modalidades, que perjudican Consumación
gravemente al sistema tributario nacional con la finalidad de evadir impues- • Es un delito de resultado (Admite tentativa)
tos y causar enriquecimiento ilícito. • Se produce mediante un perjuicio económico al estado

¿Qué es la evasión de impuestos? Penalidad


• Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años
Es una actividad ilícita que comete personas o empresas cuando ocultan bi- • Pena económica: De 365 a 730 días multa
enes o ingresos ante la SUNAT o sobrevaloran los conceptos deducibles, con
el fin de pagar menos impuestos. Defraudación Tributaria (Modalidades)

¿Qué es el enriquecimiento ilícito? Descripción del tipo penal (Articulo 2, Decreto Legislativo Nº 813)

Es una actividad ilícita, en que se incrementa el patrimonio de un funciona- “Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del artí-
rio público de manera desmesurada sin que exista justificación alguna de su culo anterior:
adquisición. • Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar
3. TIPOS DE DELITO TRIBUTARIOS • No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percep-
Defraudación Tributaria (Tipo Base) ciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para

REVISTA CONTABLE MISHA


18 NOTICIERO DEL CONTADOR
19
DELITOS TRIBUTARIOS DELITOS TRIBUTARIOS

hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.” • Realizar anotaciones falsas en los libros Descripción del Tipo Penal (Artículo 5-C, Decreto Legislativo Nº 1114) Este régimen es aplicable a las rentas gravadas con el impuesto a la renta y
• Destruir u ocultar libros “Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 que no hubieran sido declaradas o cuyo impuesto correspondiente no hu-
Modalidades: años y con 365 a 730 días-multa, el que confeccione, obtenga, venda o faci- biera sido objeto de retención o pago.
Tipicidad subjetiva lite, a cualquier título, Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de
• Ocultar bienes, ingresos y rentas Crédito o Notas de Débito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisión ¿Qué son las rentas no declaradas?
• Consignar Pasivos Falsos • Requiere Dolo de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.”
• No entregar a la SUNAT: Las retenciones o las Percepciones que se hubieren Son las rentas gravadas que se encuentran dentro del ámbito de aplicación
efectuado Consumación Actos Materiales: del impuesto a la renta y que a la fecha del acogimiento al régimen no hayan
sido declaradas o cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de
Defraudación Tributaria (Tipo agravado) • No se requiere el no pago de tributos • El acto de confeccionar, obtener, vender o facilitar comprobantes de pago retención o pago.
• Es un delito de mera actividad • El objeto es cometer o posibilitar delitos tributarios (deducir gastos no re-
Descripción del tipo penal (Articulo 4, Decreto Legislativo Nº 813) • Se sanciona los actos preparatorios ales, crédito fiscal) ¿Cuál era su base imponible?

“La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no Delito tributario por brindar información falsa al RUC para obtener autor- Ejemplo: La base imponible estaba constituida por los ingresos netos percibidos hasta
menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460 días multa cuando: ización de impresión de C.P el 31 de diciembre de 2015, que califique como renta no declarada, que estén
• Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, En caso de facturas clonadas, cuando esta es emitida por una empresa infor- representados en dinero, bienes y derechos; situados dentro o fuera del país.
crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios incentivos tribu- Descripción del Tipo penal (Artículo 5-A, del Decreto Legislativo Nº 1114) mal (no registrada en SUNAT) que suplanta a una empresa formal y realiza una
tarios, simulando la existencia de hecho que permitan gozar de los mismos. venta o servicio con dicha factura, genera un aumento del débito fiscal a la ¿Cuál era el proceso de acogimiento?
• Se simule o provoque estados financieros de insolvencia patrimonial que “Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de empresa formal y una supuesta omisión de ingresos para esta ocasionándole
imposibiliten el cobro de tributos”. 5 años y con 180 a 365 días – multa, el que a sabiendas proporcione infor- así contingencias tributarias. 1. Se presentaba una declaración jurada donde se señalaba los ingresos netos
mación falsa con ocasión de la inscripción o modificación de datos en el Regis- que constituyen la base imponible; así como la fecha y el valor de adquisición
Tipo agravado tro único de Contribuyentes, y así obtenga autorización de impresión de Com- De esta forma, la empresa informal obtiene ingresos por ventas sin carga trib- de los bienes o derecho; y el importe del dinero, identificando la entidad ban-
probantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Créditos o Notas de Debito” utaria, a costa de perjudicar directamente a la empresa formal que suplanta; caria o financiero en la que se encuentra depositado.
• Simulación de hechos para la obtención indebida de beneficios violando el deber de contribuir a los gastos públicos mediante un sistema
• Simulación de insolvencia patrimonial Actos Materiales tributario justo, de igualdad, positiva progresividad y de acuerdo a nuestra 2. Efectuar el pago del íntegro del impuesto declarado hasta el día de la pre-
capacidad económica. sentación de la declaración.
Penalidad • Proporcionar información falsa al RUC
• Tener autorización para imprimir comprobantes de pago, guías de remisión, Circunstancias agravantes de los nuevos delitos tributarios Exclusión al régimen:
• Pena privativa de libertad: No menor de 8 ni mayor de 12 nota de crédito y debito
• Pena económica: 730 a 1460 días multa Descripción del Tipo penal (Artículo 5-D, Decreto Legislativo 1114) No se pudieron acogerse al presente régimen:
Delito tributario por almacenar bienes con valor superior a 50 UIT en lugares “La pena privativa de libertad será no menor de 8 ni mayor de 12 años y con
Delito Contable no declarados 730 a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa, si en las conductas tipifica- • El dinero, bienes y derechos que representen renta no declarada al 31 de
das en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo concurren cualqui- diciembre de 2015 se haya encontrado en pases o jurisdicciones cataloga-
Descripción del Tipo Penal (Articulo 5, Decreto Legislativo Nº 813) Descripción del Tipo Penal (Artículo 5-B, Decreto Legislativo Nº 1114) era de las siguientes circunstancias agravantes: das por el Grupo de Acción Financiera como de Alto Riesgo o No Coope-
• La utilización de una o más personas naturales o jurídicas interpuestas para rantes
“Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de “Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 ocultar la identidad del verdadero deudor tributario. • Las personas naturales que al momento del acogimiento cuenten con sen-
5 años y con 180 a 365 días multa, el que estando obligado por las normas años y con 180 a 365 días –multa, el que estando inscrito o no ante el órgano • Cuando el monto del tributo o los tributos dejado de pagar supere las 100 tencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por diversos delitos.
tributarias a llevar libros y registros contables: administrador del tributo almacena bienes para su distribución, comercial- UIT en un periodo de 12 meses o 1 ejercicio gravable. Para este efecto, la • Las personas naturales que a partir del año 2009 hayan tenido o que al mo-
ización, transferencia y otra forma de disposición, cuyo valor total supere UIT a considerar será la vigente al inicio del periodo de doce meses o del mento del acogimiento al régimen tenga la calidad de funcionario público.
• Incumple totalmente dicha obligación las 50 UIT, en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento ejercicio gravable, según corresponda. • Las rentas no declaradas al momento del acogimiento al Régimen se en-
• No hubieren anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos perti- • Cuando el agente forme parte de una organización delictiva.” cuentren contenidas en una resolución de determinación debidamente
contables nentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen notificada.
• Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos fal- las leyes.
sos en los libros y registros contables. ¿Cuáles eran los efectos del acogimiento?
• Destruye u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los Para este efecto se considera: En el 2016 cuando vivíamos el gobierno del ex Presidente Pedro Pablo Kuc-
documentos relacionados con la tributación” zzynski se promulgo el Decreto Legislativo Nº 1264 que establecía un régimen Cuando te acogías al presente régimen se entendieron cumplidas todas las
• Como valor de los bienes, a aquél consignado en el comprobante de pago. temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaración, repatriac- obligaciones tributarias del impuesto a la renta correspondiente a las rentas
Bien jurídico Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no esté determina- ión e inversión de rentas no declaradas; el siguiente análisis es el claro ejemp- no declaradas. La SUNAT no pudo determinar la obligación tributaria vincu-
do o no exista comprobante de pago, la valorización se realizará teniendo lo de que en determinados momentos el gobierno peruano puede promulgar ladas con dichas rentas referidas al impuesto a la renta, no determino infrac-
El bien jurídico protegido es: Los procesos de ingreso y egresos del estado. en cuenta el valor de mercado a la fecha de la inspección realizada por normas especiales con la finalidad de regular obligación tributaria adeudadas ciones ni aplico sanciones, así como tampoco cobro intereses moratorios de-
la SUNAT, el cual será determinado conforme a las normas que regulan el por los contribuyentes. vengados, vinculados a dichas rentas.
Sujetos: Impuesto a la Renta.
• La UIT vigente a la fecha de la inspección a que se refiere el literal anterior.” ¿Cuál era el objetivo del Decreto Legislativo Nº 1264? No procederá el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Publico,
• Activo: Deudor Tributario (Contribuyente, Responsable de la contribución); ni la comunicación de indicios por parte de la SUNAT, con relación a las rentas
Puede ser persona natural o jurídica. Actos Materiales Su objetivo era establecer un régimen temporal y sustitutorio del impuesto a no declaradas.
• Pasivo: El Estado Peruano (Representada por SUNAT, Gobiernos Locales u la renta que permita a los contribuyentes domiciliados en el país declarar y re-
otros organismos públicos) • Almacenar bienes en lugares no declarados patrias e invertir en el Perú sus rentas no declaradas, a efectos de regularizar OJO: El presente régimen temporal tenía como finalidad que los contribuy-
• Cómplice: El contador • Valor de los bienes superior a 50 UIT sus obligaciones tributarias respecto de dicho impuesto. entes cumplan con todas sus obligaciones tributarias del impuesto a la
renta, sin que se le inicie proceso penal alguno por algún delito que puedan
Actos materiales (Tipicidad objetiva) DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR, OBTENER, VENDER O FACILITAR Finalidad del Régimen: haber cometido. Por ello, dicho Decreto legislativo fue un eximente de re-
• Incumplimiento de llevar libros COMPROBANTES DE PAGO, INDEBIDAMENTE, PARA COMETER O POSIBILI- Son para contribuyentes que al año de la promulgación del decreto legislativo sponsabilidad tributaria con la excepción de que no aplica en caso de lavado
• No anotación en registros contables TAR LA COMISION DE DELITOS TRIBUTARIOS cuentes con rentas no declaradas generadas hasta el ejercicio gravable 2015. de activos, finan cimiento del terrorismo o crimen organizado.

