UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

DIVISIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA ACADÉMICO
LICENCIATURA EN DERECHO

T E M A:
S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales
S1. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

DOCENTE:
Lic. Enrique Lira Norzagaray

ALUMNO (A): MAR MÁRQUEZ ALVAREZ

MÓDULO XIII
Administración Tributaria

FECHA DE ENTREGA: 19 de Enero de 2019

 S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales

1.- Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria.

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO:

SHCP es una institución gubernamental centralizada, es decir, esta institución es la

encargada de manejar todo lo relacionado con ingresos y egresos del país, por lo
mismo es una de las más importantes. Y entre las principales objetivos y funciones
de esta secretaria están las de proponer, dirigir y controlar las políticas económicas
del gobierno, financiera y físicamente hablando.
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL Artículos 30 y
31:
Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar, con la
participación de los grupos sociales interesados, el Plan Nacional correspondiente;
Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del Gobierno del Distrito Federal
y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto público
federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la
administración pública federal;
Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de
ingresos de la federación y del Gobierno del Distrito Federal;
Manejar la deuda pública de la federación y del Gobierno del Distrito Federal;
Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público;
Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al
Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las demás instituciones
encargadas de prestar el servicio de banca y crédito.
Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes en materia de seguros, fianzas,
valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito;
Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando
para ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y
administrar su aplicación en los casos en que lo competa a otra Secretaría;
Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la
administración pública federal, o bien, las bases para fijarlos, escuchando a la
Secretaría de Economía y con la participación de las dependencias que
correspondan;
Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

Ley de servicio de administración tributaria, artículo 7:

Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,

aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo con la legislación
aplicable;
Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para
la Inspección Fiscal y Aduanera;
Representar el interés de la Federación en controversias fiscales;
Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y
sus accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México
sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y
aduaneras del orden federal;
Ejercer aquéllas que, en materia de coordinación fiscal, correspondan a la
administración tributaria;
Solicitar y proporcionar a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o del
extranjero, el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión
fiscales, de conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal y
aduanera;
Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras
y, en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas
disposiciones;
Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el
Ejecutivo Federal en las materias fiscal y aduanera, así como celebrar acuerdos
interinstitucionales en el ámbito de su competencia;
Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten
instancias supervisoras y reguladoras de otros países con las cuales se tengan
firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que
México sea parte, para lo cual, en ejercicio de sus facultades de vigilancia, podrá
recabar respecto de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, la
información y documentación que sea objeto de la solicitud.
Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y
aduanera;
Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener
actualizado el registro respectivo.

Diferencia del SAT con SHCP:

Su diferencia es que el SAT se encarga específicamente del cobro de impuestos y
contribuciones, Fiscaliza a los contribuyentes, para que cumplan con lo establecido
por las leyes mencionadas y hechas por la SHCP, así como hacerlas cumplir por
los contribuyentes "Voluntariamente". Siendo esta una extensión de SHCP.

2.- Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

La principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el Ejercicio de la

recaudación y administración de determinados ingresos.
Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que
tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.

3.- Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad
en materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar,
liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es
calificado como un organismo fiscal autónomo.
Art. 271 LSS. - El Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y
liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley.
Art.30fracc.I Ley de INFONAVIT. - Determinar, en caso de incumplimiento, el
importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como
calcular su actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su
liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago.
Determina, liquida, requiere pagos, recibe pagos, cobra y, en su caso, ejecuta las
aportaciones patronales y los descuentos omitidos.
 S1. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

Son organismos que realizan actividades fiscales, sin que sean el Fisco o
dependencias de este; uno de los cuales es el Instituto Mexicano del Seguro Social.
El Poder Ejecutivo federal se auxiliará en sus funciones de la administración pública
paraestatal por dependencias de esta, como:
I. Organismos descentralizados.
II. Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de
seguros y de fianzas.
III. Fideicomisos
Es un organismo descentralizado, por lo que según el artículo 45 de la mencionada
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, tiene "personalidad jurídica y
patrimonio propios".
El IMSS tiene, dentro de sus funciones, la de cobrar las mencionadas cuotas; esta
función es fiscal; por lo que a dicho órgano se le califica de fiscal.

