EL CENTRO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR (CENCOEX)

Se creó mediante el Decreto Nº 601, mediante el cual se dicta el Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley del Centro Nacional de Comercio Exterior y de la
Corporación Venezolana de Comercio Exterior, de fecha 21 de noviembre de
2013, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº
6.116 Extraordinario, de fecha viernes 29 de noviembre de 2013.

Se crea el CENTRO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, institución con

carácter de ente descentralizado, adscrita al despacho ministerial del
Vicepresidente del Consejo de Ministros Revolucionarios para el Área Económica,
cuyo objeto es desarrollar e instrumentar la Política Nacional de Inversiones
Extranjeras, y la Política Nacional de Inversiones en el Exterior.

Son competencias del CENTRO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, las

siguientes:

1. Garantizar y asegurar la ejecución de las políticas nacionales en materia de

administración de divisas, exportaciones, importaciones, inversiones nacionales y
extranjeras y articular dichas políticas entre sí, en función del desarrollo nacional.

2. Ejecutar el Plan General de Divisas de la Nación, y el Plan Nacional de

Importaciones, para su aprobación por parte del Consejo de Ministros, y velar por
su correcta ejecución en el marco de los objetivos del Plan de la Patria, en función
de las instrucciones del Presidente de la República. A tales fines, los Ministerios y
demás órganos del Poder Nacional colaborarán con el Centro Nacional de
Comercio Exterior para la materialización de dicho objetivo.

3. Orientar la estrategia de estímulos a las exportaciones.

4. Orientar la estrategia de incentivos a las inversiones extranjeras.
5. Hacer seguimiento y control a los programas de inversiones venezolanas en el
exterior, orientadas a la integración productiva.
6. Velar por el cumplimiento de las instrucciones y lineamientos dictados por el
Presidente de la República, dirigidas a los órganos y entes del sector público,
vinculados con los ámbitos cambiarios, de inversiones extranjeras, de
exportaciones e importaciones.
7. Estipular planes y proponer medidas necesarias para la generación de fuentes
adicionales de divisas para la República Bolivariana de Venezuela.
8. Estipular planes y programas de desarrollo de capacidades para la sustitución
de importaciones.
9. Elaborar, mantener y actualizar el registro de las personas naturales y jurídicas
que tengan necesidad de acceso a divisas o que realicen operaciones de
comercio exterior, para lo cual dictará las providencias correspondientes.
10. Exigir, antes de la liquidación efectiva y mediante contrato, garantías de fiel
cumplimiento a las personas jurídicas que accedan a divisas que sean otorgadas
en el marco del Plan General de Divisas de la Nación así como del Plan Nacional
de Importaciones.
11. Ejecutar las políticas para optimizar las divisas.
12. Ejecutar procedimientos de organismos y mecanismos cambiarios.
13. Generar y proponer políticas para mejorar el desempeño de las exportaciones.
14. Centralizar los trámites y permisos relacionados con las exportaciones e
importaciones, orientando sus procesos administrativos hacia la simplificación y la
automatización.
15. Establecer criterios para que la Corporación Venezolana de Comercio Exterior,
S.A., califique a las empresas que formarán parte del Registro de las personas
naturales y jurídicas que tengan necesidad de acceso a las divisas o que realicen
operaciones de comercio exterior, así como el listado de proveedores suministrado
por éstas para la formulación del Programa General de Divisas de la Nación.
16. Establecer un Sistema Referencial de Precios Internacionales de Bienes,
Insumos y Productos.
17. Orientar y velar por la creación de una plataforma integrada y automatizada
entre los distintos órganos y entes relacionados con los ámbitos cambiarios, fiscal,
y regulador.
18. Cualquier otra que le sea asignada en el ordenamiento jurídico venezolano, o
que le sea asignada por el Presidente de la República.

El CENTRO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, desarrollará sus funciones a

través de Unidades Administrativas, organizadas en las siguientes áreas:

1. Programación de divisas e importaciones.

2. Exportaciones y sustitución de importaciones.
3. Inversiones extranjeras productivas.
4. Inversiones venezolanas en el exterior.
5. Seguimiento y monitoreo a los componentes del sistema de administración de
divisas.
 PROCEDIMIENTOS PARA ADQUIRIR DIVISAS

Requisitos oficiales que debe llevar al momento de realizar la solicitud

para realizar la compra y venta de divisas.

CASAS DE CAMBIO

Personas naturales
(demandantes u oferentes residenciados en el país)
 Original y copia de la cédula de identidad o documento de identificación
 RIF vigente (puede ser el comprobante digital).
 Se deben aportar “como mínimo” estos datos que el banco u operador de valores
deberá mantener respaldados en una “ficha de identificación del cliente”: nombre y
apellido, tipo y número de documento de identidad, lugar y fecha de nacimiento,
nacionalidad, estado civil, dirección y teléfono de domicilio, origen de los fondos,
profesión u oficio, actividad económica, dirección y teléfono de la empresa donde
trabaja, monto del salario o ingresos mensuales, huella dactilar del dedo pulgar de
la mano derecha o en su defecto la izquierda (siempre que sea posible).
Personas naturales
(oferentes no residenciados en el país)
 Pasaporte en original y copia.
 Copia del pasaje.