REVISTA CONTABLE MISHA


20 NOTICIERO DEL CONTADOR
21
DELITOS TRIBUTARIOS DELITOS TRIBUTARIOS

El plazo que tiene el Fiscal para las diligencias preliminares son de 20 días, el La reparación civil es el resarcimiento económico a la víctima del delito (es- Denuncia:
5. ASPECTOS GENERALES PREVIO PROCESO PENAL que podrá ser ampliado atendiendo las características, complejidad y circun- tado peruano), por los daños y perjuicios causados. Es un resarcimiento ob- En el presente caso la Denuncia ante el Ministerio Publico es realizada por la
stancias de los hechos objeto de investigación. ligatorio que debe acompañar a la sentencia bajo sanción de nulidad SUNAT mediante su Procurador Publico, ya que fue la institución que descu-
¿Cómo se presentan los delitos tributarios? brió la Defraudación Tributaria que se estaba ocasionando. Es opcional, so-
OJO: Dicho plazo no puede ser superior a la de la investigación preparatoria. La reparación comprende: licitar la reparación civil junto a la constitución del actor civil para dicho fin.
Cuando la SUNAT, en medio de su función fiscalizadora, detecte hechos que
constituyan indicios de la comisión de delito tributario, elaboraran el corre- Ejemplo: 1. La restitución del bien o el pago de su valor Diligencias Preliminares (A cargo del Fiscal, Policía y SUNAT)
spondiente informe de indicios. 2. La indemnización de los daños y perjuicios
• El fiscal realizara una serie de diligencias preliminares como evaluación pre- Luego de la denuncia de la SUNAT, la Fiscalía se encargará de indagar, re-
En caso de que la SUNAT tome conocimiento de actos o hechos ilícitos tribu- via de las denuncias por delito tributario que se le planteen, y si llega al con- OJO: Para el caso de pedido de reparación civil es necesario constituir un colectar y analizar las pruebas presentadas; además seguirá recaudando más
tarios, sea por denuncia de terceros o por información personal en el ejer- vencimiento de estar ante la probable existencia de indicios de la comisión actor civil en el proceso penal; además, se debe considerar que el monto de medios probatorios contundentes. Si el Ministerio Publico connota un delito
cicio de sus funciones, procederá a la fiscalización y formulara el respectivo de delito tributario dispondrá que copias de lo actuado se remita a al SU- la reparación civil es independiente al perjuicio fiscal defraudado al estado. solicitara a la SUNAT un informe motivado sobre la Defraudación Tributaria
informe de indicios de Delito Tributario. NAT para que ejerza la función fiscalizadora y procesa a expedir el informe correspondiente. Luego de recibido el Informe, procederá a formalizar la In-
motivado, luego de lo cual es Fiscal dispondrá lo conveniente. Vías paralelas vestigación Preparatoria.
¿Existen tentativa en los delitos tributarios? • En caso de que la SUNAT, en curso de sus actuaciones administrativas,
considere que existen indicios reveladores de la comisión de delitos tribu- Este caso es cuando la SUNAT, de constatar hechos que presumiblemente Investigación Preparatoria (A cargo del Fiscal)
Procederá que se formule el informe de delito tributario cuando se estuviera tarios, procederá a comunicar estos indicios al Ministerio Publico cuando constituyan delito tributario o de defraudación de rentas de aduanas; o estén
ante una tentativa de comisión, debiéndose acreditar que no ha existido un determine el perjuicio fiscal por ser este un elemento de tipo penal. encaminados a dichos propósitos, tiene la facultad discrecional de formular En esta etapa el Fiscal decidirá si dictara Acusación por el Delito de Defrau-
desistimiento voluntario del agente. denuncia penal ante el Ministerio Publico, sin que sea requisito previo la cul- dación Tributaria o dictará sobreseimiento de la causa (Archiva la denuncia).
En conclusión: minación de la fiscalización o verificación, tramitándose en forma paralela los
¿Cuáles son las acciones de fiscalización que no requieren autorización ju- procedimientos penales y administrativos. Aquí se fundamentan los elementos de convicción del delito cometido.
dicial? Uno de los dos supuestos mencionados en la parte superior dispondrá que el
Fiscal, a efectos de disponer la formalización de la investigación preparatorio 7. CASO PRACTICO En esta etapa se puede desarrollar la Incautación, Embargo, entre otras me-
1. Inmovilización: Cuando se presume la extensión de evasión tributaria se o la formalización de la denuncia, deberá esperar que la SUNAT remita un didas patrimoniales.
podrá disponer la inmovilización de libros, archivos, documentos, registros informe motivado Caso Rustica (Supuesto legal)
en general y bienes de cualquier naturaleza. Etapa intermedia (A cargo del Juez de Investigación Preparatoria)
La excusa absolutoria La cadena RUSTICA, cuya propiedad es de Mauricio Diez Canseco, fue declara-
¿Qué acciones de fiscalización requieren autorización judicial? da como la mayor empresa peruana que evadía impuestos, ya que la SUNAT Si el Fiscal decide Acusar o declara el Sobreseimiento de la causa, el Juez
La excusa absolutoria es cuando no procede el ejercicio de la acción penal detecto unas 30,000 facturas bamba, que suman unos 67 millones de nuevos de Investigación Preparatoria se encargará de autorizar si se procede con la
1. Levantamiento del secreto bancario: Cuando se requiera conocer infor- por parte del Ministerio Publico ni la formulación de denuncia penal por deli- soles, giradas por una proveedora, que no proveyó los productos alimenti- Acusación Fiscal y pasa a Juicio Oral o si se Archiva el proceso (Sobreseimiento)
mación de las empresas del sistema financiero sobre operaciones pasivas con to tributario por parte de la SUNAR cuando se den de manera continua los cios que en ellas se consignan, que al ser contabilizadas han producido un
sus clientes, deudores tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos siguientes requisitos: forado tributario millonario, es decir, enormes impuestos que no se pagaron En esta etapa se pueden dictar las medidas restrictivas como la Detención
con lo que estos guarden relación y que se encuentren vinculado a los hechos con ayuda del artificio, engaño, astucia, ardid u otras formas fraudulentas de Preliminar, Prisión preventiva, entre otros. Además, del auto de enjuicia-
investigados. El pedido de levantamiento del secreto bancario se efectuará • Que se regularice la situación tributaria vinculada con el delito tributario evasión, que configurarían el delito de defraudación tributaria descrito en el miento.
ante el juez competente, mediante escrito, adjuntando todos los requisitos • Que esta regularización se realice ante que se inicie la correspondiente in- Decreto Legislativo Nº 813, de 1996, que aprobó la Ley Penal Tributaria, por
de ley. vestigación fiscal o la SUNAT notifique cualquier requerimiento en relación delegación de facultades del Poder Legislativo mediante la Ley Nº 26557. Etapa de juzgamiento (A cargo de un Juez Unipersonal o Jueces Colegiados)
al tributo y periodo en que se realizaron las conductas señaladas.
2. Inspección de locales: En el caso de inspección de locales cerrados o de La aplicación del principio del ne bis in ídem en materia de defraudación tribu- ¿Cuál es el proceso que se llevara a cabo? En esta etapa se realizará el Juicio Oral y la respectiva Sentencia; dependerá
domicilios particulares, se realizará mediante escrito dirigido al juez compe- taria de los alegatos de las partes y la actuación probatoria si será sancionado por
tente solicitándole la autorización para realizar la inspección en locales que Análisis del proceso penal: el Delito de Defraudación Fiscal al Grupo Rustica.
estuvieran cerrados en domicilios particulares. ¿Qué es el ne bis in ídem?
I. Delito: DEFRAUDACION TRIBUTARIA OJO: Posterior a la Sentencia se puede presentar el recurso de apelación
3. Incautación: Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria, se Es la prohibición de un ejercicio reitera del derecho sancionador del Estado. para que el órgano superior pueda confirmar o anular la decisión dependi-
podrá realizar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en “El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, endo el caso.
general y bienes de cualquier naturaleza, incluidos programas informativos y Por ejemplo: engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
archivos en soporte magnético o similares que guarden relación con la real- parte los tributos que establecen las leyes, será reprimiendo con pena priva- 8. CONCLUSIONES
ización de hechos susceptibles de generar obligación tributaria, para lo cual • En el aspecto material “nadie puede ser castigado dos veces por un mismo tiva de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa”
se presentará una solicitud dirigida al juez especializado en lo Penal. hecho” Concluido el presente artículo considero que queda en evidencia la compleji-
• En el aspecto procesal “nadie puede ser juzgado dos veces por los mismos II. Sujetos: dad que tiene los delitos tributarios, dada su naturaleza y multidisciplinarie-
6. PROCESO PENAL hechos” dad para la resolución de los casos. La complejidad se desarrollar debido al
• Activo: Grupo Rustica tiempo de investigación y al personal capacitado que debe contar el Poder
Etapas del proceso penal (Código Procesal Penal de 2004) Que se necesita para que se configure el ne bis in ídem se debe recurrir los • Pasivo: El Estado Peruano (SUNAT) Judicial junto al Ministerio Publico. Además, debemos tomar en cuenta que
siguientes requisitos: • Cómplice: El contador en el caso de los delitos tributarios se desarrollan en dos ámbitos: administra-
Los plazos de la investigación preliminar respecto del delito de defraudación tivo y penal, por lo que es necesario tener un conocimiento amplio sobre las
tributaria 1. La identidad del sujeto se refiere al imputado, sancionado o administrado III. Proceso Penal: dos ramas del derecho en mención.
2. Los hechos constitutivos de la infracción deben ser los mismo en ambos
En primer lugar, debemos decir que el encargado de la investigación es el procedimientos
Ministerio Publico, por lo que el desarrollara las respectivas Diligencias Pre- 3. La identidad entre los bienes jurídicos protegidos y los intereses tutelados
liminares y de la Investigación Preparatoria, en búsqueda de los medios pro- por las distintas nomas sancionadoras
batorios que el permitan obtener los elementos de convicción necesario a fin
de formular o no acusación. La reparación civil en el delito de defraudación tributaria

REVISTA CONTABLE MISHA


22 NOTICIERO DEL CONTADOR
23
FORMATOS LEGALES FORMATOS LEGALES

que la obligación puesta a cobro no es exigible en razón de tiempo ni forma, situación que contraviene las normas legales que cita-
remos en el respectivo fundamento jurídico.

Por lo que, la omisión de lo cierto, expreso y exigible en un acuerdo conciliatorio, se encuentra sancionada bajo NULIDAD docu-

FORMATOS LEGALES mental del acta y en tal caso no puede ser considerada como título de ejecución como lo establece el inciso “h” del artículo 16º de
la Ley de Conciliación

II. La iliquidez de la obligación contenida en el titulo

En el caso de la iliquidez de la obligación, indico que el monto de la obligación no se encuentra determinado, no es exacta y tampoco
es pasible de determinar mediante operación aritmética de manera expresa en el Acta de Conciliación, debido que no existe un
monto total de indemnización por dañosJURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
y perjuicios. Por ello, la liquidación realizada por el periodo de 12 de Setiembre del 2017
Expediente:3399-2012-0-1809-JP-LA-03 hasta la fecha de la demanda por el monto de S/ 98.000 soles, no es un medio probatorio que pueda causar seguridad jurídica y sea
Especialista: Camones Rodriguez válido para el presente proceso.
Escrito Nº 01
Cuaderno: Principal FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA
Sumilla: Formulamos Contradicción
Se ampara la siguiente contradicción en los siguientes artículos:
SEÑOR JUEZ ESPECIALIZADO EN LO CIVIL DE LA SUBESPECIALIDAD COMERCIAL DE LIMA
Código Procesal Civil:
JACINTO NARVAEZ SENDA, identificado con DNI N° 72449808, con domicilio real en la Av. Alfonso Ugarte 222, Cercado de Lima,
señalando domicilio procesal en la Calle General Silva Nº 363, Urb. San Antonio, Distrito de Miraflores y Casilla Electrónica Nº 1456, - Artículo 688.- Sólo se puede promover ejecución en virtud de títulos ejecutivos de naturaleza judicial o extrajudicial según sea el
en los seguidos por ANA ABANTO MENA debidamente representada por sus padres NADIA MENA MENA y JAME ABANTO ABANTO, caso. Son títulos ejecutivos los siguientes: 3. Las Actas de Conciliación de acuerdo a ley;”.
sobre Ejecución de Acta de Conciliación Extrajudicial, a Ud. atentamente decimos: - Artículo 689.- Procede la ejecución cuando la obligación contenida en el título es cierta, expresa y exigible. Cuando la obligación
es de dar suma de dinero, debe ser, además, líquida o liquidable mediante operación aritmética”.
PETITORIO - Artículo 690-D.- Dentro de cinco días de notificado el mandato ejecutivo, el ejecutado puede contradecir la ejecución y proponer
excepciones procesales o defensas previas. En el mismo escrito se presentarán los medios probatorios pertinente; de lo contrario,
Que, en tiempo y forma oportuna, formulamos contradicción al mandato ejecutivo expedido por su despacho mediante Res. Nº 01 el pedido será declarado inadmisible. Son admisibles la Declaración de Parte, los documentos y la pericia. La contradicción solo
de fecha 13.10.2018, solicitando a su Juzgado se sirva en su oportunidad declarar fundada la contradicción y declare NULO el título podrá fundarse según la naturaleza del título en: 1. Inexigibilidad o iliquidez de la obligación contenida en el título.
ejecutivo bajo análisis, en atención a los fundamentos de hecho y de derecho que seguidamente pasamos a exponer:
Ley de Conciliación Extrajudicial
FUNDAMENTOS DE HECHO
- Artículo 16.- El Acta deberá contener lo siguiente: h) El acuerdo conciliatorio, sea total o parcial, consignándose de manera clara y
Que la demandante señala que según Cláusula Quinta del Acta de Conciliación con Acuerdo Total Nº 777-2017/EEE de fecha 12 de precisa los derechos, deberes u obligaciones ciertas, expresas y exigibles acordadas por las partes; o en su caso, la falta de acuerdo,
setiembre del año 2017; mi defendido no ha cumplido con efectuar el pago que se comprometió a abonar, en el plazo y formalidades la inasistencia de una o ambas partes a la audiencia o la decisión debidamente motivada de la conclusión del procedimiento por
establecidas en dicho documento conciliatorio, lo que ha dado lugar a que emita una liquidación por la suma de S/ 98.000 soles. parte del conciliador.
Por lo mencionado, contradigo el mandato ejecutivo con los siguientes fundamentos:
La omisión en el Acta de alguno de los requisitos establecidos en los incisos c), d), e), g), h), e i) del presente artículo, dará lugar a la
I. Inexigibilidad de la obligación contenida en el titulo nulidad documental del Acta, que en tal caso no podrá ser considerada como título de ejecución, ni posibilitará la interposición de
la demanda. En tal supuesto, la parte afectada podrá proceder conforme a lo establecido en el artículo 16-A”.
En el presente caso, cuestiono la ejecutabilidad del título al carecer de una prestación cierta, expresa y exigible; los que son condi- - Artículo 18.- El Acta con acuerdo conciliatorio constituye título de ejecución. Los derechos, deberes u obligaciones ciertas, expre-
ciones básicas para que un título revista ejecución. sas y exigibles que consten en dicha Acta se ejecutarán a través del proceso de ejecución de resoluciones judiciales.”

No es cierta, debido a que las obligaciones contenidas en el Acta de Conciliación son confusas y equivocas, además causa incerti- Sexto Pleno Casatorio Civil
dumbre respecto al plazo de vencimiento y la cuantía. Ya que se ha omitido de establecer un Plazo para el cumplimiento del acuerdo
al no identificarse con certeza el día, mes y año en que se ejecutara la obligación contenida en el acta de conciliación, es más el mo- - Causales que sustentan la Contradicción (Consideraciones, VIII)
mento temporal del cumplimiento resulta de suma importancia porque a partir del mismo puede constituirse la mora del deudor
con el subsiguiente pago de intereses. Asimismo, obvia indicar el monto total de la deuda por indemnización de daños y perjuicios MEDIOS PROBATORIOS
ocasionados.
1.- Copia Certificada del Acta de Conciliación Extrajudicial con Acuerdo Total Nº 777-2017/EEE, de fecha 12 de setiembre del 2017
- No es expresa, debido que la obligación es meramente indicativa, ya que no indican el plazo ni el monto total de la obligación que, en su cláusula Quinta, el demandado se comprometió a abonar de manera semanal, todos los días sábado, el monto mínimo
adeudada. de S/ 2,000 (dos mil) soles, a favor de la menor Ana Abanto Mena, como indemnización por daños y perjuicios.
- No es exigible, ya que al haberse dejado en incertidumbre el tiempo de cumplimiento del compromiso y el monto de pago, resulta

REVISTA CONTABLE MISHA


24 NOTICIERO DEL CONTADOR
25
FORMATOS LEGALES IGUALDAD DE DERECHOS

ANEXOS

1-A.- Copia Simple del documento nacional de identidad del Demandado Jacinto Narvaez Senda
1-B.- Copia Certificada del Acta de Conciliación Extrajudicial con Acuerdo Total Nº 777-2017/EEE, de fecha 12 de setiembre del 2017.
1-C.- El Original del Certificado de Habilitación Profesional. VIH/SIDA: UNA LUCHA POR LA EDUCACIÓN
SEXUAL E IGUALDAD DE DERECHOS
POR TANTO

Escrito por: John Torres Huaman


A Usted Señor Juez pedimos, se sirva admitir a trámite la presente contradicción y, oportunamente, declararla fundada.

PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, conforme al artículo 80° del Código Procesal Civil delego las facultades de representación del artí-
culo 74° y 75° del Código Procesal Civil a los Letrados, Lizbeth Graciela Nizama Quintana con Reg. C.A.L. N° 66685, y Natalia Cilloniz El presente artículo tiene como finalidad cumplir con los objetivos traza- • Vía Madre/Hijo: Cuando la madre es seropositiva, la transmisión del
Garcia con Reg. C.A.L. N° 64551 que autorizan la presente solicitud declarando estar instruidos de las facultades que delego. dos por Noticiero Inclusivo, ya que mediante este tipo de artículos lo- virus puede tener lugar durante el embarazo, el parto o la lactancia.
gramos incentivar al debate, cuestionamientos e insertar temas total-
mente nuevos para nuestra actualidad; además de incidir en las minorías ¿Cómo prevengo el VIH?
SEGUNDO OTROSÍ DECIMOS: Que cumplimos con acompañar una copia del presente escrito y sus anexos; la tasa judicial por con-
que se encuentran aisladas de representatividad en nuestro país.
cepto de ofrecimiento de pruebas; así como el comprobante de pago de dos notificaciones. • Sexo protegido
Por ello, el siguiente artículo tiene como tema central el desarrollo • No intercambiar ni reutilizar jeringas ni material quirúrgico
Lima, 18 de octubre del 2018 de toda la temática legal, social y política respecto al VIH/SIDA, con • La profilaxis para prevenir la transmisión vertical
el objetivo de informar, prevenir y concientizar a nuestros lectores • En caso de contraer, se debe proporcionar antirretrovirales, evitar
del grave problema de Salud Pública que se viene desarrollado de el parto por vía vaginal, evitar la leche materna.
manera silenciosa, pero con consecuencias mortales, ya que hasta el • En el caso de un recién nacido, se le deben dar antirretrovirales
momento no existe una cura 100% efectiva contra dicho Virus. hasta tener certeza que no tiene en su cuerpo VIH.
EXP: 00035-2017
ESCRITO: En consecuencia, el VIH/SIDA es una prioridad para nuestro país, de- ¿Qué es el PREP?
ESP.: Reyes Estela bido a la constante propagación del Virus en hombres y mujeres sin
distinción de edad, lugar, cultura, etc. Actualmente en Brasil, México y Perú, se viene desarrollando un
CUADERNO: PRINCIPAL
proyecto preventivo denominado “IMPREP”, que tiene como obje-
SUMILLA: APERSONAMIENTO Y SEÑALO DOMICILIO OJO: En Noticiero Contable nos preocupamos por la Inclusión social tivo de dotar a la población de dichos países de un antirretroviral
PROCESAL DENTRO DEL RADIO URBANO y la igualdad de oportunidades en nuestra sociedad; no tenemos para personas que no se encuentren infectadas con el VIH, es decir
ningún fin o apoyo político de por medio y menos intereses religiosos. dicho medicamento busca prevenir de algún contagio directo. Es to-
talmente gratuito en nuestro país.
SEÑOR PRESIDENTE DE LA SALA PENAL DE APELACIONES DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE ANCASH.-
Dedicado con mucho cariño para las personas portadoras de VIH y
con SIDA, que sufren día a día para lograr una igualdad de derechos, Conceptos relacionados:
EUFRACIA SARRIA DE CARRION, en los seguidos contra CONSTANTINO ZOSIMO SOTO SARRIA, sobre USURPACION. Ante la debido a la exclusión que viven por parte de la sociedad y que no
judicatura de su digno Despacho me permito impetrar lo siguiente: tienen una mayor protección por el estado. • Enfermo: Son las personas que tienen desarrollada la enfermedad;
estas personas han contraído el VIH y padecen SIDA.
1. ¿Qué es el VIH? • Infectado: Son los portadores que no han desarrollado la enferme-
Que, encontrándose el Proceso en esta instancia cumplo con Apersonarme a la misma, variando mi domicilio procesal indi- dad. Tienen el VIH en su organismo, pero no sufren la enfermedad.
cando que desde ahora en adelante se me notifique de acuerdo a Ley en la siguiente dirección: Calle José Santos Chocano N° El VIH (Virus de la Inmunodeficiencia Humana) es un virus que causa • Persona Seropositiva: Es la persona que presenta en su sangre an-
170 – Urb. Shancayán – Huaraz (referencia paradero “línea 12”), autorizando a la letrada que suscribe la presente. un daño irreversible al sistema inmunológico de nuestro cuerpo. Di- ticuerpos del VIH
cho virus se expresa mediante infecciones constantes. • ETS: Son las enfermedades de transmisión sexual comunes como la
Sífilis, Gonorrea, Herpes, etc.
PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, al amparo del artículo 290° de Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial, 2. ¿Qué es el SIDA?
suscribe el presente escrito el Abogado de la parte demandada Oficina de Normalización Previsional. 3. Derechos Humanos de las Personas con VIH– SIDA
El SIDA (Síndrome de Inmunodeficiencia adquirida), es la etapa en la
que el sistema inmunológico pierde la capacidad de protección de Actualmente en el mundo, no existen Tratado o Convenio Interna-
POR LO EXPUESTO:
nuestro cuerpo ante enfermedades u microorganismos. cional que aborde específicamente el VIH/SIDA; existen diversas
disposiciones en tratados y declaraciones internacional de derechos
Señora Juez, Solicito proveer conforme a ley el presente escrito. EXTRA: humanos que se han interpretado que tienen implicancia significa-
tiva para la eficacia de la respuesta al VIH/SIDA. Los derechos son:
¿Cómo se transmite el VIH?
Callao, 29 de Mayo del 2018
• Vía sexual: Relaciones sexual sin protección (Anal, Vaginal y Oral) Derecho al máximo nivel alcanzable de Salud:
• Vía Sanguínea: Compartimiento de Jeringas, Agujas, Máquinas de El Pacto Internacional de Derechos Económicos, Sociales y Culturales
afeitar, etc. reconoce: “El derecho de todos al disfrute máximo nivel alcanzable

REVISTA CONTABLE MISHA


26 NOTICIERO DEL CONTADOR
27
IGUALDAD DE DERECHOS IGUALDAD DE DERECHOS

de salud física y mental. Como parte de esa obligación, los Estados Libertad de expresión e información debe interferirse arbitrariamente la libertad y seguridad por el sim- specto al VIH/SIDA no tiene un orden sistemático u ordenado. Existen
deben tomar medidas para prevenir, tratar y controlar las enferme- ple hecho que la persona sufra VIH/SIDA. Asimismo, las pruebas ob- diversas directivas, disposiciones, resoluciones ministeriales; por lo
dades epidémicas (VIH/SIDA)”. El Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos estipula el ligatorias del VIH/SIDA puede constituir una privación de libertad y que, es necesario un Texto Único o Ley especifica que abarque todas
derecho a buscar, recibir e impartir información sobre prevención, una violación del derecho a la seguridad de las personas. las normas dispersas en nuestro sistema jurídico.
No discriminación e igualdad ante la ley tratamiento, atención y apoyo relacionados con el VIH/SIDA.
4. Normas Legales 5. Aspecto Laboral
La legislación internacional sobre Derechos Humanos garantiza la Libertad de reunión y asociación
protección igualitaria ante la ley y la inmunidad frente a la discrimi- En la presente sección elaborare un recuento de las normas legales Medidas Nacionales frente al VIH y SIDA en el lugar de Trabajo (Reso-
nación por múltiples motivos. La Declaración Universal de Derechos Humanos y el Pacto Internacio- más importantes que protegen actualmente a las personas con VIH/ lución Ministerial Nº 376-2008-TR)
nal de Derechos Civiles y Políticos, promueven el derecho de reunión SIDA.
Derechos Humanos de las Mujeres y asociación pacíficas, con el objetivo de desarrollar organizaciones ¿En qué ámbito se aplica la norma en mención?
de la sociedad civil que trabajen en materia de derechos humanos y Ley Nº 26626
El Convenio sobre la eliminación de todas las formas de discrimi- cuestiones relacionadas con el VIH/SIDA Se aplica en la actividad privada y pública, cualquiera sea el régimen
nación contra la mujer obliga a las partes estatales a abordar en las Conocida como Ley CONTRASIDA, la que “encargo al MINSA la elabo- laboral o modalidad contractual existente.
leyes, políticas y prácticas todos los aspectos de la discriminación Derecho al Trabajo ración del Plan Nacional de Lucha contra el VIH, SIDA y las enferme-
basada en género. Proteger los derechos de las mujeres incluidos los dades de Transmisión sexual” ¿Quiénes son los encargados de promover y prevenir el VIH – SIDA
derechos sexuales y reproductivos es crucial para prevenir la trans- La Declaración Universal de Derechos Humanos y el Pacto Internacio- en el centro de labores?
misión del VIH/SIDA y reducir el impacto de la epidemia sobre las nal de Derechos Económicos, Sociales y Culturales, implica el derecho Estableció lo siguiente:
mujeres. de todas las personas a acceder a empleo sin ninguna condición pre- • Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo: Promueve el desar-
via, excepto las aptitudes laborales necesaria. • Las pruebas de diagnóstico son voluntarias y requerían consejería rollo e implementación de políticas y programas sobre VIH – SIDA
La vulnerabilidad de las mujeres al VIH/SIDA deriva de la desigualdad previa en el lugar de trabajo. Además, implementa medidas de seguridad
de género, que: a) Impide que sean capaces de decidir cuándo y bajo Derecho a disfrutar de los beneficios del progreso científico y sus • Asigno carácter de confidencialidad al resultado sobre VIH/SIDA y salud necesarias para el trabajo y la protección de los traba-
qué circunstancias tienen relaciones sexuales; b) Provoca múltiples aplicaciones • Toda persona tiene derecho a la atención medica integral y a la jadores en torno al VIH – SIDA.
formas de violencia sexual dentro y fuera del matrimonio; c) Limita prestación previsional que el caso requiera. • El Empleador: Promueve el desarrollo e implementación de políti-
su acceso a servicios de prevención, educación y salud relacionados El Pacto Internacional de Derechos Económicos, Sociales y Cultura- • El estado está obligado de brindar servicios de salud a través de las cas y programas sobre VIH – SIDA en el lugar de trabajo. Además,
con el VIH/SIDA; y d) Las priva de la independencia económica que les, es importante en relación con el VIH/SIDA debido a los avances instituciones donde tenga administración, gestión o participación debe prevenir y controlar la progresión de contagio, proteger los
les permitiría evitar relaciones con riesgo de infección y sobrellevar efectuados en el diagnósticos y tratamiento, así como en el desar- directa e indirecta derechos laborales, así como erradicar la discriminación en las per-
el impacto del VIH/SIDA sobre sí mismas y sus familias. rollo de una vacuna y de nuevas herramientas de prevención. • En el régimen privado, los derechos de atención medica se harán sonas portadoras de dicho Virus.
efectiva a partida de una relación contractual
Derechos Humanos de los niños Derecho a libertad de movimiento Los empleadores están obligados de cumplir las normas de bioseguri-
Decreto Supremo Nº 004-97-SA dad y de profilaxis postexposicion laboral vigentes.
Según la Convención sobre los Derechos de los Niños y sus protoco- El Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos y la Declaración
los opcionales. Los niños tienen el derecho a buscar, recibir e impartir Universal de Derechos Humanos, abarca el derecho de todas las per- Es el reglamento de la Ley CONTRASIDA e indica lo siguiente de OJO: Es obligatorio que los empleadores adapten a sus reglamentos
información sobre el VIH/SIDA y el derecho a protección y asistencias sonas a elegir libremente su lugar de residencia, ya que no hay jus- carácter relevante: “el Ministerio de Salud será la única institución internos de trabajo y su organización labora, al cumplimiento de las
especiales si están privados de su entorno familiar, este último caso tificación de salud pública para restringir la libertad de movimiento autorizada a señalar las pautas de intervención en salud, orientadas medidas frente al VIH-SIDA en el lugar del trabajo.
solo procede cuando los niños han quedado huérfanos a causa de su o elección de residencia de las personas que viven con el VIH/SIDA. a la atención medica periódica y de prevención de las ETS/VIH en
enfermedad. miembros de grupos con alta frecuencia de ETS”. ¿Es confidencial los exámenes de VIH-SIDA?
Derecho a un nivel adecuado de vida y seguridad social
Derechos a casarse y fundar una familia Ley Nº 28243 Si, ya que está prohibido que el empleador exija al trabajador la prue-
La Declaración Universal de Derechos Humanos y el Pacto Internacio- ba del VIH o la exhibición del resultado; antes, durante o como requi-
El Pacto Internacional de Derecho Civiles reconoce el derecho de los nal de Derechos Económicos, Sociales y Culturales, es esencial para La presente ley fue la que modificó y amplio la Ley CONTRASIDA, la sito para continuar laborando. Dicha prueba no puede ser realizada
hombres y las mujeres a casarse y fundar una familiar. Las pruebas reducir el impacto del VIH/SIDA sobre las personas que viven en ex- que incorporo lo siguiente: por el empleador, sino solamente por mera voluntad del trabajador.
premaritales obligatorias son del VIH/SIDA como condición previa trema pobreza. Por lo que, el estado debe asegurar que las personas
para casarse. que viven con dicho virus no se les niegue de forma discriminatoria • La obligatoriedad de la prueba de ELISA a todas las madres ges- ¿Qué sucede si soy portador del VIH-SIDA y me despiden a causa de
un nivel adecuado de vida o de servicios de seguridad social. tantes. dicha enfermedad?
Derecho a la intimidad • También la obligatoriedad que se realice las pruebas para diagnos-
Derecho a participar en la vida política y cultural ticar el VIH/Sida cuando se dónde órganos o sangre. En dichos casos, es nulo el despido. Ya que se entiende que toda per-
El Pacto Internacional de Derecho Civiles y Políticos, engloban las ob- • El reconocimiento del derecho de las personas a la atención inte- sona con VIH-SIDA puede seguir laboran mientras estén aptas para
ligaciones de respetar la intimidad física y respetar la confidenciali- El Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos y el Pacto Inter- gral (Acciones de prevención, diagnóstico, tratamiento, consejería, desempeñar sus obligaciones.
dad de la información personal. nacional de Derechos Económicos, Sociales y Culturales, es esencial rehabilitación; atención ambulatoria; y el Suministro de medica-
para asegurar la participación de las personas más afectadas por la mentos requerido para el tratamiento adecuado contra el VIH/ ¿Puedo adquirir una pensión a causa de contagio de VIH – SIDA en
Derecho a la educación epidemia en desarrollo, aplicación y ejecución de políticas y pro- SIDA) mi centro de labores?
gramas relacionado con el VIH/SIDA. • Se establece la gratuidad progresiva en el tratamiento antirretrovi-
La Declaración Universal de Derechos Humanos y el Pacto Interna- ral, con prioridad en las personas en situaciones de vulnerabilidad Las personas que se encuentran en una actividad laboral bajo depen-
cional de Derechos Económicos, Sociales y Culturales, garantizan que Derecho a la libertad y seguridad de la persona y pobreza extrema. dencia, que han desarrollado el SIDA y como consecuencia de dicha
a las personas que viven con VIH/SIDA no se les deniegue de forma enfermedad, califican para una pensión de invalidez, llevan a cabo el
discriminatoria el acceso a educación debido a su estado serológico. El Pacto Internacional de Derechos Civiles y Política, indica que no Tengo que reconocer que hasta en la actualidad, la normatividad re- tramite pertinente ya sea ante la ONP o ante la AFP respectiva.

