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Faculté des Sciences Juridiques,

Economiques et Sociales
Université Ibn Zohr - Agadir

Cycle de Licence option Gestion


Niveau: 3ème Année (S6)
A-U: 2017-2018

Cours de CONTRÔLE DE GESTION


Chapitre n°2: Procédure budgétaire

PR. LHOUSSAINE OUABOUCH


FSJES - Université Ibn Zohr - Agadir
Février 2018
BILAN CHAPITRE 1
 Objectifs:
 Définir le contrôle de gestion et les concepts qu’il mobilise.
 Comprendre les finalités et missions du contrôle de gestion.
 Décrire les principaux processus et dispositifs de contrôle de
gestion.

Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
BILAN CHAPITRE 1
 Le CDG: fonction stratégique
 Le CDG : L’affaire de tous les managers

 CDG: « processus de mise en œuvre de la stratégie »

 Le CDG structure l’organisation en centres de


responsabilité
 Un métier spécifique

 Un métier ouvert sur toutes les fonctions

 Des compétences très diverses

 Des instruments très divers

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BILAN CHAPITRE 1
 Le CDG: fonction stratégique
 A rattacher directement à la DG.
 Participe à l’allocation des budgets+Evaluation des
performances  Elle doit demeurer indépendante.
 Dans beaucoup d’entreprises, rattaché à la DAF
 Dans E/ses de taille réduite: c’est le DAF qui prend en charge les
fonctions traditionnellement dévolues au CDG.

Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
BILAN CHAPITRE 1
 Le CDG : Un métier spécifique  Le C/rDG assiste les
managers dans le pilotage de leur activité
 Adaptation d’outils d’aide à la décision aux besoins des
managers.
 Etudes et analyses ponctuelles.
 Sélection et production régulière d’informations récurrentes.

Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
BILAN CHAPITRE 1
 CDG: fonction transversale
 Vision transversale et généraliste de l’entreprise.
 Métier ouvert sur toutes les fonctions.
 Entretient des relations avec l’ensemble des composantes de
l’entreprise.
 L’importance de la comptabilité
 … et de beaucoup d’autres sources possibles d’information.

Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
BILAN CHAPITRE 1
 Des compétences très diverses
 Compétences techniques  Une dimension technico-
économique
 Expertise, économie, efficacité, efficience
 Compétences relationnelles  Une dimension technico-
économique
 Alignement, stratégique, la responsabilisation et l’orientation des
comportements
 Rigueur et fiabilité, respect des délais, capacité d’analyse et de
synthèse, éthique.

Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
BILAN CHAPITRE 1
 Des instruments très divers
 Données comptables et financières
 Ratios et budgets
 Indicateurs et tableaux de bord

Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
CHAPITRE N°2
La procédure budgétaire

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OBJECTIFS
 Définir le budget et les processus qu’il mobilise
 Présenter l’interdépendance budgétaire

 Décrire les principaux processus de construction des


budgets

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Pr. Lhoussaine OUABOUCH - FSJES - Agadir Contrôle de gestion – S6 – 2017/2018 Chap1-Introduction au contrôle de gestion
Définition

Un budget est une prévision financière chiffrée


relative à un plan d'actions,

correspondant aux objectifs définis et

comprenant les moyens arrêtés pour atteindre


ces objectifs.
Partir en vacances pour se
reposer, s’amuser et profiter
de paysages différents

Projet Ressources allouées


Billets d'avion pour la Grèce 1 800 € Économies déjà réalisées 12 000 €
Trajets vers 3 îles 320 € Réserve pour autre projet - 10 000 €
Hôtel demi-pension / 1 1 200 € Revenus espérés 12 000 €
Repas midi & sorties 800 € Dépenses courantes - 11 000 €
Location de voiture 300 € Gains espérés en Bourse 600 €
Activités des enfants 300 €
Souvenirs 200 €
Photos 200 €

Coût prévisionnel 5 120 € Ressources disponibles 3 600 €


Les solutions
Obtenir de meilleurs prix
Projet Ressources allouées
Billets d'avion pour la Grèce 1 800 € Économies déjà réalisées 12 000 €
Trajets vers 3 îles 320 € Réserve pour autre projet - 10 000 €
Hôtel demi-pension / 1 1 200 € Revenus espérés 12 000 €
Repas midi & sorties 800 € Dépenses courantes - 11 000 €
Location de voiture 300 € Gains espérés en Bourse 600 €
Activités des enfants 300 €
Souvenirs 200 €
Photos 200 €

