UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

SEMINARIO DE CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA
GRUPO No.09

EL JUBILADO FELIZ, S.A.

Ajustes ISR Hecho por:
al 31 de diciembre del 2014 Revisado por:
(Cifras expresadas en Quetzales)

Referencia Cuentas Debe

Ajuste No. 1
Caja y Bancos Banco Agricola DA 46,200.00
Cuentas por cobrar (Clientes Departamentales)

Por registro de deposito pendiente por pago de un cliente

Q 46,200.00
departamental $6000.00 A 7.70

Ajuste No. 2
prestacion laborales 30,000.00
honorarios 3,000.00
Cuentas por pagar
Pasivo contigente
Por confirmacion por parte del obogado con un resultado
Q 33,000.00
desfavorable en la demanda presentada por desempleado

Ajuste No. 3
Citibank 29,122.00
Clientes Locales
Por confirmaciones externas por los clientes según
Q 29,122.00
depositos Nos. 5156, 7576 y 5457

AJUSTE 4
Cuentas incobrables 27,000.00
Funcionarios y Empleados
Deuda del exgerente de ventas que falleció y no es
Q 27,000.00
factible recuperar el saldo

AJUSTE 5
Cuentas por Cobrar
Clientes 345,000.00
Documentos descontados
Reclasificación al registro efectuado por descuento de
Q345,000.00
facturas a cargo de Citi bank

AJUSTE 6
 Cuentas por cobrar
Estimación para cuentas incobrables Q 131,593.66
Gastos de Administracion
Cuentas Incobrables
otros ingresos
otros ingresos
Recalculo de la estimación para cuentas incobrables Q131,593.66

Ajuste No.7
Funcionarios y Empleados 52,000.00
Documentos por Cobrar
Por reclasificación de los pagarés por préstamos otrogados a Q 52,000.00
empleados

Ajuste No.8
Inventario Perdida en Valor de Activo 40,000.00
Inventarios de Electrodomesticos
Registro de lote de mercadería en mal estado Q 40,000.00

Ajuste No.9
Inventarios de Electrodomesticos 20,000.00
Sobrante de Inventario
Registro de un sobrante de 2 Televisores de 32" marca LG, con
costo unitario de Q.10,000 C/U Q 20,000.00

Ajuste 10 NIIF para Pymes

Inventario obsoleto 150,000.00
Inventarios de Electrodomesticos
Registro de un lote de videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que
fueron sustituídas por DVD's de alta tecnología Q 150,000.00

Impuestos Ajuste No.11

IVA debito fiscal 50,000.00
IVA Credito Fiscal
por la regularizacion de IVA diciembre Q 50,000.00

Mob. Equipo Ajuste No. 12

Depreciación acumulada edificios 29,250.00
Depreciacion Edificios
Ajuste a la cuenta de depreciación acumulada edificio por
Q 29,250.00
mal calculo

Ajuste No. 13
Depreciacion de mobiliario y equipo 73,073.33
Depreciacion acumulada mobiliario y equipo
por el calculo de la depreciacion de mob. Y equipo según
Q 73,073.33
por centajes maximos de ley

Ajuste No. 14
 Gastos de operación
gastos no deducibles 40,000.00
amortizacion acumulada Marcas y patentes
para ajustar las amortizacione de las marcas y patentes Q 40,000.00

Ajuste No. 15
Gastos de operación
gastos de venta
depreciaciones y amortizaciones 20,000.00
gastos de administracion
depreciaciones y amortizaciones 20,000.00
amortizacion acumulada Marcas y patentes
Q 40,000.00

Ajuste No. 16
PRES. LABORALESPrestaciones laborales de ventas 80,033.00
Prestaciones laborales de administracion 80,033.00
provision laboral
Registro de la provision laboral Q 160,066.00

Ajuste No. 17
VENTAS Cuentas por Cobrar
Clientes Locales Q 67,200.00
Ventas
IVA Debito

Por ventas que no se facturaron a Elecktra según envio No. 8620 Q 67,200.00

Ajuste No. 18
Funcionarios Empleados Q 33,600.00
Ventas
IVA Débito
Por el Faltante en el inventario cargado a un colaborador de la Q 33,600.00
empresa