REVISTA CONTABLE MISHA


28 NOTICIERO DEL CONTADOR
29
IGUALDAD DE DERECHOS IGUALDAD DE DERECHOS

¿En qué casos es obligatorio la prueba de VIH-SIDA? para acceder a un empleo o mantenerlo Es decir, la posibilidad real de transmisión está referida a la evidencia • El Cuerpo Medico
medica disponible confirme al caso concretos, tales como el uso del
• El de los donantes de sangre y órganos. • Cuando el empleador al conocer o suponer la condición de VIH preservativo, pero también en la indetectabilidad o no del virus. OJO: Existe otros supuestos de responsabilidad civil, pero ello de-
• El de la madre gestante, a fin de proteger la vida y salud del niño Positivo de un trabajador se niega a contratarlo. penderá de cada caso concreto y de las causas del daño. Además,
por nacer. • Cuando el empleador conociendo la condición de VIH Positivo de c. ¿Es viable penalizar entonces la transmisión del VIH en el caso de en el ámbito civil es causal de divorcio el VIH/SIDA adquirido poste-
• Otros casos establecidos por Ley. su trabajador, emplea mecanismo de Hostigamiento para obtener Charlie Sheen? rior a la celebración del matrimonio.
la renuncia de dicho trabajador.
¿Qué institución pública puede verificar o revisar los resultados de la • Cuando los trabajadores aíslan u hostilizan a su compañero de tra- Sí, pero solo en los siguientes supuestos: Jurisprudencia
prueba VIH-SIDA? bajo cuando conocen su condición de VIH Positivos • Conocía su status serológico
• Cuando los clientes de establecimientos comerciales que deja de • No tuvo tratamiento adecuado o teniéndolo fracaso Sentencia del Tribunal Constitucional Exp Nº 2945-2003-AA/TC
La única institución pública que puede solicitar los resultado e infor- serlo o amenazan con ello cuando conocen o suponen que el traba- • Teniendo el Virus detectable, no uso medidas profilácticas Demandante: Azanca Alheli Meza García
mación es el Ministerio Público o el Poder Judicial, siempre que las jador que le presta servicio es VIH Positivo. Demandando: Sentencia de la Tercera Sala Civil de la Corte Superior
circunstancias lo justifiquen y únicamente para fines de investigación OJO: En dicho supuesto se agrega implícitamente el dolo o intencio- de Lima
delictiva. OJO: Actualmente el tratamiento contra el VIH/SIDA es gratuito nalidad el sujeto, siempre y cuando sea una amenaza real y cierta. Materia: Acción de Amparo (Derecho a la Salud y la Vida)
mediante el Seguro integral de Salud (SIS) en sus distintas modali- Derecho Civil Petitorio:
¿Qué sucede si cometo infracciones como empleador o trabajador dades; además, también se puede adquirir un tratamiento medi-
con VIH-SIDA? ante Seguro Privado. La responsabilidad civil es uno de los métodos de sanción que tiene El estado peruano otorgue atención medica integral a la demandante
el Código Civil en los casos de dolosidad de los actos que puedan mediante la provisión constante de medicamento necesarios para el
En caso de incumplirse los deberes y obligaciones por parte del em- Respecto a un seguro social, se puede tramitar una Jubilación adel- transmitir las personas con VIH/SIDA a otras. tratamiento de VIH/SIDA, así como los exámenes periódicos y prue-
pleador o trabajador con VIH-SIDA, el Ministerio de Trabajo impon- antada por enfermedad terminal o cáncer en AFP u ONP, siempre y bas de CD4.
drán sanciones de acuerdo a ley, sin perjuicio de acciones judiciales cuando cumplas con los requisitos respectivos. En este caso la teoría de la responsabilidad civil nos indica que por
civiles, laborales, contencioso administrativo o penal a las que tuvi- transmisión de enfermedades como es en el caso del VIH/SIDA de- Resuelve el Tribunal constitucional lo siguiente:
era derecho la persona afectada. 6. Aspecto Judicial stacan los siguientes aspectos:
• Según la Constitución Política, todo tenemos derecho a la protec-
OJO: Las actuaciones inspectiva son de carácter confidencial, in- Derecho Penal I. Referido a los daños genéticamente transmitidos ción de la salud, del medio familiar y de la comunidad, así como el
cluso después de haber terminado el procedimiento sancionador, de contribuir a su promoción y defensa, siendo responsabilidad del
de ser el caso. Según nuestro Código Penal actual regula un supuesto que está muy • La transmisión se deba a deficiencias en la manipulación científica Estado determinar la política nacional de salud, al igual que normar
relacionado con el VIH/SIDA, el artículo es el siguiente: del material empleado en la fecundación asistida y supervisar su aplicación.
Caso Práctico: • O que sea obra del accionar natural de padres portadores o trans- • Según la Ley Nº 26626 se rige el Plan de Lucha contra el VIH/SIDA,
Propagación de enfermedad peligrosa o contagiosa misores de esos males. destacando el Artículo 7º que indica: “Toda persona con VIH/SIDA
Pedro es asistente mecatrónico de la Empresa Sours S.A.C, cuando tiene el derecho a la atención integral”, es decir a la provisión con-
tenía 3 años de tiempo de servicio se enteró que era portador del Artículo 289°. – El que, a sabiendas, propaga una enfermedad pelig- II. Relativo al contagio de enfermedades tinua de la totalidad de requerimiento médicas para superar sus
VIH-SIDA; por lo que, de manera voluntaria informo a su empleador rosa o contagiosa para la salud de las personas, será reprimido con consecuencias solubles.
de la enfermedad que padecía para que tome las medidas necesarias pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de diez años. • Transmisión de enfermedades • Según la Ley Nº 28243 indica que: “la atención integral de salud es
de prevención. Consecuentemente, su empleador a causa de la en- Si resultan lesiones graves o muerte y el agente pudo prever estos continua y permanente, indicando que la gratuidad es progresiva
fermedad de Pedro, le reduce su salario en un 40% sin justificación resultados, la pena será no menor de diez ni mayor de veinte años. Específicamente analizaremos los siguientes supuestos de respon- para el tratamiento antirretroviral, con prioridad en las personas
alguna; además, de remitirles memorándums sin fundamentos. sabilidad civil como consecuencia del VIH/SIDA: en situaciones de vulnerabilidad y pobreza extrema”
Caso Práctico: • Indica el Tribunal, que es dicho año el MINSA había iniciado una
¿Qué debe de hacer Pedro en dichas circunstancias? a. Transmisión sexual campaña de tratamiento gratuito de terapia antirretroviral para los
Charlie Sheen es portador de VIH, por lo que en su vida ha recibido pacientes de bajos recursos afectado con el VIH/SIDA, que repre-
A. Denunciar: numerosas demandas con el argumento de que han sufrido un con- • Es de naturaleza extracontractual senta una de las acciones que se viene adoptando para cumplir con
tagio del virus o que él no les informo a sus parejas de su estado de • Cuando se transmite mediante culpa, es decir que el actuar del por- el derecho a la atención integral que estas personas requieren.
Deberá denunciar ante el Ministerio del Trabajo (SUNAFIL) o las Di- salud. Analicemos algunos supuestos: tador es negligente, en este caso se exonera de toda responsabili- • Declara Fundada la acción de amparo.
recciones Regionales del Trabajo, quienes realizaran las acciones cor- dad o se eximen parcialmente de la sanción civil.
respondientes para verificar la comisión de los hechos denunciados a. ¿Desde qué fecha a Charlie Sheen se le puede imputar el delito de • Cuando se transmite de manera dolosa, es apacible de sanción civil. 7. Preguntas Frecuentes
en el lugar del trabajo. propagación de enfermedad peligrosa o contagiosa?
OJO: Se debe analizar el caso concreto, es decir evaluar las circun- ¿Una persona con VIH/SIDA puede acceder a un cargo público o
B. Infracción: Se le puede imputar dicho delito desde que Charlie Sheen conociera stancias, los medios de pruebas, etc. político?
su dolencia y actúe con dolo.
La empresa que cometa actos de discriminación hacia las personas b. Transmisión por vía sanguínea Si, según los Pactos Internacionales y Declaración de Derechos
con VIH – SIDA, serán sancionadas con el pago de una multa que va b. ¿El solo hecho de conocer su status, lo releva de ejercer su derecho humanos las personas con VIH/SIDA tiene derecho a participar ac-
desde los 2 a 45 UIT por infracción muy grave. a la intimidad a sus parejas sexuales? En estos casos supone que una persona ha sido contaminada por el tivamente en la vida política tanto como cargo político (Alcalde,
VIH a raíz de una transfusión, siendo el agente de ello la sangre que Presidente o Gobernador) o como funcionario público (Ministros,
C. ¿Cuáles son los actos discriminatorios que son objeto una persona Según la Corte Suprema de Canadá estableció que “ante la ausencia fue inyectada como consecuencia de un tratamiento médico. Viceministros, etc.). Ya que, acceder algún cargo público o político
con VIH-SIDA en su centro de labores? de posibilidad real de transmisión de VIH, la omisión de desvelar su representa adquirir una labor que será remunera por el estado, es
carácter seropositivo (portador) no constituye un fraude que false el En estos casos la responsabilidad civil es de los siguientes actores: decir adquirirá un trabajo por un determinado plazo. Caso contrario,
• Cuando el empleador exige la prueba de VIH-SIDA como condición consentimiento de las relaciones sexuales” • El Centro de trasfusión sanguínea si una persona es limitada de acceder a un cargo público o político,

REVISTA CONTABLE MISHA


30 NOTICIERO DEL CONTADOR
31
IGUALDAD DE DERECHOS TRANSACCIONES FINANCIERAS

entraría en el campo de la discriminación y es sancionable por la vía


judicial en el campo laboral y civil.

¿Una persona con VIH/SIDA puede donar órganos?


EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
No, ya que según nuestra legislación para que una persona pueda
donar órganos no debe portar el VIH, ya que esta puede infestar del
FINANCIERAS (ITF)
virus al paciente. En otros países depende de los supuestos que se CUADROS ESTADISTICOS
planteen, como en el caso de Estados Unidos o Sudáfrica. Por ejem-
plo: Si una persona con VIH quiere donar un riñón a una persona que Escrito por: Joel Ilizarbe Tolentino
no porta dicho virus, NO ESTA PERMITIDO. Pero en el caso, de que
una persona portadora de VIH quiera donar un hígado a otra persona
portado de VIH, SI ESTA PERMITIDO.
INTRODUCCION La Ley 28194 no ha estipulado un monto base para el pago del ITF.
¿En caso de discriminación laboral por ser portador del VIH/SIDA, a Algunas personas, por la misma práctica, me dirán que recién a par-
que instituciones puede acudir? 9. Comentario El Impuesto a las Transacciones Financieras, también llamado ITF es tir de los S/ 1,000.00 se aplica el ITF.
un impuesto que se viene aplicando desde el año 2004.
El trabajador que es discriminado laboralmente por VIH/SIDA, tiene Luego de un arduo trabajo, ya que es un tema muy poco desarrollado
En un inicio se creó el ITF mediante el Decreto Legislativo N° 939, que En efecto, La ley 29667 que modificó el artículo 13° de la Ley 28194,
como obligación dirigirse a SUNAFIL para la respectiva denuncia bajo en el ámbito legal en nuestro país. Les comentare que cada palabra
después fue derogado por la séptima disposición de la Ley N° 28194. respecto al redondeo, en el inciso b) menciona que: “Si el dígito cor-
la modalidad de Discriminación, acoso u hostilidad en el centro de del presente artículo está elaborada con el mayor esfuerzo para que
labores. También, puede acudir a las Direcciones Regionales de Tra- usted conozca los derechos de las personas con VIH/SIDA y pueda Algunos le llaman “el impuesto chiquito pero poderoso” porque a respondiente al segundo decimal es inferior a cinco (5) se ajusta a
bajo, al Ministerio del Trabajo o hasta las ONG para que le puedan comparar la poca protección que tienen ellos en nuestro país con pesar de tener un porcentaje muy pequeño de pago, le da un pan- cero (0) y si es superior a cinco (5), se ajusta a cinco (5).”
asesorar en este tipo de infracciones. otras naciones hermanas. Por ejemplo, en España un país un tanto orama amplio sobre las transacciones financieras a las entidades su-
similar a nosotros tienen leyes que protegen específicamente a esta pervisoras del sector público. Es así que se da dos escenarios:
¿Es causal de divorcio que un miembro del matrimonio tenga VIH/ población dándole beneficios en ámbito de Salud, Seguros de Vida y
SIDA? Seguros Sociales; respecto a los judicial hay regulaciones especificas
¿QUÉ ES EL ITF? NO APLICA ITF
en materia de proceso penal, administrativo, proceso civil, en mate-
Si, según nuestro Código Civil sustenta como una causal de divorcio ria de migraciones y hasta en menores de edad. • Operación de S/900.00 el ITF sería S/ 0.045 ( 900.00 x 0.005% ),
“La enfermedad grave de transmisión sexual contraída después de la Es aquel impuesto que afecta con un porcentaje el total de la oper-
celebración del matrimonio” La cruda realidad de nuestro país es que no hay trabajos de inves- ación, realizada en entidades del sistema financiero. APLICA ITF
tigación en material legal que busquen averiguar sobre las brechas • Operación de S/ 1,000.00 el ITF sería S/ 0.05 ( 1,000 x 0.005% ), SI
¿Una pareja portadora de VIH/SIDA pueden casarse? de desigualdad social o propuestas legislativas contundentes para la
¿CUÁL ES LA TASA DEL ITF?
debida protección de las personas con VIH/SIDA. Actualmente, las
¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES AFECTAS AL ITF?
Si, según los Pactos Internacionales y la Declaración de Derechos tasas de transmisión se han reducido considerablemente gracias a las
humanos, la pareja portadora de VIH tiene derecho a contraer ma- políticas de prevención del Ministerio de Salud, pero eso no quiere La tasa vigente es del 0.005% que se aplica al total de la operación
trimonio; siempre y cuando, previo a la celebración del matrimonio decir que se esté luchando constantemente con esta enfermedad. financiera afecta. Existe una gama de operaciones afectas al ITF, las más rutinarias son
ambos se hagan las pruebas pre maritales de VIH/SIDA. Recuerda que el VIH/SIDA es una de las enfermedades más mortales las siguientes:
en nuestro planeta, ya que hasta en la actualidad no se encuentra Pero veamos a continuación la evolución del ITF desde su creación: • Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto
¿Una pareja portadora de VIH/SIDA pueden adoptar un menor? una cura. Las personas que la padecen sufren depresión, daño moral
el movimiento de cuentas de un mismo titular.
y psicológico.
ITF • Los pagos a una empresa del sistema financiero.
Según nuestra legislación, una pareja con VIH/SIDA podrá adoptar
a un menor dependiendo la evaluación y calificación que desarrolle Por ello ¡ALTO!: DESDE HASTA TASA •La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,
el Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, la normas no 01/03/2004 26/03/2004 0.15% cheques de viajero.
es clara en ese aspecto. Pero si interpretamos según los derechos NO DISCRIMINES a las personas con VIH/Sida 27/03/2004 31/12/2004 0.08% •Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa
humanos, podríamos concluir que si es posible en razón al Derecho a NO TE BURLES de los portadores de VIH 01/01/2005 31/12/2005 0.08% del sistema financiero o una empresa de transferencia de fondos.
constituir una Familia. NO SEAS IMPRUDENTE al negarles la mano, un abrazo o un beso
01/01/2006 31/12/2006 0.08%
NO LOS IGNORES, ello necesita de tu atención y de un trato igualitario
01/01/2007 31/12/2007 0.08% ¿EXISTEN OPERACIONES EXONERADAS AL ITF?
8. Información Extra NO SUPONGAS hechos que no son, a una persona no le puedes im-
putar que tenga VIH/SIDA 01/01/2008 31/12/2008 0.07%
VIDEO: ORIGEN DEL SIDA: NO OBLIGUES O SOLICITES a una persona su prueba de VIH/SIDA 01/01/2009 31/12/2009 0.06% Si, existen diversas operaciones exoneradas al ITF, pero los más co-
01/01/2010 30/03/2011 0.05% munes son los siguientes:
01/04/2011 Hasta hoy 0.005% •Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de
sus trabajadores o pensionistas, para pagar remuneraciones o pen-
¿EXISTE UN MONTO MÍNIMO PARA PAGAR EL ITF? siones.
• Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios o
No, el ITF se carga a cualquier importe de las operaciones afectas. CTS de los trabajadores.

