INFORME DE UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN

INTRODUCCIÒN

En el presente trabajo de investigación se plasmara que es un informe de auditoria cual

es su estructura y los requisitos que debe seguir un auditor para dar a conocer el informe

de auditoria a la empresa auditada.

DESARROLLO

El informe es el último paso en el proceso de una auditoría de gestión, una herramienta

que permite a las empresas detectar las áreas y procesos en los que puede mejorar para

racionalizar su funcionamiento y de esta forma optimizar al máximo los rendimientos en

su gestión (Remirez, 2014)

El informe de una auditoría de gestión es el documento donde el auditor expone las

conclusiones y recomendaciones que servirán para que la empresa mejore. Para que el

trabajo de auditoría de gestión sea eficaz, su informe final debe reflejar determinadas

situaciones:

- Cuáles son los puntos fuertes y cuáles los puntos débiles de la empresa

detectados.

- Contemplar la existencia de hechos o situaciones que hayan podido dificultar o

impedir el trabajo del auditor.

 El informe de auditoría de gestión deberá ser objetivo, completo, claro y constructivo.

Es imprescindible que sus conclusiones y recomendaciones estén redactadas con total

claridad, ofreciendo respuestas claras a las preguntas de la auditoría y que a la vez formule

las recomendaciones relativas a los cambios que conviene efectuar para solventar las

deficiencias contrastadas.

En una auditoría de gestión las recomendaciones deben ser extensas analizando las

causas de las ineficiencias y sus consecuencias.

Dentro de la presentación del informe de auditoria se deben realizar tres aspectos

fundamentales como son:

 Redacción Borrador de Informe

 Conferencia final para lectura de informe borrador

 Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes. (Contraloria

General del Estado, 2013)

Objetivo del informe de la auditoria de gestión

Reflejar e interpretar los resultados obtenidos de la aplicación de todos los

procedimientos que empleo el auditor, narrando los resultados de su trabajo y llamando la

atención sobre las cuestiones más importantes.

Sus recomendaciones deben estar orientadas a corregir las deficiencias detectadas, en

ellas se guía a la administración de la empresa a solucionar los hechos capaces de ser

mejorados y, en la medida de lo posible, debe estimar los probables ahorros o mejoras de

su aplicación.
 En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de tal

forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos

planteados en la auditoría.

La misma debe servir para:

 Verificar el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos.

 Rendición de cuentas.

 Monitoreo del desempeño de las actividades de la institución y el desempeño de los

funcionarios y empleados responsables de las áreas operacionales.

 Asignación de recursos.

 Toma de decisiones.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE ACUERDO A LA CONTRALORÍA

GENERAL DEL ESTADO.

 Carátula

 Índice, Siglas y Abreviaturas

 Carta de Presentación

CAPITULO I.-Enfoque de la auditoría

 Motivo

 Objetivo

 Alcance

 Enfoque

 Componentes auditados

 Indicadores utilizados
CAPITULO II.- Información de la entidad

 Misión

 Visión

 Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas

 Base Legal

 Estructura Orgánica

 Objetivo

 Financiamiento

 Funcionarios Principales

CAPITULO III.- Resultados Generales

 Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones sobre la entidad, relacionados

con

 la evaluación de la Estructura de Control Interno del cumplimiento de objetivos

y metas institucionales, etc.

CAPITULO IV.- Resultados Específicos por componente

Presentación por cada uno de los componentes (A,B,C,D, etc.) y/o sub

componentes, lo siguiente:

a) Comentarios.-

 - Sobre aspectos positivos de la gestión gerencial-operativa y de resultados,

que determinen el grado de cumplimiento de las 3 “E” teniendo en cuenta:

condición, criterio, efecto y causa;

 - Sobre las deficiencias determinando la condición, criterio, efecto y causa;

también cuantificando los perjuicios económicos ocasionados, los desperdicios

existentes, daños materiales producidos.

b) Conclusiones.-

 Conclusión del auditor sobre los aspectos positivos de la gestión gerencial

operativa y sus resultados, así como del cumplimiento de las tres "E".

