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15/1/2019 Preguntas Frecuentes

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Tema
Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones | Determinación del impuesto | Impuesto a las herencias

Pregunta ID: 001.020.6164.005 Fecha de Creación: 11/08/2011


¿Cómo se calcula el Impuesto de Herencias por cada asignatario?

Respuesta Fecha de Actualización: 25/02/2016


Para poder determinar el monto del Impuesto a las Herencias, se deben conocer los siguientes conceptos:

- Base imponible: El impuesto se aplica sobre el valor de cada asignación, determinado, a la fecha del fallecimiento del causante, de acuerdo a las reglas de
valoración de bienes que establecen los artículos 46, 46 bis y 47, de la Ley N° 16.271. En caso que entre el asignatario y causante exista alguno de los parentescos
a que se refieren los incisos segundo y cuarto del artículo 2 de la Ley N° 16.271, del valor de la asignación deberá descontarse el monto exento de impuesto que
las mismas disposiciones establecen

- Determinación del tributo: Sobre el valor líquido de cada asignación, se aplica la tasa progresiva del impuesto que establece el inciso primero del artículo 2 de la
Ley N° 16.271, y la suma resultante se recarga en un 20% en caso que entre el asignatario y el causante exista alguno de los grados de parentesco que señala el
inciso quinto del citado art. 2 de la Ley N° 16.271, recargo que es del 40% si el parentesco entre ellos es más lejano a los que señala dicha disposición o no existe
parentesco alguno.

- Valor de Asignaciones de cuotas: Se determina aplicando el porcentaje que representen los derechos de cada asignatario sobre el valor del acervo líquido partible,
afecto a impuesto.

- Asignaciones de especie: Se registran de acuerdo al valor del bien o bienes que conforman el legado.

- Tasa: Sobre el valor líquido de la asignación, afecto a impuesto, se aplica la escala progresiva de impuesto que establece el artículo 2 de la Ley N° 16.271.
Para estos efectos, se debe utilizar la tabla que se acompaña a continuación:

DESDE HASTA TASA DEDUCCIÓN FIJA


0, 1 UTM 960 UTM 1% de 0 UTM
960,01 UTM 1920 UTM 2,5% 14,4 UTM
1920,01 UTM 3840 UTM 5% 62,4 UTM
3840,01 UTM 5760 UTM 7,5% 158,4 UTM
5760,01 UTM 7680 UTM 10% 302,4 UTM
7680,01 UTM 9600 UTM 15% 686,4 UTM
9600,01 UTM 14440 UTM 20% 1166,4 UTM
14440,01 UTM Y MAS 25% 1886,4 UTM
- Recargo: Sobre el valor resultante de la aplicación de la tabla anterior, procede un recargo del 20%, en caso que el asignatario tenga con el causante un
parentesco colateral de segundo, tercero o cuarto grado, y de un 40% si el parentesco es más lejano o no existe parentesco alguno

RELACION CON EL CAUSANTE RECARGO


Cónyuge, ascendientes, hijos y descendientes de ellos. 0%
Hermanos, medios hermanos, sobrinos, tíos, sobrinos nietos, primos y tíos abuelos.(2°, 3° y 4° parentesco
20%
colateral)
Parentesco más lejano o sin parentesco alguno 40%

A continuación se desarrollará un ejemplo de la determinación del Impuesto de Herencias, aplicando las reglas de valoración, exención y recargo señaladas en la
Ley N° 16.271 sobre Impuesto de Herencias, donaciones y asignaciones, y la Circular N° 19, de 2004

ANTECEDENTES:

1.- Causante: RUT: 1-9 Chileno Posesión Efectiva intestada


Nació: 02/10/1938 Falleció: 25/05/2010 Casado: 6/11/1959, en régimen de
sociedad conyugal
UTM a la fecha de fallecimiento: Mayo Ultimo domicilio: Av. Los Paltos 743, Ñuñoa. (en
2010: $ 36.899 calidad de arrendatario)
Avalúo fiscal a fecha del fallecimiento: $7.325.160
No presenta inventario de bienes Asignatarios:
muebles o menaje. - Conyuge: rut 2-7