REVISTA CONTABLE MISHA


32 NOTICIERO DEL CONTADOR
33
TRANSACCIONES FINANCIERAS SISTEMA IMPOSITIVO

• La acreditación o débito en las cuentas que los fondos mutuos, • Las empresas del Sistema Financiero y
fondos de inversión mantienen en empresas del sistema financiera • Las empresas que realizan transferencias de fondos.
por aporte de sus asociados.
La declaración se realizará por el PDT 0695 – Impuesto a las Transac-
¿EL ITF QUE PAGO ME CONVIENE? ciones Financieras.
ANÁLISIS DEL SISTEMA IMPOSITIVO:
ENFOQUE EUROPEO Y PERUANO
Si generas rentas de tercera categoría, el pago del ITF se cargará al CASO PRÁCTICO
gasto en la contabilidad.
Escrito por: CPC Sonia Jackeline Miranda Avalos
El 30 de noviembre del presente año la empresa NOTICIERO DEL
Si generas rentas de cuarta y/o quinta categoría (renta de trabajo), CONTADOR S.A.C., empresa dedicada a la consultoría tributaria,
el ITF pagado durante el año te servirá como deducción de la Renta ha prestado sus servicios a su cliente LOS BARBAROS E.I.R.L. por un
Neta. monto de S/ 10,000.00. I .-INTRODUCCIÓN • Sus tipos impositivos eran fijos, lo que, junto a la ausencia de un mínimo
exento, les confería carácter de impuestos proporcionales.
En el presente trabajo es un análisis correspondiente al sistema impositivo a
Cabe rescatar que el monto del ITF pagado durante todo el año lo El cliente para poder gozar del crédito fiscal ha de cumplir las for- las personas naturales o físicas como se les conoce en España, es muy inte- • No tenían en cuenta las circunstancias personales del contribuyente.
ubicas automáticamente en el Formulario Virtual de Personas Na- malidades de Ley, y una de ellas es utilizar un medio de pago cuando resante porque te permite conocer más a fondo el origen de nuestro sistema
turales. la operación supere los S/ 3,500.00 o $ 1,000.00. impositivo peruano, el cual corresponde a un sistema impositivo dual, es • Se establecían allí donde radicases la fuente productora de renta (siguien-
decir contiene imposición de tipo cedular y progresivo, el cual también lo do la regla “Locus rei situae” , para evitar con ello una doble imposición), de
tiene España, sin embargo al aplicar el sistema progresivo España considera forma que era a potestad tributaria de este lugar a la que le correspondía
¿QUIÉNES DECLARAN Y PAGAN EL ITF? Al recibir el estado de cuenta el proveedor, se da cuenta que le han al final total de sus rentas cedulares lo que hace que se grave dos veces, muy exigirlos.
descontado un monto de S/ 0.50 por el concepto del ITF. distinto a nuestro país, Perú, que a partir del 2009 tenemos el sistema dual • En último término, el pago impositivo, excepto en el caso del trabajo, se
Los encargados de realizar la declaración y pago ya sean como agen- antes del 2009 nuestro sistema impositivo era plenamente progresivo. hallaba garantizado objetivamente por el propio bien o fuente productora de
la renta. (Reyes & Panigua, 2017, pág. 121)
tes de retención o percepción, son los siguientes: Se pide realizar el asiento contable del descuento del ITF.
Nos proponemos analizar, con algún detalle, algunas de las cuestiones bási-
cas del impuesto sobre la renta personal y otras de mayor actualidad. Los En la doctrina de la Hacienda Pública, este sistema de impuestos de producto
tres primeros apartados se ocupan del estudio de las principales formas ha suscitado, sin embargo, posiciones encontradas. La falta de equidad de
--------------- 1 --------------- DEBE HABER que puede adoptar la imposición sobre la renta, las distintas definiciones estos gravámenes (perciben solo rendimientos procedentes de diversas
64 GASTOS POR TRIBUTOS 0.50 de renta a efectos impositivos, profundizando en la determinación del con- fuentes, en vez de la capacidad total del pago del contribuyente), así como la
cepto fiscal de renta gravable, y los factores de los que depende el grado de petrificación de sus bases imponibles (su falta de flexibilidad, al no crecer los
641 Gobierno Central
progresividad del impuesto sobre la renta. El cuarto se dedica al tratamiento ingresos al mismo ritmo o en la misma proporción que los gastos públicos),
6412 ITF dado en el impuesto a las ganancias de capital, así como a sus posibles for- han sido, sin duda, razones determinantes de que en las economías mod-
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 0.50 mas de gravamen. Posteriormente se analiza la cuestión de la elección de la ernas estos impuestos hayan sido reemplazados por la imposición personal
DE SALUD POR PAGAR unidad contribuyente del sujeto pasivo del impuesto, refiriendo las ventajas sobre la renta global.
e inconveniente de la unidad familiar y de la individual, de acuerdo a los cri-
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
terios de queden considerarse para su determinación. A continuación, nos Frente al sistema real de imposición, los impuestos personales sobre la renta
40181 ITF detendremos en el estudio del problema que plantean en el impuesto de presentan, en sustancia, los siguientes rasgos característicos:
30/11 Por el gasto del ITF rentas irregulares y de sus mecanismos de promediación.
• Tratan de gravar a la renta como un todo, esto es, la renta global de los
--------------- 2 ---------------
Los dos apartados que siguen se reservan al análisis de los efectos de la in- individuos y, además, la renta neta y efectiva, por lo que nunca se adoptan
97 GASTOS FINANCIEROS 0.50 flación sobre el impuesto sobre la renta personal y al de su incidencia. En rendimientos medios.
971 Gastos por transacciones financieras el último apartado se pasa revista a las actuales tendencias de reforma del
impuesto. (Reyes & Panigua, 2017, pág. 120) • Suelen ser progresivos, por cuanto aumentan en mayor proporción que la
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 0.50 renta gravada, a medida que esta aumenta; por lo general cuentan con
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos II BASES TEORICAS un mínimo exento, de modo que siempre existe un primer tramo de renta
30/11 Por el destino del Gasto libre de impuesto.
1.- Formas de Imposición sobre la renta. Vías de aproximación
--------------- 3 --------------- • Tienen en cuenta las circunstancias personal y familiares del contribuy-
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 0.50 Impuestos Reales, más conocidos en la literatura financiera como impuestos ente.
DE SALUD POR PAGAR producto. El procedimiento consistía en gravar los rendimientos de las activi-
4018 Otros impuestos y contraprestaciones dades productivas no de una forma global o en su conjunto, sino mediante • Se aplican en el domicilio fiscal de este, de suerte que no se establecen
impuestos distintos, aplicados, de forma independiente, a cada rendimiento. donde se genera cada rendimiento que afluya al sujeto, sino que la po-
40181 ITF testad tributaria corresponde a la Hacienda del lugar en el que se halla
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0.50 Denominado sistema real de imposición porque hacía referencia a la cosa, domiciliado el sujeto.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras esta modalidad de tributación de la renta se articulaba en unos gravámenes • Finalmente, es un sistema impositivo en el que no hay garantía, al no existir
de producto entre cuyas características específicas pueden destacarse las un bien concreto afectado por el impuesto que sirva como tal.
1041 Cuentas corrientes operativas que siguen:
30/11 Por el pago del ITF La aparición del sistema de imposición personal sobre la renta no ha sido,
• Trataban de gravar los rendimientos medios (más que rendimientos reales) sin embargo, uniforme en el concierto de países, sino que bajo esta denomi-
de cada fuente productora con independencia de las demás. nación cabe distinguir dos grandes grupos: el sistema dualista o cedular y