 Conclusión del auditor sobre el efecto económico y social producido por los

perjuicios y daños materiales ocasionados, también por las ineficiencias,

prácticas antieconómicas, incumplimientos y deficiencias en general; y a las

causas y condiciones que incidieron en el incumplimiento de las 3 “E”..

c) Recomendaciones.-

 Constructivas y prácticas proponiendo mejoras relacionadas con la gestión de

la Entidad auditada, para que emplee sus recursos de manera eficiente y

económica, se realicen con eficiencia sus actividades o funciones; ofrezca

bienes, obras o servicios de calidad con la oportunidad y a un costo accesible

al usuario; y que permita obtener resultados favorables en su impacto.

CAPITULO V.- Anexos y Apéndice

Anexos.-

 Detalles o información que requiere anexos, similar a la auditoría tradicional.

 Resumen de la Eficiencia, Eficacia y Economía, y la comparación de los

parámetros e indicadores de gestión.

 Cronograma acordado con los funcionarios de la entidad para la aplicación de

recomendaciones y correctivos.

Apéndice.-
  Síntesis de la auditoría de gestión similar al de auditoría tradicional, con los

cambios introducidos en esta nueva actividad de control.

 Constancia de la notificación de inicio de examen.

 Convocatoria y Acta de la conferencia final de comunicación de

resultados.(ANEXO 1)

1. Capítulo I

 Aspectos Preliminares En esta sección, el auditor debe exponer:

 Propósito u objetivo de la auditoría. En esta sección se explica

brevemente el por qué se realizó la auditoría; la misma puede ser

producto de la aplicación del Plan Operativo Anual (POA), denuncias,

requerimientos de la Contraloría General del Estado, requerimientos de

la administración activa. En el caso que la auditoría se refiera a la

evaluación de las denuncias, deberá incorporarse en el POA, como una

actuación regular, para el año en que se realice la misma. En el informe

debe omitirse palabras como “denuncia”, “denunciante” o “hechos

denunciados”

 Alcance Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la

auditoría. Los procesos y actividades evaluadas; tipo de análisis realizado

(exhaustivo o selectivo); criterios utilizados para la selección de la muestra, así

como las limitaciones encontradas.

 Objetivo(s) General(es) y Específico(s)

 El objetivo general corresponde al propósito de la actuación, lo que se

espera determinar de manera general; se refiere al qué queremos

 conseguir. Se debe evitar que su formulación pueda entenderse como

actividad o acción.

 El objetivo específico se refiere más a las áreas o procesos específicos,

como su nombre lo indica. En ambos casos se redactan comenzando

con el verbo infinitivo.

Ejemplos:

 Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en las normas, procedimientos y

políticas,

 Determinar la legalidad y sinceridad de las operaciones realizadas.

 Comprobar el cumplimiento de: planes, metas, políticas.

 Comprobar la aplicación y cumplimiento de los principios de contabilidad del

sector público.

 Indagar acerca de la veracidad de los hechos denunciados.

 Enfoque.- Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se pretende

evaluar. Una intervención puede o no tener diversos enfoques conceptuales,

normativos, técnicos, presupuestarios, económicos o asignarle mayor peso a

alguno de ellos. Los puntos antes mencionados pueden presentarse como un

solo párrafo o secciones separadas.

 Métodos, Procedimientos y Técnicas.- Debe exponerse en párrafo separado,

la metodología aplicada por el auditor. La exposición no es necesaria que se

haga en forma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalle del o los

procedimientos aplicados por el auditor. Podemos señalar en este párrafo que

“La auditoría se realizó de acuerdo con Normas Generales de Auditoría de

 Estado”, también puede agregarse “y Normas de Auditoría de General

Aceptación”, sin necesidad de describir tales normas, pero debemos señalar que

técnicas se aplicaron durante el trabajo realizado. Ejemplo: entrevistas,

cuestionarios, revisión documental, arqueos, inspección física, levantamientos

de Actas, selección de muestras, etc. Si hubo limitación en la ejecución del

trabajo, la misma debe explicarse.