S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

1.- Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria.
Diferencia del SAT con SHCP:
Su diferencia es que el SAT se encarga específicamente del cobro de impuestos y
contribuciones, Fiscaliza a los contribuyentes, para que cumplan con lo establecido
por las leyes mencionadas y hechas por la SHCP, así como hacerlas cumplir por
los contribuyentes "Voluntariamente". Siendo esta una extensión de SHCP.

2.- Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.

Porque en estas autoridades recae la responsabilidad de vigilar el cumplimiento de

las disposiciones fiscales, además de tener la misión de recaudar los ingresos
tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros en las
arcas del erario federal para que puedan destinarse al gasto público.
También es importante mencionar que los organismos tienen la responsabilidad de
ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados
ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.

3.- Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la

recaudación fiscal.
Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que
tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.
Art. 3o. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
Artículo 3o.- El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las
disposiciones legales correspondientes, de las siguientes entidades de la
administración pública paraestatal:
I.- Organismos descentralizados;
II.- Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de
seguros y de fianzas, y
III.- Fideicomisos.
Por expresa designación de la ley respectiva.

4.- Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los

organismos fiscales autónomos.

LAS ATRIBUCIONES DEL SAT (SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA) SON LAS SIGUIENTES:
Se encuentran establecidas en el Artículo 7 de la Ley del Servicio de Administración
Tributaria, y aunque la principal atribución del SAT es la recaudación de
contribuciones, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios, y verificar
el cumplimiento de disposiciones fiscales, podemos sintetizar a todas sus
atribuciones mencionando que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación
fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes
para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e
incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información
necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.
 El Instituto Mexicano del Seguro Social.
Las funciones del IMSS (como encargado de la seguridad social y como organismo
fiscal autónomo) están vinculadas, pues la seguridad social se financia mediante
aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de
las cuales es responsable el IMSS.
Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar,
liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es
calificado como un organismo fiscal autónomo.
En lo relacionado con la SHCP:
La respuesta está en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, de la
siguiente manera:
Artículo 31.- A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el
despacho de los siguientes asuntos:
XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales;
XIV.- Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administración
pública paraestatal, haciéndolos compatibles con la disponibilidad de recursos y en
atención a las necesidades y políticas del desarrollo nacional;
XVIII.- Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pública Federal;

5.- Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.

IMSS:
Es un instrumento básico de la seguridad social.
Se establece como un servicio público de carácter nacional.
Es para todos los trabajadores y sus familias.
INFONAVIT:
Se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores
establecido en la Constitución.
Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por cada
uno de los trabajadores.
 6.- Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y
autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

1. Las contribuciones que recaude serán de los particulares y personas morales,

cuya fuente de obligación son las leyes, por lo que debe ser un organismo de
servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios, además de ser
también un organismo fiscal que no dependa de ningún poder, salvo que así lo
establezcan las leyes en algunas atribuciones y funciones.

2. Dichas contribuciones no se tratan ni se tipifican como impuestos, son más

específicos.

3. El destino de dichos ingresos no debe ser genérico, sino que específicamente es

aplicado para la consecución del fin para el que fue creado el organismo que los
recaba.

4. Dicho destino se debe dedicar en favor de un organismo público descentralizado

o desconcentrado, para beneficio social, y que debe tener el carácter de autoridad
fiscal.

Bibliografía:
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2018). Ley del Seguro Social. Enero 20, 2019, de
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Sitio web: https://goo.gl/xG2sNX

Ley del Servicio de Administración Tributaria. (2012). Ley del Servicio de Administración Tributaria. Enero 20, 2019, de Ley
del Servicio de Administración Tributaria Sitio web: https://goo.gl/78U38c

Sol, H. (2008). Derecho Fiscal. Enero 20, 2019, de Red Tercer Milenio Sitio web: https://goo.gl/bnmqvm

Instituto Superior de Computación. (2006). Derecho Fiscal 1. enero 20, 2019, de Instituto Superior de Computación S.C.
Sitio web: https://goo.gl/FcSEV

Dorantes, L.. (2014). Derecho Fiscal. Enero 20, 2019, de Editorial Patria Sitio web: https://goo.gl/T14FWb