REVISTA CONTABLE MISHA


34 NOTICIERO DEL CONTADOR
35
SISTEMA IMPOSITIVO SISTEMA IMPOSITIVO

el impuesto unitario sobre la renta. (El subrayado y resaltado es nuestro) dependerá en gran medida de los sistemas de determinación de la base.
La equidad reclama el gravamen de una porción de cierta importancia de la irregulares. Estas son rentas cuyo periodo de generación supera el año,
Propio de los países latinos, entre ellos España e Italia, el sistema dualista o Definición legal de la renta fiscal: Para convertir la renta en renta fiscal renta, sobre todo cuando esa porción afluye fundamentalmente a los grupos de modo que, aunque se obtienen en un periodo impositivo concreto, co-
cedular de imposición se caracteriza. (El subrayado y resaltado es nuestro) liquidable, en los ingresos computados como tal a la renta bruta deberán de ingresos más elevados y los problemas que puede plantear dicho grava- mienzan a generarse en otro precedente.
porque el punto de partida en la evolución hacia la imposición personal so- practicarse una serie de reducciones que pueden adoptar las formas de bien men ofrecen soluciones prácticas de sencilla aplicación, y, en fin, el posible
bre la renta es el sistema de impuesto de producto vigentes con anteriori- de reducciones en la base imponible, que, como tales, reducen esta base y, coste administrativo probablemente es menor que el que pueda originar cu- Para resolver estas inequidades pueden recurrirse a distintos mecanismos,
dad. Se trata, en concreto, de un sistema que es fruto de la superposición por lo mismo, se valoran al tipo marginal, o bien deducciones en la cuota, alquier impuesto indirecto. entre los que cabe destacar cinco:
de esos impuestos de producto con un impuesto complementario sobre la también llamadas créditos de impuesto, que son independientes del nivel
renta de nueva creación. de renta del sujeto. 2.2.2. Formas Opcionales de gravamen a) Sistema de promedio simple.
b) Sistema de promedios móviles
Bajo este sistema de imposición, los distintos rendimientos que componen la Entre las deducciones practicadas en los impuestos sobre la renta de las per- El segundo aspecto problemático que presenta el tratamiento fiscal de las c) Sistema de promedio móvil a tipo fijo
renta son sometidos a gravamen fraccionadamente, atendiendo a sus fuen- sonas físicas , una primera modalidad es la de los gastos de explotación o ganancias de capital es, como ya se ha dicho, la elección de la forma concreta d) Sistema de promediación con anualidades
tes, mediante cédulas independientes con tipos de gravamen diferentes para gastos necesarios para la obtención de la renta: Entre estos gastos deduc- de gravamen. A este respecto se han propuesto cuatro opciones distintas: e) Reducción porcentual de las rentas irregulares.
cada una de ellas, así como normas también distintas respecto a la forma de ibles pueden considerarse como más corrientes los que siguen:
estimación de los ingresos, la deducción de los gastos y otros aspectos de la I. La imposición de la ganancia de capital en el impuesto sobre la renta per- España utiliza el ultimo mecanismo, reducción porcentual de las rentas ir-
estimación de la base. Las cédulas constituyen, pues, impuestos sobre los • Los gastos en lo que incurren los agricultores y pequeños industriales y sonal, dándole igual tratamiento que a cualquier otro tipo de renta. regulares, bajo este sistema, cuya principal virtud es su sencillez, las rentas
productos “personalizados” en mayor o menor medida. comerciantes en el ejercicio de sus actividades. irregulares se reducen en un porcentaje concreto establecido por la ley, que
• Los gastos de educación o formación del contribuyente. II. La inclusión de las ganancias de capital en el gravamen del impuesto sobre puede o no aumentar con el periodo de generación.
Junto a estos impuestos cedulares, no obstante, se exige adicionalmente • Los gastos para la realización de la actividad laboral como pueden ser los la renta personal, pero aplicándoles un régimen especial en cuanto a normas
un impuesto complementario progresivo sobre la renta total, cuya base im- gastos de transportes, gastos en viajes o comidas de trabajo, gastos de per- de computo o tarifa impositiva. De este modo, al excluirse del impuesto cierto porción de estas rentas ir-
ponible equivale a la suma de los rendimientos gravados por esos impues- sonal, gastos en material laboral, gastos en alquileres de inmuebles em- regulares, el tipo efectivo que se les aplica deviene inferior. Este es el sistema
tos de productos. De este modo, cada fracción de la renta es sometida a pleados en la actividad profesional, ect III. La creación de un gramen especial sobre las ganancias de capital, indepen- aplicado en España desde 1999 (en virtud de la Ley 40/1998, de 9 de diciem-
un doble gravamen: una vez, atendiendo a su fuente (rendimiento), inde- • Los gastos en amortización de los activos fijos utilizados en las actividades diente del impuesto sobre la renta persona, en razón de la irregularidad de bre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), y que actualmente
pendiente de las otras fracciones, a través de la cédula correspondiente, económicas. las ganancias. (el resaltado es nuestro) autoriza una reducción del 30% del importe de las rentas irregulares con un
y otra, como sumando de la renta global del sujeto, mediante el impuesto periodo de generación superior a dos años.
complementario. 2.1 Progresividad del Impuesto IV. La aplicación de gravámenes diferentes a los distintos tipos de ganancias
de capital, según cuáles sean sus fuentes, tanto en el caso de impuestos inde- 5. La inflación y el impuesto sobre la renta personal
En lo que se refiere al impuesto unitario sobre la renta (El subrayado y re- Al hablar de la progresividad del impuesto sobre la renta ha de distinguirse, pendientes como en el caso de que se incluyan en otras figuras impositivas.
saltado es nuestro), su irrupción en el panorama fiscal supone la desapar- no obstante, entre su progresividad formal o teórica y su progresividad real, Un problema de especial relevancia en el ámbito del impuesto sobre la renta
ición de los impuestos de producto y su sustitución por un impuesto sobre la progresividad formal viene definida básicamente por tres factores distin- Entre estas cuatro formulas, la dos últimas se han rechazado por la comple- personal es el que tiene su origen en el impacto de la inflación, este impacto
la renta en su totalidad. En él la renta global efectiva sometida a gravamen tos. jidad que entrañan. se produce, básicamente, por tres vías distintas: los efectos sobre la base im-
se determina de forma contable, siguiente criterios objetivos, mediante la ponible; los efectos sobre la tarifa, que, junto a las distorsiones generadas en
acumulación de las distintas rentas efectivas que afluyen al individuo, ob- a) La magnitud del mínimo exento o renta no discrecional no gravada. 3. La unidad contribuyente las exenciones y deducciones fijas, dan origen a la denominada progresividad
teniéndose de esta guía una renta global diferente a la obtenida a partir de la b) La concesión de deducciones especificas en la base o en la cuota del im- en frío o rémora fiscal inflacionaria; y los efectos sobre la recaudación del
suma de las rentas netas generadas por las diferentes fuentes de renta, base puesto Un impuesto sobre la renta personal, cualquiera que sea su configuración, ha impuesto, más conocidos como desfases y retardos recaudatorios.
de los impuestos de producto. c) La estructura de la tarifa o escala de los tipos impositivos. de afrontar importantes problemas adicionales a los ya comentados, entre
los que figura la elección de la unidad contribuyente, es decir, quién ha de 6. La incidencia del impuesto personal sobre la renta
Este sistema puede presentarse, no obstante, bajo dos formas distintas: En cuanto a la progresividad real del impuesto, ha de precisarse que depend- tributar por tal figura impositiva, y, por ende, qué trato fiscal ha de darse a
erá no solo de la definición de la renta fiscal y los elementos determinantes la unidad elegida. Se puede resumir bajo tres aspectos:
a) Un sistema Analítico o de imposición, tal y como el adoptado en origen en de su progresividad formal o teórica, sino también, y de forma significativa,
Gran Bretaña, que se articula en un impuesto único sobre la renta. de otros factores adicionales: la unidad contribuyente adoptada, el trata- En este ámbito, al legislador se le presentan, básicamente, dos alternativas 1.La progresividad: El impuesto sobre la renta suele ser progresivo en los
miento diferenciado de las rentas y ganancias de capital respecto a otras fundamentales: someter a imposición o bien al individuo o bien a la familia. diferentes sistemas fiscales, y es sabido que un impuesto progresivo sobre
b) Un sistema sintético de imposición. Sistema de tradición histórica ger- rentas (fundamentalmente las salariales), los efectos de la inflación sobre En la tributación familiar el sujeto pasivo del impuesto es, pues, la familia, la oferta de factores tiende a mostrar un efecto sustitución más acusado
mánica, la evolución hacia este impuesto sintético sobre la renta se inicia algunos elementos del impuesto, los efectos de incidencia del impuesto y de tal forma que tal base imponible equivale a la suma de todas las rentas que un impuesto proporcional y, en consecuencia, los cambios en las retri-
con un impuesto de capitación simple, que más tarde se transforma en una el fraude fiscal. percibidas por sus miembros, a la que se aplica a la tarifa correspondiente, buciones reales relativas de los factores se alejarán en forma sustancial de
capitación graduada y que finalmente adopta la forma de un impuesto uni- calculándose así una sola cuota. la derivada de la propia estructura de la progresividad.
tario sobre la renta de carácter sintético : un impuesto único sobre la renta 2.2 El tratamiento de las ganancias de capital 2. En la práctica, el impuesto no se comporta como estrictamente general,
global sin discriminaciones según las fuentes de rendimientos. (Reyes & Pani- Por ganancia (perdida) de capital o plusvalía (minusvalía) se entiende el in- En la tributación individual o separada, en contraste, el sujeto pasivo es el dado que no alcanza o alcanza parcialmente a los rendimientos no mon-
gua, 2017, págs. 123-124) cremento (decremento) de valor que experimenta un activo respecto a su individuo, por lo que cada miembro de la familia que obtenga rentas debe etarios, como, por ejemplo, el autoconsumo.
valor de adquisición. Como objeto de gravamen las ganancias de capital de- declarar únicamente los ingresos por el obtenidos, incluida la parte de las 3. Un tercer aspecto a considerar es la falta de competencia, que tiene es-
2 Definiciones y medición de la renta fiscal ben reunir, no obstante, tres características esenciales: rentas comunes de la familia que le sea imputable. pecial importancia, desde el punto de vista que ahora nos ocupa, en los
En un sentido amplio o extensivo la definición de renta exige la consideración mercados de los factores productivos, y particularmente en el mercado
de las fuentes que la producen para preservar la idea de magnitud económi- I. Han de ser ganancias realizadas 4 Rentas Irregulares de trabajo, a través de las negociaciones colectivas, la consecuencia de la
ca que ha de someterse a imposición en esa línea se encuentra la definición II. Han de tratar de ganancias no habituales falta de competencia es que la divergencia entre la incidencia real del im-
más habitual de renta a efectos fiscales: la de renta económica: (el subrayado III. Deben ser puras o reales Por lo general, en los impuestos sobre la renta personal el período impositivo puesto y el patrón formalmente establecido en la ley es mayor que cuando
es nuestro) la definición económica de la renta es una concepto ideal de la suele ser el año natural. El sujeto recibe rentas desde que se incorpora al existe un mercado puramente competitivo; aunque la magnitud de esa
renta personal como medida de la capacidad de pago del impuesto, esto es, 2.2.1. Conveniencia de la imposición de las ganancias de capital mercado de trabajo hasta su jubilación, pero, por razones obvias de conve- divergencia no puede determinarse en el estado actual del conocimiento.
como índice de la capacidad de los sujetos para contribuir a la financiación niencia, no se espera hasta su fallecimiento para someterlas a imposición,
de la actividad pública, y que se utiliza como referencia en la definición legal La decisión acerca de la conveniencia o no del gravamen de las ganancias sino que se gravan anualmente. 7. Tendencias de reforma del impuesto sobre la renta personal
de la renta fiscal: la renta que la ley propone gravar. de capital ha de sustentarse en el conocimiento previo de los efectos que
puede atribuirse en los ámbitos de la equidad, la eficiencia económica, la El fraccionamiento del periodo impositivo en periodos anuales acarrea, no Se pueden dividir en cuatro líneas o vías concretas:
Y la renta efectivamente gravada, esto es, la renta gravada en la práctica, estabilidad económica y la simplicidad administrativa. obstante, ciertos problemas en el tratamiento de las denominadas rentas 1. La vía tradicional, consistente en la conversión del impuesto personal so-

REVISTA CONTABLE MISHA


36 NOTICIERO DEL CONTADOR
37
SISTEMA IMPOSITIVO ADUANAS

bre la renta en un impuesto sobre la renta amplia, extensiva o comprehen- En líneas generales, puede decirse que los sistemas de imposición lineal son
siva, con una misma tarifa progresiva para todas las clases de rentas (rentas más simples y probablemente más eficientes (menos distorsionantes) que los
de capital y del trabajo), y en el que los gastos deducibles se reducirían a la restantes, pero se preocupan relativamente menos de la redistribución, y, a
mínima expresión, la tarifa quedaría sensiblemente simplificada y los tipos
impositivos descenderían sustancialmente.
su vez, que estos sistemas y los impuestos duales sobre la renta suelen con-
ceder menos reducciones e incentivos fiscales que los impuestos comprehen-
REGIMEN DE SANCIONES Y GRADUALIDAD
sivos sobre la renta. (Reyes & Panigua, 2017, págs. 149-154) TRIBUTOS - ADUANAS
2. El cambio impositivo hacia un impuesto dual o semidual sobre la renta,
ambos ya definidos en líneas anteriores. 8.- Lo último en Perú respecto a deducción de gastos a personas naturales:
Escrito por: CPC Diana Medina Aviña
Decreto Supremo N° 248-2018-EF.- en fecha 03/11/2018 Vigencia 01.01.2019
3. La conversión del impuesto personal en un impuesto lineal sobre la renta, Se modificó el reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (IR) en lo referido
basado, en una primera aproximación, en un concepto de renta extensiva y un a las deducciones de gastos de personas naturales, incluyendo como nuevos
Si bien SUNAT y ADUANAS pertenecen a una misma entidad del Estado, en cuestión de sanciones se rigen por diferentes normativi-
tipo de gravamen proporcional y único sobre la renta neta (rentas de capital y gastos que los trabajadores pueden deducir de sus rentas del trabajo, el 15%
del trabajo y otras rentas menos todas las deducciones), de tal manera que las de la contraprestación y el IGV pagado por servicios prestados por restauran- dades; esto se debe a diferentes factores uno de ellos es el tipo de sujeto a los que se fiscalizan los cuales tienen un tratamiento
rentas laborales y del capital son gravadas con el mismo tipo impositivo y el tes, bares, cantinas y hoteles. diferenciado por el tipo negocio que administran. Mientras que en SUNAT se rigen bajo el Código Tributario y el Régimen de Gradu-
valor de las reducciones es independiente del nivel de renta de los contribuy-
alidad R.S. 063-2007/SUNAT además su campo de aplicación está referido a Tributos Internos (IGV-Renta-Tributos Laborales –ISC,
entes. Este impuesto lineal puede adoptar, no obstante, diferentes variantes: Para hacer efectivo este beneficio, a partir de 2019, los restaurantes, bares,
cantinas y hoteles deberán emitir comprobante electrónico, de esta manera entre otros), en ADUANAS se verifica las actividades de comercio exterior y se rige por la Ley General de Aduanas Decreto Legislativo
a) Un tipo único, sin ninguna reducción impositiva básica o mínimo exento, de la SUNAT podrá registrar en tiempo real ese mismo recibo y automáticamente N° 1053; a continuación en el siguiente cuadro podemos observar algunas de las diferencias y similitudes más relevantes:
suerte que toda la renta (positiva) se grava con un tipo fijo. ser considerado ese gasto para la deducción correspondiente a fin año.

b) Un tipo único, con un mínimo exento general (MEG), de modo que toda la Además, el Decreto Supremo amplía la lista de servicios de profesionales u
renta (positiva) en exceso de ese mínimo se grava con un tipo fijo. oficios que pueden ser deducidos como gastos para el pago del IR. De esta CRITERIOS SANCIONES SUNAT SANCIONES ADUANERAS
manera todos los servicios profesionales u oficios podrán ser deducibles.
c) Conocida generalmente como propuesta de Hall- robushka (1983), un tipo Tributos aduaneros, declaración de mercan-
Campo de aplicación Tributos Internos, tributos laborales.
de gravamen único sobre todas las remuneraciones de los empleados que Los trabajadores para determinar su IR pueden deducir como gasto de sus cías, régimen Drawback.
excedan de un mínimo exento general, acompañado de un impuesto sobre rentas de trabajo, entre otros, el 30% del importe pagado por los servicios
todas las rentas de las empresas (societarias y no societarias), con el mismo prestados por trabajadores independientes que desempeñan una profesión Base Legal de Sanciones Código Tributario Ley General de Aduanas
tipo de gravamen, y cuya base imponible equivaldría a la diferencia entre el u oficio (rentas de cuarta categoría), hasta antes del Decreto Supremo eran
valor añadido, estimado sobre la base del flujo de fondos, y las remuneracio- 13 las profesiones y oficios deducibles de gasto, a partir del 1 de enero de Resolución de Superintendencia Nacional Ad-
nes de los empleados. 2019 todas las profesiones y oficios dan derecho a la mencionada deducción. Régimen de Gradualidad RS 063-2007/SUNAT y modificatorias junta d Desarrollo Estratégico N° 002-2015-SU-
NAT/5000
d) Un tipo impositivo único, junto con un crédito de impuesto recuperable, También, con la finalidad de promover las mencionadas deducciones se
retornable o reembolsable (denominado en la propuesta de renta básica) elimina el requisito de bancarización a aquellas transacciones por importes Operador de comercio exterior (Importador
Sujeto Pasivo Contribuyente
–Exportador), agencias de aduanas.
igual para todos los individuos, con independencia de sus niveles de renta (y menores a S/ 3,500 o US$ 1 000.
equivalente, por tanto, en la práctica, a un impuesto negativo sobre la renta
para los niveles inferiores de renta). En esta última modalidad de impuesto De esta manera, se podrán beneficiar de la deducción de gastos alrededor de Emisión de documentos Resoluciones de Multa Resoluciones de Multa
lineal, conocida a medida como impuesto lineal con renta básica, el gravamen cerca de dos millones de trabajadores, y promover la formalización. Según
giraría sobre la renta personal y la renta básica (RB) reemplazaría, supuesta- información de la SUNAT, el nivel de evasión del IGV de los sectores de restau- Numeral 5, inciso a) del Artículo 192° del
mente, a todos los beneficios de la seguridad social. rantes, bares, cantinas y hoteles es alrededor del 86% del impuesto potencial Multa por no exhibir documentación re- Núm. 1 Art. 177 del Código Tributario : Multa
Decreto Legislativo N° 1053-Ley General de
querida en fiscalización. equivale a 0.6% de los Ingresos Netos
y equivale a aproximadamente S/ 3 200 millones, y medidas como esta buscan Aduanas: Multa equivale a 1 UIT
En consecuencia, el impuesto lineal puede basarse en la renta o en el con- promover reducir esos niveles de elusión o evasión. (Ministerio de Economia Régimen de Gradualidad para exhibir dentro Sin Pago 50%
sumo; puede incluir solo la renta personal o tanto la renta personal como la y Finanzas, 2018). 70% de rebaja siempre que cumpla con pagar
del nuevo plazo en Fiscalización: Requisito Con Pago 80%
y subsanar.
empresarial; puede ser proporcional o progresivo, esto último a través del exhibiendo.
mínimo exento general o del crédito de impuesto, y puede, en fin, incluir tam- III.- CONCLUSIONES.
bién una renta básica que sustituya a los beneficios de la seguridad social. Núm. 3 Inciso b) Art 192 LGA -Los des-
Num. 1 Art. 178 del Código Tributario: 50%
De lo señalado en líneas superiores es un análisis del libro Hacienda Pública II, pachadores de aduanas formulen declara-
del tributo por pagar omitido.
ción incorrecta en valor de la mercancía,
Todas estas propuestas de impuesto lineal sobre la renta comparten, en todo Teoría de los ingresos públicos, Capitulo II, Parte II de Reyes, Pascual y Pani- Multa por cifras o datos falsos En Tributos de ESSALUD Y ONP 100% del
marca, modelo origen de las mercancías, etc.:
caso, el rasgo de que el tipo de gravamen único se combina con la supresión gua, Francisco. El cual nos ha permitido relacionar nuestro sistema tributario tributo omitido
Equivale al Doble de los tributos y recargos
de todas o casi todas las reducciones de la base y de los créditos de impuesto. peruano para la determinación del impuesto a las personas naturales por dejados de pagar .
ejemplo nosotros utilizamos también nuestro mínimo imponible que son 7
4. La sustitución del impuesto personal sobre la renta por un impuesto sobre UIT en el caso de rentas de trabajo más 3 UIT vía documentación sustentoria
el gasto personal. - Bajo este impuesto se someterían a imposición exclusi- con ello es preciso mencionar el último Decreto Supremo N° 248-2018-EF, -95% antes de cualquier notificación.
vamente los gastos de consumo, quedando así el ahorro exento de impuesto. que amplía la deducción de estos gastos, estos cambios modifican el Art. 46° -90% desde la fecha de notificación y antes de
-95% antes de cualquier notificación primer requerimiento de fiscalización.
de la Ley del Impuesto a la Renta DS. 179-2004-EF. Perú utiliza un sistema
-En fiscalización con pago 95%, sin pago 70% -85% desde que notifica el primer re-
En concreto, con él se gravaría regularmente (sobre la base de la declaración cedular para las rentas de 1era categoría y 2da categoría llamadas rentas de Régimen de Gradualidad por datos falsos -Inducida en cobranza 60% querimiento antes de emitir OP. RM.
del contribuyente en cada ejercicio fiscal) el gasto total de consumo realizado capital, el cual gozan de una deducción del 20% de gastos que sería nuestro -Inducida en reclamación 40% -60% hasta antes de procedimiento de co-
por el sujeto durante el periodo fiscal, teniendo en cuenta sus circunstancias mínimo imponible si hacemos una relación tal como lo señala el Art. 36° LIR. branza coactiva.
personales y familiares por la vía de las deducciones. DS 179-2004-EF. -50% si reclama y antes del plazo de ven-
cimiento de la apelación.