Coût prévisionnel 5 120 € Ressources disponibles 3 600 €


Les solutions

Aménager le projet
Projet Ressources allouées
Billets d'avion pour la Grèce 1 800 € Économies déjà réalisées 12 000 €
Trajets vers 3 îles 320 € Réserve pour autre projet - 10 000 €
Hôtel demi-pension / 1 1 200 € Revenus espérés 12 000 €
Repas midi & sorties 800 € Dépenses courantes - 11 000 €
Location de voiture 300 € Gains espérés en Bourse 600 €
Activités des enfants 300 €
Souvenirs 200 €
Photos 200 €

Coût prévisionnel 5 120 € Ressources disponibles 3 600 €


Les solutions

Augmenter les ressources


Projet Ressources allouées
Billets d'avion pour la Grèce 1 800 € Économies déjà réalisées 12 000 €
Trajets vers 3 îles 320 € Réserve pour autre projet - 10 000 €
Hôtel demi-pension / 1 1 200 € Revenus espérés 12 000 €
Repas midi & sorties 800 € Dépenses courantes - 11 000 €
Location de voiture 300 € Gains espérés en Bourse 600 €
Activités des enfants 300 €
Souvenirs 200 € Emprunt 1 000 €
Photos 200 €

Coût prévisionnel 5 120 € Ressources disponibles 3 600 €


Les solutions

Renoncer au projet
Règles importantes

1
Toute proposition budgétaire repose
sur des choix et des hypothèses.
2
Toute proposition budgétaire se traduit
par des objectifs financiers et non
financiers
3
Le contrôle de gestion participe à la
définition de ces objectifs et au suivi
des réalisations
Conditions d’efficacité
du système budgétaire

1 « Il doit couvrir, en principe, la totalité des activités de


l’entreprise.
2 Le découpage et la présentation des budgets doivent
se calquer sur
le système d’autorité.
3 Le système budgétaire doit s’inscrire dans le cadre de
la politique générale de l’entreprise.
4 Il doit être relié à une politique de personnel dont
l’orientation sera conforme à la logique budgétaire.
5 Enfin, les prévisions budgétaires doivent pouvoir être
révisées lorsqu’apparaissent de nouvelles
informations. » Gervais M. (2005), Contrôle de gestion, Paris, Economica
Les différents budgets

Budget d’exploitation

Budget Commercial
Budget / projet

Budget de trésorerie
Une durée habituelle de
1 an

ou 18 mois

ou plusieurs années pour un projet


Du plan aux budgets

 Le contrôleur de gestion est alors garant du


calendrier et de la procédure budgétaire.
 Tout commence par l’élaboration d’un plan
stratégique qui sera décliné en plans opérationnels à
l’échelon des divers centres de profit (usines,
magasins, etc.).
 Dans le cadre du plan opérationnel et sur sa durée,
des plans d’action annuels seront élaborés.
 Ces derniers sont construits à partir de prévisions et
de la fixation d’objectifs.
 C’est là qu’entrent en jeu les budgets, qui consistent
en un chiffrage de ces plans d’actions annuels.
La mise en œuvre de la
stratégie

Vision
stratégique
Plan à
10 ans
Plan à moyen terme
ANNEES N+1 N+2 N+3 N+4 N+5
CA
Cts de prod



Résultat

Budget
MOIS Janvier Février Mars Avril Mai
CA
Frais de persMOIS Janvier Février Mars Avril Mai
Mat. 1ères CA
Dot. Amort. Frais de pers
Cts Prod
Mat. 1ères

Dot. Amort.
MOIS Janvier Février Mars Avril Mai
Résultat
Cts Prod CA
… Frais de pers
Résultat
Mat. 1ères
Dot. Amort.
Cts Prod

Résultat
Comment s’élabore le
budget d’une entreprise ?
Les acteurs

Les responsables de départements ou


de services

La direction générale

Les contrôleurs de gestion


Les sources
d'informations

Internes au service
• le passé
• les standards
• les engagements pris
• études, simulations
• plans à 3 ou 5 ans

Externes au service
• plans à 3 ou 5 ans
• budgets des autres services

Externes à l'entreprise :
• Les instituts professionnels
• La presse spécialisée
Des interdépendances
Budget des ventes Stocks pr. finis

Budget commercial Quantités à produire Investissements

Budget de production

Stocks matières Achats

Main d’œuvre Machines

Autres coûts de production

Services centraux

Trésorerie
Des contrôles de
cohérence
Les itérations
Budget des ventes et
de la distribution Itérations,
Contrôles de
Budget de production cohérence,
Arbitrages
Budget d'approvisionnement tant que :
- Manque de cohérence
Budget des services généraux - Résultat insuffisant
- Difficultés de financement

Budget de trésorerie
Bilan prévisionnel
Source :Bescos et al., 1995, p.167

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