BANCOS

Personas naturales
(demandantes u oferentes residenciados en el país)
 Original y copia de la cédula de identidad o documento de identificación
 RIF vigente (puede ser el comprobante digital).
 Se deben aportar “como mínimo” estos datos que el banco u operador de valores
deberá mantener respaldados en una “ficha de identificación del cliente”: nombre y
apellido, tipo y número de documento de identidad, lugar y fecha de nacimiento,
nacionalidad, estado civil, dirección y teléfono de domicilio, origen de los fondos,
profesión u oficio, actividad económica, dirección y teléfono de la empresa donde
trabaja, monto del salario o ingresos mensuales, huella dactilar del dedo pulgar de
la mano derecha o en su defecto la izquierda (siempre que sea posible).
 Poseer una cuenta tanto en bolívares como en dólares en una misma institución
bancaria.
 Declaración de los fondos.
Personas jurídicas
(demandantes u oferentes residenciados en el país)
 Original, a los efectos de verificación, y copia del documento constitutivo o
estatutario debidamente registrado y vigente.
 RIF (o ejemplar digital vigente) tanto de la compañía como de los accionistas o
representante legal.
 Documentación donde consten datos del cliente y/o usuario, dirección, teléfono y
correo electrónico, así como del representante legal.
 Poseer una cuenta tanto en bolívares como en dólares.

CASAS DE BOLSA

Personas naturales
(demandantes u oferentes residenciados en el país)
 Original y copia de la cédula de identidad o documento de identificación
 RIF vigente (puede ser el comprobante digital).
 Se deben aportar “como mínimo” estos datos que el banco u operador de valores
deberá mantener respaldados en una “ficha de identificación del cliente”: nombre y
apellido, tipo y número de documento de identidad, lugar y fecha de nacimiento,
nacionalidad, estado civil, dirección y teléfono de domicilio, origen de los fondos,
profesión u oficio, actividad económica, dirección y teléfono de la empresa donde
trabaja, monto del salario o ingresos mensuales, huella dactilar del dedo pulgar de
la mano derecha o en su defecto la izquierda (siempre que sea posible).
 Poseer una cuenta tanto en bolívares como en dólares en una misma institución
bancaria.
 Declaración de los fondos.
 Constancia de trabajo.
Personas jurídicas
(demandantes u oferentes residenciados en el país)
 Original, a los efectos de verificación, y copia del documento constitutivo o
estatutario debidamente registrado y vigente.
 RIF (o ejemplar digital vigente) tanto de la compañía como de los accionistas o
representante legal.
 Documentación donde consten datos del cliente y/o usuario, dirección, teléfono y
correo electrónico, así como del representante legal.
 Poseer una cuenta tanto en bolívares como en dólares.
 Referencia bancaria en bolívares y Convenio 20 (dólares).
 Copia de los tres últimos estados de cuentas bancarias.
 Copia de recibo de servicio público donde se evidencie la dirección del domicilio.
 Declaración de Impuesto Sobre la Renta Anual.
 Copia de Poderes de Disposición de existir (Apoderados).
 Inscripción en la Caja Venezolana de Valores.
 PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Precios de Transferencia: Son los precios o contraprestaciones fijados en

la transferencia de bienes, servicios o derechos establecidos entre entidades
relacionadas; llevados a valores de operaciones idénticas o similares entre partes
independientes.

MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SUS IMPLICACIONES

La Ley de Impuesto Sobre La Renta refleja los métodos a considerar para evaluar
la aplicación de los precios de transferencia de acuerdo al principio de plena
competencia entre partes vinculadas, en virtud de lo cual, los métodos
establecidos consisten en los siguientes:

Método del Precio Comparable no Controlado: consiste en comparar el precio

cobrado por transferencia de propiedad o servicios en una transacción vinculada,
con el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios en una
transacción no vinculada comparable, en circunstancia comparable.

Método del Precio de Reventa: se basa en el precio al cual el producto que ha

sido comprado a una parte vinculada es revendido a una parte independiente.
Este precio de reventa es disminuido con el margen de utilidad calculado sobre el
precio de reventa, que representa la cantidad a partir de la cual el revendedor
busca cubrir sus gastos de venta y otros gastos operativos y obtener un beneficio
adecuado tomando en cuenta las funciones realizadas, los activos empleados y
los riesgos asumidos.