REVISTA CONTABLE MISHA


38 NOTICIERO DEL CONTADOR
39
ADUANAS LIDERAZGO

Como se puede observar existen algunas similitudes en cu- “d) De conformidad con lo dispuesto en el tercer párrafo del
anto a los porcentajes de Gradualidades, situaciones en las artículo 46 de la Ley, también son deducibles como gasto el
que se aplica; sin embargo los negocios son diferentes, las quince por ciento (15%) de los importes pagados por con-
determinaciones son diferentes y la base sobre la cual se cal- cepto de los servicios comprendidos en la división 55 de la
EL LÍDER ¿NACE O SE HACE?
cula en algunos casos resulta menos onerosa en Aduanas que Sección H de la Clasificación Industrial Internacional Uni-
en SUNAT TRIBUTOS . Cabe señalar que para un proceso de forme - CIIU (Revisión 3) y las divisiones 55 y 56 de la Sec-
fiscalización sea de TRIBUTOS O ADUANERO se utiliza el Regla- ción I de la CIIU (Revisión 4). Para efectos de determinar el Escrito por: CPC Sandra Taipe
mento de Fiscalización de la SUNAT aprobado por DECRETO porcentaje antes señalado se considera la contraprestación
SUPREMO Nº 085-2007-EF donde se establece los detalles de del servicio,así como el Impuesto General a las Ventas y el
los documentos y plazos que se contemplan para el desarrollo Impuesto de Promoción Municipal que grave la operación, Es una pregunta que surge siempre que se aborda el Existen multitud de técnicas de liderazgo, como toma de
de las fiscalizaciones en general. Es importante hacer esta de corresponder” tema de liderazgo teniendo a bien saber que el liderazgo decisiones, conducción de equipos, motivación, comuni-
comparación para tener presente que de alguna u otra forma es una de las capacidades que todos los profesionales cación que un aspirante a líder ha de conocer y dominar.
ambos negocios Tributos y Aduanas manejan una misma línea Dichos servicios incluyen: desean de sus superiores. El buen líder ha de tener la
en cuanto a la implantación de sanciones pero definitiva- REVISION 3 DEL CIIU división 55 habilidad de influir en su equipo y conseguir que trabaje En los últimos tiempos los estudios superiores especial-
mente no es factible unir las sanciones y gradualidad en un 55 HOTELES Y RESTAURANTES con motivación y entusiasmo para llevar a cabo con éxi- izados en liderazgo empresarial se han multiplicado y
solo dispositivo legal por los diferentes hechos generadores 551 5510 Hoteles; campamentos y otros tipos de hospedaje to cualquier objetivo que se proponga. Pero, ¿todo el son cada vez más los profesionales que los demandan.
de sanciones. temporal mundo tiene las aptitudes necesarias para ponerse Para aprender a desarrollarlos es de gran utilidad conse-
552 5520 Restaurantes, bares y cantinas al frente de un proyecto? ¿Se pueden aprender o son guir feedback con el equipo de trabajo para que ayude al
MODIFICACION DEL REGLAMENTO DE RENTA –DEDUCCION innatas? El buen líder, ¿se hace o se nace? aspirante a saber si lo está haciendo bien o qué aspec-
DE GASTOS DE HOTELES Y RESTAURANTES PARA RENTAS DE REVISION 4 DEL CIIU división 55 y 56 tos debe mejorar.
4TA Y 5TA CATEGORIA. División: 55 - Actividades de alojamiento Liderazgo empresarial, ¿cuestión de habilidades
División: 56 - Actividades de servicio de comidas y bebidas innatas? Por tanto aunque puedan haber líderes que nacen, todos
Con el Decreto Legislativo N° 1381 del 23 de agosto del 2018 podemos serlo si nos lo proponemos, desarrollando una
el Gobierno derogó la deducción adicional por intereses por Así mismo el MEF emitió un comunicado en la que señala El debate está abierto y hay quienes creen encarecida- actitud concreta que nos permita poseer las aptitudes
créditos hipotecarios por la adquisición de primera vivienda, que para acceder a dicha deducción los comprobantes que se mente que los líderes nacen. Es bien cierto que existen de un líder. Todo depende de la predisposición y la mo-
con ello limitaba a que las personas naturales con ingresos de emitan deben ser emitidos electrónicamente, de esta manera personas que tienen unas aptitudes innatas y cierta tivación de cada uno. Hay veces que algunas personas
cuarta y quinta categoría puedan deducir dichos intereses a ayudaría a combatir la informalidad en este sector de servi- predisposición a ocupar altos cargos dentro de las or- por las circunstancias en las que se encuentra, o por las
partir del 01 de enero del 2019, sin embargo en dicho disposi- cios, el monto para el porcentaje de deducción incluye el IGV ganizaciones. relaciones que desarrolla con los demás, pueden asumir
tivo legal quedaba abierta la posibilidad para que mediante y el IPM pagado. este rol. Por lo tanto, una persona no tiene por qué ser
Decreto Supremo se pueda dictar medidas e incluir otras Los rasgos que los diferencian de otros profesionales líder en todos los ámbitos, sino que puede serlo en al-
clase gastos que permitan deducción contra rentas de perso- Esta norma estará vigente a partir del 01 de enero del 2019, son ambición, energía, empatía, confianza en sí mismo, gunos en función de las condiciones en las que se en-
nas naturales y a la vez ayuden a combatir la informalidad y de alguna manera el Estado quiere atacar la informalidad del compromiso, sinceridad, integridad, honestidad e interés cuentre.
la evasión tributaria. rubro de servicios en la que muchas personas adquirimos por en ayudar a otras personas a tener éxito. El buen líder ha
medio de aplicativos, apps, páginas webs ofertas de hosped- de ser un referente para sus trabajadores, carismático y Así pues, por mucho que una persona haya nacido para
Es así que recientemente con fecha 3 de Noviembre del 2018 ajes , donde la transacción es realizada con tarjetas de crédito que se gane la autoridad desechando el mando desde ser líder, si el ambiente o el momento en el que se en-
se emitió el Decreto Supremo 248-2018- EF referido a modi- de una manera sencilla y rápida pero por la que no nos brinda el poder. cuentra no es el pertinente, difícilmente conseguirá la
ficaciones del Reglamento del Impuesto a la Renta para in- comprobante de pago, de igual forma los bares y restauran- aprobación de su alrededor y ser un líder de pies a ca-
cluir nuevos supuesto de deducciones para renta de cuarta tes entraran al control tributario ya que sus clientes exigirán Forjando el carácter de un buen líder beza. También cabe decir que si una persona no tiene
y quinta y categoría; con lo cual se aplicaría un porcentaje de para su deducción comprobantes de pago electrónicos , vere- una mínima actitud de tutelar o una personalidad sólida,
15% de estos gastos pagados para dicha deducción, en ella mos al final del próximo año que tanto impacto tiene en la lu- No obstante, también son muchos los expertos que afir- tendrá dificultades para llegar a liderar una situación
señala textualmente: cha contra la informalidad y sacaremos nuevas conclusiones. man que los buenos líderes se hacen. De hecho, resulta concreta. Por lo tanto, tiene que haber un equilibrio en-
más determinante la formación que la persona va adqui- tre la personalidad que tiene una persona inherente a sí
riendo y la experiencia que va acumulando a lo largo de misma, y la capacidad de adaptarse ante cualquier situ-
su carrera. ación y momento.

REVISTA CONTABLE MISHA


40 NOTICIERO DEL CONTADOR
41
ADELANTO DE SUELDO

MEJORAR TU ECONOMIA

ADELANTO DE SUELDO LIBROS QUE DEBES LEER PARA


MEJORAR TU ECONOMIA

Escrito por: CPC Miguel Torres

Asiento Contable Adelanto de Sueldo


Leer un libro es una de las mejores desiciones que puedes hacer en tu libre.
La empresa Noticiero del Contador SAC aprobó el aumento de sueldo de su colaborador por un monto de S/. 1,200 soles. Es por ello que en este artículo quiero recomendarte cinco libros que debes leer si o si para mejorar tu
economia personal.
--------------- 1 --------------- DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, 1,200.00
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal

142 Adelanto de remuneraciones


El Código del
10

EFECTIVO Y EQUIVALNETE DE EFECTIVO 1,200.00
Dinero
104 Cuentas corrientes en institucones financieras
El código del dinero es una obra con un toque espiri-

1041 Cuentas corrientes operativas tual que explica por qué la mayoría de la gente tiene
x/x Por el adelanto de remuneraciones realizado en cuente sueldo. problemas económicos y vive al borde de la ruina, y que
muestra el camino para ser rico y libre en esta época tan
particular en la que nos ha tocado vivir.
Asiento Contable Préstamos al Personal

Se otorga un préstamo al personal de S/ 3,500 por un plazo de 7 meses.

--------------- 1 --------------- DEBE HABER


14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, 3,500.00

141
DIRECTORES Y GERENTES
Personal
Padre Rico,
Padre Pobre
1411 Prestamos
Padre rico, padre pobre lo ayudará a derribar el
10 EFECTIVO Y EQUIVALNETE DE EFECTIVO 3,500.00
mito de que usted necesita tener un ingreso elevado

para hacerse rico, mostrar a los padres porque no
104 Cuentas corrientes en institucones financieras
deberían confiar en el sistema escolar para la ense-
1041 Cuentas corrientes operativas ñanza de sus hijos acerca del dinero y, definir de una
x/x Por el prestamo al personal realizado vez para siempre qué es una inversión y qué es una
obligación.

REVISTA CONTABLE MISHA


42 NOTICIERO DEL CONTADOR
43
MEJORAR TU ECONOMIA INDICADORES FINANCIEROS

El Hombre más Rico de INDICADORES FINANCIEROS


Babilonia
El hombre más rico de Babilonia es un libro que nos
invita a reflexionar sobre aquellos bienes inmateriales
INDICADORES DE LIQUIDEZ INDICADORES DE DESEMPEÑO
que son tan propios del ser humano: las capacidades,
INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN
habilidades y sabiduría, invitándonos a enriquecernos Indica la capacidad que tiene la empresa para Ventas de la
PARTICIPACIÓN Refleja la participación de la empresa en la
cumplir con sus obligaciones financieras, deudas empresa
no solo a nivel financiero, sino a nivel intelectual. RAZÓN Activo Corriente / o pasivos a corto plazo. Al dividir el activo cor-
EN EL
Ventas totales del
satisfacción de la demanda de determinado
MERCADO producto.
CORRIENTE Pasivo Corriente riente entre el pasivo corriente, sabremos cu- sector x 100
antos activos corrientes tendremos para cubrir
o respaldar esos pasivos exigibles a corto plazo. Ventas del año
Debe ser coherente con el crecimiento de
CRECIMIENTO corriente / Ventas
los Activos y con el crecimiento en volumen
Revela la capacidad de la empresa para cancelar EN del año anterior
y precios.
sus obligaciones corrientes, pero sin contar con VENTAS x 100

Libertad Financiera en
Activo Corriente – la venta de sus existencias, es decir, básicamente
PRUEBA Este indicador muestra en las empresas in-
Inventarios / con los saldos de efectivo, el producido de sus Cantidad de produc-
ÁCIDA DESARROLLO dustriales, el porcentaje de nuevos produc-
Pasivo Corriente cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y tos año corriente
DE NUEVOS tos que está sacando al mercado, tanto por

Dos Pasos
algún otro activo de fácil liquidación que pueda Cantidad de produc-
haber, diferente a los inventarios. PRODUCTOS su políticas de diversificación como por las de
tos año anterior - 1
investigación y desarrollo.
Muestra el valor que le quedaría a la empresa, Cantidad de Clientes
CAPITAL Activo Corriente –
después de haber pagado sus pasivos de corto DESERCIÓN DE año corriente / Mide la imagen de la empresa ante los
NETO Inventarios /
plazo, permitiendo a la Gerencia tomar decisio- CLIENTES Cantidad de clientes clientes.
En este libro te eneñan como obtener independencia finan- DE TRABAJO Pasivo Corriente
nes de inversión temporal. año anterior - 1
ciera, la clave consiste en crear activos: hacer cosas que INDICADORES DE EFICIENCIA INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
te reporten flujo de efectivo constante todos los meses. INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN

Además es necesario que lo hagan en modo automático y Costo de Mercancías Pasivo total con Por cada peso invertido en activos, cuánto
ROTACIÓN DE Resenta las veces que los costos en inventarios
vendidas / ENDEUDAMIENTO terceros / está financiado por terceros y qué garantía
con carácter indefinido. INVENTARIOS
Inventario promedio
se convierten en efectivo o se colocan a crédito.
Activo Total está presentando la empresa a los acreedores.