COSTO VENTA Ajuste No. 19

Costo de Mercaderia Vendida Q 30,000.00
Inventario
Registro del Costo de Venta de lo vendido a elektra. Q 30,000.00

Ajuste No. 20
Costo de Mercaderia Vendida Q 30,000.00
Inventario
Registro del Costo de Venta del Inventario faltante Q 30,000.00

Q1,427,104.99
 P.T.
VATA Fecha:
SVCJ Fecha:

Haber Base Legal Fiscal Referencia Técnica

46,200.00 No llevar al día los libros contables u otros registros obligatorios establecidos, en
el Código de Comercio y las leyes tributarías específicas. Se entiende que están
al día, sí todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros
Q 46,200.00 C.T. Art. 94 No. 4 debidamente autorizados y habilitados, dentro de los dos (2) meses calendario
inmediatos siguientes de realizadas.

Costos y Gastos Deducibles. Los honorarios, comisiones o pagos de gastos

Ley I.S.R. Art. 21 No. 23deducibles por servicios profesionales, asesoramiento técnico, financiero o de
otra índole prestado en el país o desde el exterior
3,000.00
30,000.00
Costos y Gastos Deducibles:Las asignaciones para formar las reservas
técnicas computables establecidas por ley, como previsión de los riesgos
Q 33,000.00 Ley I.S.R. Art. 21 No. 21derivados de las operaciones ordinarias de las compañías de seguros y fianzas,
de ahorro, de capitalización, ahorro y préstamo.

C.T. = Llevar los libros y registros contables, en forma distinta a la que obliga el Código
29,122.00 C.T. Art. 94 No. 5 de Comercio y las leyes tributarlas específicas

Q 29,122.00

Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique tal calificacion, que se originen
27,000.00 exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y unicamente por operacione
realizadas con sus clietes, sin incluir funcionarios y empleados
Q 27,000.00 Ley I.S.R. Art. 21 No. 20

los contribuyentes pueden optar por deducir la provision para la formacion de una recerb
Ley I.S.R. Art. 21 No. 20 de valuacion para imputar a las cuentas incobrables que se registren en el periodo de
liquidacion correspondiente.
345,000.00

Q 345,000.00
 Cuando la reserva exceda el tres por ciento (3%) de los saldos deudores indicados, el
exceso debe incluirse como renta bruta del período de liquidación en que se produzca el
mismo.
Q 130,590.00 Ley I.S.R. Art. 21 No. 20

Q 1,003.66
Q 131,593.66

52,000.00 Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique tal calificacion, que se originen
exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y unicamente por operacione
realizadas con sus clietes, sin incluir funcionarios y empleados
Q 52,000.00 Ley I.S.R. Art. 21 No. 20

Costos y Gastos Deducibles Las pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación,
40,000.00 descomposición o destrucción de los bienes, debidamente comprobados y las producidas
por delitos contra el patrimonio cometidos en perjuicio del contribuyente.
Q 40,000.00 Ley I.S.R. Art. 21 No. 17

20,000.00 El registro contable del inventario de bienes disponibles para la venta deberá contener el
detalle de cada uno de los mismos que lo integran, y de esa manera reportarlo conforme l
establece la ley
Reglamento I.S.R. Art. 32
Q 20,000.00

150,000.00

Q 150,000.00

50,000.00 La suma neta que el contribuyente debe enterar al fisco en cada período impositivo, es la
Q 50,000.00 Ley I.V.A. Art. 19 diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados.

Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras, cinco

Ley I.S.R. Art. 28 No. 1 por ciento (5%).

29,250.00
El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que
Q 29,250.00 Ley I.S.R. Art. 23 literal Tconste en la matrícula fiscal o en catastro municipal.

Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques -

tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento
73,073.33 Ley I.S.R. Art. 28 No.03
Q 73,073.33

cuando por cualquier circunstancia la depreciacion o amortizacion no se

dedujo en el periodo, no tiene derecho a deducir en periodos impositivos
posteriores
 cuando por cualquier circunstancia la depreciacion o amortizacion no se
dedujo en el periodo, no tiene derecho a deducir en periodos impositivos
Ley I.S.R. Art.25 posteriores

40,000.00 Costos y Gastos No Deducibles. Los que no correspondan al período anual d

imposición que se liquida, salvo los regímenes especiales que la presente Ley
Q 40,000.00 Ley I.S.R. Art. 23 permite.

El costo de adquisición de los activos intangibles efectivamente incurrido, tales

40,000.00 como derechos de autor y derechos conexos, marcas y expresiones, deben
amortizarce en 5 años (linea recta)
Q 40,000.00 Ley I.S.R. Art. 33

las indemnizaciones pagadas por terminacion laboral se realiza una reserva qu

160,066.00 Ley I.S.R. Art. 21 No. 8 se constituyan hasta el límite del ocho punto treinta y tres por ciento (8.33%) del
total de las remuneraciones anuales
Q 160,066.00

Q 60,000.00 C.T. Art. 94 No. 4 Se entiende que están al día, sí todas las operaciones se encuentran asentadas
en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados, dentro de los do
Q 7,200.00 (2) meses calendario inmediatos siguientes de realizadas, al no llevar al dia lo
idicado con anterioridad se sancionara con una multa de Q.5,000.00.
Q 67,200.00

Q 30,000.00
Q 3,600.00 Ley I.S.R. Art. 04 se consideran fuente guatemalteca, las provinientes de: a) La producción, vent
y comercialización de bienes en Guatemala
Q 33,600.00

Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean pertinentes o

indispensables para conservar la fuente productora de rentas gravadas, los
siguientes: 1. El costo de producción y de venta de bienes.
Q 30,000.00 ley I.S.R. Art. 21 No. 1
Q 30,000.00

Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean pertinentes o

ley I.S.R. Art. 21 No. 1 indispensables para conservar la fuente productora de rentas gravadas, los
siguientes: 1. El costo de producción y de venta de bienes.
Q 30,000.00
Q 30,000.00

Q1,427,104.99
ncia Técnica

otros registros obligatorios establecidos, en

butarías específicas. Se entiende que están
cuentran asentadas en los libros y registros
os, dentro de los dos (2) meses calendario

honorarios, comisiones o pagos de gastos

s, asesoramiento técnico, financiero o de
de el exterior

signaciones para formar las reservas

or ley, como previsión de los riesgos
ias de las compañías de seguros y fianzas,
préstamo.

bles, en forma distinta a la que obliga el Código

ficas

se justifique tal calificacion, que se originen

abitual del negocio y unicamente por operaciones
onarios y empleados

ucir la provision para la formacion de una recerba

ncobrables que se registren en el periodo de
nto (3%) de los saldos deudores indicados, el
el período de liquidación en que se produzca el

se justifique tal calificacion, que se originen

abitual del negocio y unicamente por operaciones
onarios y empleados

s por extravío, rotura, daño, evaporación,

es, debidamente comprobados y las producidas
en perjuicio del contribuyente.

nes disponibles para la venta deberá contener el

integran, y de esa manera reportarlo conforme lo

enterar al fisco en cada período impositivo, es la

al de créditos fiscales generados.

adheridas a los inmuebles y sus mejoras, cinco

s inmuebles, cuyo valor base exceda del que

municipal.

uebles, mobiliario y equipo de oficina, buques -

, marítimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento

cia la depreciacion o amortizacion no se

echo a deducir en periodos impositivos
 os que no correspondan al período anual de
egímenes especiales que la presente Ley

s intangibles efectivamente incurrido, tales

conexos, marcas y expresiones, deben

minacion laboral se realiza una reserva que

o punto treinta y tres por ciento (8.33%) del

s las operaciones se encuentran asentadas

autorizados y habilitados, dentro de los dos
uientes de realizadas, al no llevar al dia lo
ra con una multa de Q.5,000.00.

as provinientes de: a) La producción, venta

emala

cibles, siempre que sean pertinentes o

nte productora de rentas gravadas, los
y de venta de bienes.

cibles, siempre que sean pertinentes o

nte productora de rentas gravadas, los
y de venta de bienes.