Método del Costo Agregado: se basa en los costos en los que incurre el
proveedor de estos bienes, servicios o derechos, en una transacción vinculada por
la propiedad transferida o los servicios prestados a una parte vinculada,
añadiéndose a éste un margen de utilidad, calculado sobre el costo determinado,
de acuerdo a las funciones efectuadas y a las condiciones del mercado.
Método del Margen Neto Transnacional: consiste en determinar en
transacciones entre partes vinculadas, la utilidad de operación que hubieran
obtenido partes independientes en operaciones comparables, con base
en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos,
ventas, costos gastos o flujo de efectivo.

Método de División de Beneficios: consiste en asignar la utilidad de operación

obtenida por partes vinculadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o
entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
1. Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad
de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas
involucradas en la operación.
2. La utilidad de operación global, se asignará a cada una de las personas
relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de
cada una de las partes vinculadas, con respecto a las operaciones entre
dichas partes vinculadas.

Obligaciones en caso de operaciones vinculadas y precios de transferencia:

Los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta que celebren operaciones

con partes vinculadas en Venezuela están obligados para efectos de esta ley a
determinar ingresos, costos y deducciones aplicando la metodología de precios de
transferencia. De la misma manera deberán presentar la declaración informativa
de operaciones efectuadas con partes vinculadas en el extranjero ante la oficina
de la Administración Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del
contribuyente, para ser remitida a la Gerencia de estudios Económicos Tributarios
del SENIAT.

Partes Vinculadas de acuerdo con la legislación de precios de transferencia

En un primer término se define vinculación por los conceptos de administración,

capital o control, en donde éste último se determina cuando más del 50% de
acciones con derecho a voto sean propiedad en forma directa o indirecta. Existe
también una presunción de que operaciones sostenidas con empresas ubicadas
en paraísos fiscales. Se considera parte vinculada de una persona jurídica
domiciliada en Venezuela o un establecimiento permanente en el país, a: Su casa
matriz, filial o sucursal o a la persona jurídica cuya participación societaria la
califique como su controladora o controlada; estando cualquiera de éstas
domiciliada en el exterior.
También se considera parte vinculada a una persona jurídica domiciliada en el
exterior que este bajo control societario o tenga participación societaria de una
tercera persona jurídica, de manera tal que las participaciones antes señaladas
califiquen como controladoras o controladas. Además de cualquier persona natural
o jurídica que sea socio o asociado bajo la forma de consorcio u otra figura
asociativa en cualquier actividad.

Así mismo, a la persona natural residente en el exterior que tenga un parentesco

por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado; o la persona natural o jurídica,
que tenga derechos de exclusividad como su agente, distribuidor, licenciatario,
regalista o concesionario para la compra y venta de bienes, servicios o derechos.

Comparables en operaciones vinculadas

Se entiende que las operaciones son comparables cuando no existen diferencias

entre las características económicas relevantes de éstas y las del contribuyente
que afecten de manera significativa el precio o margen de utilidad a que hacen
referencia los métodos de precios de transferencia. O, si existen dichas
diferencias, su efecto se pueda eliminar mediante ajustes técnicos económicos
razonables. Para determinar si las operaciones son comparables se tomará en
cuenta los siguientes atributos de las operaciones, dependiendo del método
seleccionado:

Las características de las operaciones.

Las funciones o actividades económicas significativas.

Los términos contractuales.

Las circunstancias económicas o de mercado.5

Las estrategias de negocios.

Métodos de cálculo de los precios de transferencia

Los costos y deducciones relativos a bienes, servicios o derechos adquiridos del

exterior, en las operaciones efectuadas con partes vinculadas, solamente serán
admitidos hasta un monto que no exceda del precio determinado por alguno de los
siguientes métodos:
Precio comparable no controlado.

Precio de reventa.

Costo de Producción.

Márgenes transaccionales de utilidad de operación.

En el caso de las exportaciones, los ingresos provenientes serán determinados

con base al valor que resulte de aplicar cualquiera de los métodos:

Precio promedio de venta de exportación.

Precio de venta al por mayor en el país de destino menos utilidades.
Precio de venta al detal en el país de destino menos utilidades.
Costo de adquisición o de producción más utilidades.
Márgenes transaccionales de utilidad de operación.

PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos aceptados por las autoridades fiscales han sido los siguientes:

- Aplicación de métodos e indicadores de niveles de utilidad.

- Selección de comparables (incluyendo compañías de los Estados Unidos).

- Cálculo del rango intercuartil y realización de ajustes de capital.

- Realización de ajustes por diferencias en los mercados geográficos.

Por su parte, los procedimientos cuestionados por las autoridades fiscales han
sido los siguientes:

- Uso de ajustes extraordinarios.

- Uso de información financiera ajustada por inflación.

- Uso de información financiera promedio.

- Uso de comparables con pérdidas promedio.

- Uso de ajustes por capacidad ociosa.