Inventario promedio Mide el grado de compromiso del patrimonio


INVENTARIOS Mide el número de días de inventarios disponibles
x 365 / Pasivo total con de los asociados con respecto al de los
EN para la venta. A menor número de días, mayor efi-
Costo de Mercancías AUTONOMÍA terceros / acreedores, como también el grado de riesgo
EXISTENCIAS ciencia en la administración de los inventarios.
vendidas Patrimonio de cada una de las partes que financian las
operaciones.
Ventas a crédito / Mide el número de veces que las cuentas por
ROTACIÓN DE

Piense y Hágase Rico


Cuentas por cobrar cobrar giran en promedio, durante un periodo Se interpreta diciendo que en la medida que
CARTERA
promedio de tiempo se concentra la deuda en el pasivo corriente
DESARROLLO Pasivo corriente / con un resultado mayor que uno (1) se atenta
Cuentas por cobrar DE NUEVOS Pasivo total con contra la liquidez, y si la concentración es
PERIODOS DE Mide la frecuencia con que se recauda la
promedio x 365 / PRODUCTOS terceros menor que uno (1) se presenta mayor solven-
COBRO cartera.
Ventas a crédito cia y el manejo del endeudamiento es a más
En este libro se habla del secreto de cómo ganar dinero, largo plazo.
ROTACIÓN DE Ventas Netas Es un indicador de productividad. Mide cuántos
un secreto que me contó Andrew Carnegie y que fun- ACTIVOS Activo Total pesos genera cada peso invertido en activo total.
Muestra cuántas veces se paga a los prov-
Compras del periodo /
Compras del periodo / Muestra cuántas veces se paga a los proveedores ROTACIÓN DE eedores durante un ejercicio. Si la rotación es
ciona con más éxito cuando uno lo descubre y surge de ROTACIÓN DE
Proveedores durante un ejercicio. Si la rotación es alta se está PROVEEDORES
Proveedores
alta se está haciendo buen uso de los exceden-
PROVEEDORES promedio
promedio haciendo buen uso de los excedentes de efectivo. tes de efectivo.
forma evidente.
INDICADORES DE EFICACIA INDICADORES DE DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN

MARGEN Por cada peso vendido, cuánto se genera Se puede afirmar que una empresa crea valor
Utilidad Bruta / solamente cuando el rendimiento de su capi-
BRUTO para cubrir los gastos operacionales y no
Ventas Netas x 100 tal es mayor a su costo de oportunidad o tasa
DE UTILIDAD operacionales. Utilidad antes de
de rendimiento que los accionistas podrían
impuestos –

Los Secretos de la Mente


Es la relación que existe de las utilidades EVA ganar en otro negocio de similar riesgo. De
(Activos x Costo de
después de ingresos y egresos no operacio- otra manera, una empresa tiene EVA o genera
RENTABILIDAD Utilidad Neta / Capital)
nales e impuestos, que pueden contribuir o valor sí cubre los costos de producción o ven-
SOBRE VENTAS Ventas Netas x100

Millonaria
restar capacidad para producir rentabilidad tas, gastos operacionales y costo de capital y
sobre las ventas. le sobra algo.
Mide la rentabilidad de los activos de una em- Ingresos EEs considerado también como el exceso de
RENTABILIDAD
Utilidad Bruta / presa, estableciendo para ello una relación CONTRIBUCIÓN operacionales – ingresos con respecto a los costos variables,
SOBRE
Activo Total entre los beneficios netos y los act vos totales MARGINAL Costos y exceso que debe cubrir los costos fijos y la uti-
El libro trata del patron de conducta y pensamiento que ACTIVOS
de la sociedad. gastos variables lidad o ganancia.
todos tenemos en la mente subcosciente respecto al Refleja el rendimiento tanto de los aportes Determina por cada peso que se efectúe en
MARGEN DE Contribución marginal /
RENTABILIDAD como del superávit acumulado, el cual debe ventas, que de ello se deja para cubrir los cos-
Utilidad Neta /
dinero. SOBRE EL
Patrimonio
compararse con la tasa de oportunidad que
CONTRIBUCION Ventas
tos y gastos fijos
PATRIMONIO cada accionista tiene para evaluar sus inver-
siones Representa el nivel de actividad que permite,
gracias al margen realizado (diferencia entre
Costos Fijos /
Es otra medida para conocer la eficacia de la PUNTO DE el nivel de ventas y los gastos variables que se
Utilidad Neta / Margen de
UTILIDAD POR administración y entregar a los asociados, her- EQUILIBRIO derivan implícitamente de este volumen de
Número de acciones Contribución
ACCIÓN ramientas para sus decisiones de aumentar la negocios) poder pagar todas las demás cargas
en circulación
participación o realizarla. del ejercicio, es decir, los gastos fijos.

REVISTA CONTABLE MISHA


44 NOTICIERO DEL CONTADOR
45
INDICADORES TRIBUTARIOS INDICADORES TRIBUTARIOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO


PLAZOS DE ATRAZO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso

INDICADORES TRIBUTARIOS
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.

Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda cat-


2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles egoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:


DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
número de meses que falte para 8% Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL
ID/9 = R 4 Diez (10) días hábiles Desde el Primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
Más de 5 UIT IMPUESTO A LA RENTA
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras 5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
MAYO - JULIO
julio y diciembre. Deducciones:
ID/8 = R 6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Impuesto -Retención
Deducción Renta Más de 20 UIT
Anual de meses ID 7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
de 7 UIT Anual hasta 35 UIT 17%
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R 8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV. comprobante de pago respectivo.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
Más de 45 UIT DICIEMBRE 11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
en meses anteriores. bante de pago respectivo.
30% ID = R

12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS

Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2018: S/ 2,075.00 Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio) bante de pago respectivo.

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en


TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)
Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
2018 2017 2016 2015 PARÁMETROS Tres (3) meses
Cuota cionadas con la entrada o salida de bienes.
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual 15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
1. Persona jurídica
Categoriás (5/) Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
Tasa del impuesto 29.50% 29.50% 28% 28% manera electrónica:
1 5,000 5,000 20
Tasa adiicional 5% 5% 4.1% 4.1% Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
2 8,000 6,000 50 eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
2. Personas naturales
PARÁMETROS 16 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles
1 y 2 Categoría 6.25% 6.25% 6.25% 6.25% Cuota
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual 17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
Con Rentas de Tercera Categoría. Categoriás (5/)
29.50% 29.50% 28% 28% Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
4 y 5 Categoria y Fuente extranjera* CATEGORIA* SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.
60,000 60,000 0
ESPECIAL RUS Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
Hasta 5 UIT 8% 8% 8% 8% 19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
* Los sujetos de esta categoría deberan tener en cuenta lo siguiente: mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% 14% 14% a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres tubérculos, raíces, Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada 20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% 17% 17% en mercado de abastos. alizadas con los proveedores.
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% 20% 20% b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
Más de 45 UIT 30% 30% 30% 30% c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin comprobante de pago respectivo.
de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma , plazos y condiciones que
*Regimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.° 30296 publicado el 31-12-14 establezca la SUNAT. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
22 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
23 Diez (10) días hábiles
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y7O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.
CATEGORIA (1)
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
24 Diez (10) días hábiles
No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
25 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,026
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
obligados a efetuar 26 Diez (10) días hábiles
PERCEPTORES

ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.


pagos a cuenta del
impuesto a la Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
renta los (art. 33 b) y quinta categoría, que no superen la suma de: 27 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
siguientes *Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a S/ 2,421
contribuyentes cuenta y a presentar la declaración Determinativa Mensual. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
PDT 616 - Trabajador independiente. 28 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

(1) Base legal: Resolución de Superintencia N° 018-2018/SUNAT (vigente a partir del 19-01-18) Base legal: Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/Sunat

REVISTA CONTABLE MISHA


46 NOTICIERO DEL CONTADOR
47
INDICADORES TRIBUTARIOS INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018 TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS
PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
Enero 2018 14.02.2018 15.02.2018 16.02.2018 19.02.2018 20.02.2018 21.02.2018 22.02.2018
COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD
Febrero 2018 14.03.2018 15.03.2018 16.03.2018 19.03.2018 20.03.2018 21.03.2018 22.03.2018 TESORO CONCEPTO
ONP
3011 Primera categoría - Cuenta propia 2011 Combustible - Apendice lll
Marzo 2018 13.04.2018 16.04.2018 17.04.2018 18.04.2018 19.04.2018 20.04.2018 23.04.2018
Productos afectados a la 6011 .... No inscripción en los registros de la Administración
Abril 2018 15.05.2018 16.05.2018 17.05.2018 18.05.2018 21.05.2018 22.05.2018 23.05.2018 3021 Segunda categoría - Cuenta propia 2021
tasa del 10% - Apendice lV
Mayo 2018 14.06.2018 15.06.2018 18.06.2018 19.06.2018 20.06.2018 21.06.2018 22.06.2018 Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
Junio 2018 13.07.2018 16.07.2018 17.07.2018 18.07.2018 19.07.2018 20.07.2018 23.07.2018
Productos afectados a la 6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Julio 2018 14.08.2018 15.08.2018 16.08.2018 17.08.2018 20.08.2018 21.08.2018 22.08.2018 3031 Tercera categoría - Cuenta propia 2034
tasa del 20% - Apendice lV
Agosto 2018 14.09.2018 17.09.2018 18.09.2018 19.09.2018 20.09.2018 21.09.2018 24.09.2018
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
Setiembre 2018 15.10.2018 16.10.2018 17.10.2018 18.10.2018 19.10.2018 22.10.2018 23.10.2018 propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación

Octubre 2018 15.11.2018 16.11.2018 19.11.2018 20.11.2018 21.11.2018 22.11.2018 23.11.2018 Cervezas - sistema espe-
3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
cifico - Apendice IV
Noviembre 2018 14.12.2018 17.12.2018 18.12.2018 19.12.2018 20.12.2018 21.12.2018 24.12.2018
Productos afectos a la tasa
3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Diciembre 2018 15.01.2019 16.01.2019 17.01.2019 18.01.2019 21.01.2019 22.01.2019 23.01.2019 del 30% . Apendice IV 6033 ....
remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016. 3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas
6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3121 Regimen Mype Tributario

3311 Amazonia ITF No conservar libros y registros y documentación


PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S.N. ° 183-2004/SUNAT 15-08-04) 6037 6437
TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018 ACTUALIZADO CON LA R. S. N. ° 246-2017/SUNAT (04-10-17) 3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO
sustentatoria

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
DEPRECIACIÓN COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE 6073 6473
BIENES distintas a las establecidad
ANUAL
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
001 Azúcar y melasa de caña 10% Tributaria solicite
1 Edificios y construcciones (*) 5 % Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
003 Alcohol etilico 10% Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
004 Recursos Hidrobiológicos 4% 3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 % 005 Maíz Amarillo Duro 4% 3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
007 Caña de azucar 10 % Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 % 3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y des- categorías
010 15 % 6095 ....
perdicios y formas primarias derivadas de las mismas tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 % 3072 5410
Bienes gravados con el IGV, por la renuncia a la primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
equipos de oficina. 011 10 % 6117 ....
exoneración así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
014 Carnes y despojos comestibles 4% trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
5 Equipos de procesamiento de datos 25 % 016 Aceite de pescado 10 % Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
Harina, polvo de pescado, crústaceos, moluscos y 6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
017 4% Regularización - Tercera
demas invertebrados acuáticos. 3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 % MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
034 Minerales metálicos no auriferos 10 % ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 % Indep.
7 Otros bienes del activo fijo 10 %
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 % 4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos

039 Minerales no metálicos 10 % No presentar otras declaraciones o comunicaciones


4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO 6051 6451
dentro del plazo
8 Gallinas (**) 75 % SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
012 Intermediación laboral y tercerización 12% forma incompleta
5612 Contribución solidaria
019 Arrendamiento de bienes 10 % COD. CONCEPTO
Edificaciones y construcciones realizadas exclusiva- 6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos
7011 Impuesto al rodaje
mente para desarrollo empresarial, que iniciaron la con- 020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%
9 (***)20 % Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente
strucción el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % 1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
al 31 de dciembre de 2016 021 Movimiento de carga 10 % Municipal notas de crédito negociables

7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos


022 Otros servicios empresariales 12% Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 establecidos
Retenciones Impuesto a las acciones del
(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). Comisión mercantil 7101
024 10 % Estado

025 Fabricación de bienes por encargo 10 % Régimen de proveedores de


Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1 1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos
(**) derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
830/01/2001). 026 Servicio de transporte de personas 10 % ciones
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
030 Contrato de Construcción 4% 1041 7121
prestados no domiciliados tragamonedas Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 12%
1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

REVISTA CONTABLE MISHA


48 NOTICIERO DEL CONTADOR
49
INDICADORES LABORALES

INDICADORES LABORALES

REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS HISTÓRICO DE REMUNERACIONES MÍNIMAS A LA FECHA


1. Remuneración mínima vital
1 de abril en adelante: PERÍODO DE RMV
S/ 930.00 BASE LEGAL FECHA DE PUBLICACIÓN
Mensual VIGENCIA S/
31.00
Diario

2. Remuneración mínima nocturno A partir del


Cas. Laboral. 14239-15, Lima 1255.50 D.U.N.*022-2003 13-09-00 460.00
15-09-03
Mensual 41.85
Diario

3. Remuneración mínima minera A partir del


1062.50 D.S.N.*016-2005-TR 29-12-05 500.00
Mensual 01-01-06
38.75
Diario

4. Remuneración mínima periodistas A partir del


2,790.00 D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 530.00
Mensual 01-10-07
5. Remuneración Diaria Agrario
36.28
Diaria
A partir del
D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 550.00
6. Asignación Familiar 01-01-08
93.00
Mensual

7. Remuneración mínima asegurable A partir del


930.00 D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 580.00
Desde 1.° de abril 01-12-10
8. Subsidio por lactancia
820.00
A partir de 10 de mayo del 2000
A partir del
D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 600.00
9. Tope de Gastos de Movilidad 37.20 01-02-11

10. Subvención Modalidades Formativas


Mensual 930.00
A partir del
D.S.N.*011-2011-TR 14-08-11 675.00
11. Pensión del SNP máxima 15-08-11
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre del 2001 en adelante 857.36
A partir del
12. *Pensionistas con derecho propio: D.S.N.*007-2012-TR 17-05-12 750.00
01-06-12
20 o más años de aportación 415.00
10 y menos de 20 años de aportación 346.00
6 y menos de 10 de aportación 308.00 A partir del
5 o menos de 5 años de aportación 270.00 D.S.N.*005-2016-TR 30-03-16 850.00
01-05-16
*Pensionista con derecho derivado 270.00
* Pensionista por invalidez 415.00

13. *Ley N.° 28051 D.S.N.*004-2018-TR 22-03-18 01-04-18 930.00


* 2 RMV (01 junio - 2012) 1860

VENCIMIENTOS

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP)

a. Obligaciones de mayo 2018

Cancelación de la Cancelación de la
Presentacion con cheque Presentación con ch/. o efectivo del mismo
Presentación Declaración si pago Declaracion sin pago de Declaracion sin pago de
de otro banco Banco
intereses 50% intereses 80%

05-06-18 07-06-18 07-06-18 21-06-18 20-07-18

SNP, ESSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5. Categoría (Mayo 2018)

Último digito de RUC


TRIBUTO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

SNP 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

Salud 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

Seguro R. 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

Renta 5ta. 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

50 NOTICIERO DEL CONTADOR