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- Hijo: rut 3-8
- Hijo: rut 4-7
2.- Bienes al Fallecimiento del causante Valor
2.1. Bienes raíces: Valoración Avalúo Fiscal, No Agrícola 10.630.925
2.2. Vehículos: Valoración Tasación Fiscal, Automóvil Suzuki Balleno, Año 1998 3.150.000
2.3. Acciones: Valoración Valor promedio de los 6 últimos meses anteriores a la fecha de la delación.
- 1.300 de Chilectra a $2.500 c/u, N° de Certificado 34= Total $ 3.250.000
- 600 de Río Maipo a $13.100 c/u, N° de Certificado 200= Total $ 7.860.000
- 192.230 Enersis a $ 4.000 c/u, N° certificado 61= Total $ 768.920.000
Total Acciones $ 780.030.000

DESARROLLO:

1.- El causante estaba casado en régimen de sociedad conyugal, por lo tanto se presume que de la totalidad de los bienes de la sociedad, el 50% es de
propiedad de su cónyuge y el otro 50% constituye la masa hereditaria o total de activos.

2.- Determinación de la Masa Hereditaria Valor $ %


Bien Raíz No Agrícola 5.315.463.- (50%)
Automóvil 1.575.000.- (50%)
Acciones 390.015.000.- (50%)
Menaje (Art.47 Ley N°16.271 Presunción 20% avalúo ultimo domicilio) 1.465.032.-
Total Masa Hereditaria 398.370.495.-
3.- Monto de la Asignación por Asignatario
Para el caso, la asignación del cónyuge sobreviviente es el doble de la de los hijos:
Cónyuge: 50% de
Herencia
Hijo 1: 25%
Hijo 2: 25%
Hijo 1 = 25% de $ 398.370.495 = $ 99.592.624
Hijo 2 = 25% de $ 398.370.495 = $ 99.592.624
Cónyuge = 50% de $ 398.370.495 = $ 199.185.248

Realizar la conversión a UTM de la fecha del fallecimiento del causante, en este caso UTM mes de mayo 2010: $36.899.-

4.- Determinación del Impuesto:

Exención
Parentesco Base Tasa Impuesto Deducción Impuesto
RUT Asignación Afecta según Impuesto
(Tabla 1 del Imponible según antes de según Recargo
Asignatario Total
Formulario UTM tramo deducción tabla
tramo
$ UTM 4423) UTM
7,5
2-7 199.185.248 5.398,12 600 4.798,12 359,86 -158,4 201,46 0 201,46
%
3-8 99.592.624 2.699,06 600 2.099,06 5% 104,95 -62,4 42,55 0 42,55
4-7 99.592.624 2.699,06 600 2.099,06 5% 104,95 -62,4 42,55 0 42,55
5.- El impuesto por cada asignatario o heredero es el siguiente
Cónyuge Sobreviviente: 201,46 UTM
Hijo 1: 42,55 UTM
Hijo 2: 42,55 UTM.
Total Impuesto en UTM: 286,59
UTM mes de Julio: 38.441 Total Impuesto a pagar en $ 11.016.806.-

Usted puede consultar los siguientes canales de asistencia del SII:

1. Ayuda: menú del sitio web donde encontrará las opciones “¿Cómo se hace para?”, “Aprenda Sobre”, “Demos Educativos”, “Material Informativo”, además de
otras “Preguntas frecuentes”.

2. Mesa de Ayuda Telefónica del SII: En el caso de llamar desde teléfono fijo a Mesa de Ayuda, desde la Región Metropolitana o desde Regiones, debe discar:
223951115

3. Oficinas del SII: en Centros de Información y Asistencia.

4. Por último, si las orientaciones disponibles no responden a su consulta, usted puede hacer una presentación, por escrito, al Director Regional del SII de su
jurisdicción, con la descripción y antecedentes de su situación particular, según lo dispuesto en el artículo 6 del Código Tributario.

Nota:
Las respuestas han sido desarrolladas de acuerdo con la normativa legal vigente a la fecha de actualización de la respuesta.
Las respuestas son ayudas referenciales que deben ser complementadas con la situación particular de cada contribuyente, la normativa y las instrucciones del SII,
y por lo mismo no son vinculantes para los contribuyentes.

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