Capitulo II

Características Generales

Este capítulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión,

visión, naturaleza jurídica, así como aspectos vinculados al área evaluada

Marco Legal.- Contendrá las normas legales y técnicas vigentes para el período

evaluado, que guarde relación con el objeto evaluado.

Capítulo III

Observaciones Derivadas del Análisis

Las observaciones surgen de un proceso de comparación entre “lo que debe ser” y

“ lo que es”. Estas deben basarse en las premisas de:

 Condición

 Criterio

 Causa

 Efecto

Capítulo IV
Consideraciones Finales

Conclusiones.- Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis

global de los hallazgos detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente,

programa, proyecto, planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados con

el objetivo general de la actuación practicada.

Las recomendaciones.- Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los

errores, omisiones y desviaciones determinadas. Se podrán desarrollar tantas

recomendaciones como se consideren necesarias. En ningún caso podrá instarse al objeto

evaluado para que cumpla las obligaciones legales y sub-legales. Las recomendaciones se

dirigirán a la autoridad competente para tomar las medidas correspondientes y deben:

 Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.

 Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a minimizar

sus efectos.

 Ser factibles y considerar el costo/beneficio

 Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos

 Señalar, previa autorización del Contralor o Contralora General de la República, el

carácter vinculante de la misma.

Las recomendaciones que formule el auditor deben responder a la corrección de las

deficiencias encontradas. Su implementación debe ser factible para la gerencia de la

organización; puede haber recomendaciones que desde el punto de vista teórico son

razonables, pero no aplicables desde el punto de vista práctico por razones de costo –

beneficio.
 Las recomendaciones son sugerencias expuestas por el auditor para mejoras

potenciales; demandan acciones inmediatas. En esta sección pueden exponerse

compromisos aceptados por el auditado, las realizaciones del auditado en términos de

mejoras desarrolladas desde la última auditoría o del método operativo adecuadamente

controlado, así como opiniones del auditado.

El informe del auditor será elaborado y suscrito por el equipo del trabajo, contendrá

las observaciones derivadas del análisis y se incorporará sin modificaciones en los papeles

de trabajo.

CAPITULO V.- Anexos y Apéndice

 Anexos y Apendice.- Es información que complementa las observaciones. Pueden

ser más detalladas y las mismas pueden presentarse en gráficas de barras, gráficas

de líneas, torta, etc. (COFAE, 2014).

ANÁLISIS

El informe de Auditoria se debe presentar al finalizar el proceso de auditoria dentro

de la empresa. Para la elaboración del informe de auditoría el auditor debe tomar en cuenta

todo el proceso que se ha realizado es indispensable que el informe debe contener una

estructura clara y definitoria.

En la cual debe constar una breve reseña de la empresa, el objetivo que tiene la

misma y sobre todo, los procesos que se efectuaron de que medios se valió el auditor para

llegar a las conclusiones y recomendaciones.

 En cada hallazgo que se haya detectado el auditor debe contener la causa y el efecto

del mismo, una vez plasmado este inconveniente lo que realizada la finalidad que tuvo la

auditoria respetando la estructura del mismo, en donde el auditor emitirá conclusiones y

recomendaciones en donde las recomendaciones se deberán considerar positivas con la

finalidad de poder dar soluciones a los problemas para ayudar a la eficiencia de los

procesos de la empresa y las conclusiones serán objetivas basándose en hechos reales y

adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo.

Mediante el informe de auditoría la Dirección de la empresa podrá tomas decisiones

correctas para el buen funcionamiento de los procesos de la misma.

BIBLIOGRAFÍA

COFAE. (2014). http://www.oas.org. Recuperado el 10 de 01 de 2018, de

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_inf_aud_int_2014.pdf

Contraloria General del Estado. (2013). http://www.contraloria.gob.ec. Obtenido de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-
GESTION%202.pdf

Remirez, J. M. (26 de 10 de 2014). http://asesoria.arriagaasociados.com. Recuperado el 10 de

01 de 2018, de http://asesoria.arriagaasociados.com/que-recoge-el-informe-de-una-
auditoria-de-gestion/