1.

- La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las

declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la
SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho
ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el
registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Mes Ventas No Declaradas
Enero 20,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
Octubre 48,000 262,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que
corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se
encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el
IGV y el Impuesto a la Renta. 3 puntos
Rpta

Para Rentas de Tercera categoría del Regimen General de la empresa COMERCIO

LATINO SAC para el ejercicio del 2017
ventas no grabadas IGV IR
enero 20,000 360 300 Ventas 262000
marzo 42,000 756 630 Compras 0
mayo 63,000 1134 945 Utilidad 262000
junio 52,000 936 780 Calculo IR 29.5% 77290
septiembre 37,000 666 555 Pagos mensuales -3930
octubre 48,000 864 720 IR a pagar 73,360
TOTALES 262,000 4716 3930

Conclusión
IGV 4,716
Impuesto a la Renta 77,290

2.- Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está siendo
fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2017. La administración tributaria
observo que declaro según su DD.JJ anual del IR presentada el 04.04.2018 una perdida
tributaria de 35,000. Asimismo, el auditor restructuro el estado de ganancias y pérdidas,
concluyendo que la pérdida tributaria asciende a 10,000. El auditor emitió la resolución de
determinación con fecha 18.08.2018. A continuación se detalla el estado de ganancias y
pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y la reestructuración del auditor:
5 puntos
SEGÚN PDT ANUAL
S/.
Ventas Netas 1,500,000
(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -35,000

SEGÚN SUNAT

Ventas Netas 1,525,000

(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 739,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 149,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -15,600
Utilidad contable -15,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -10,000

Hallar:

-Multa por pérdida tributaria indebida

Repuesta:

La multa es el 100% del total de la omisión siendo S/. 25,000

-Calcular la multa rebajada (gradualidad)

multa por omision 25,000 monto a pagar

1 subsanacion voluntaria 95% 23750 1,250
2 subsanacion inducida en la
etapa de fiscalizacion
con pago 95% 23750 1,250
fraccionamiento aprobado 85% 21250 3,750
sin pago 70% 17500 7,500
3 subsanacion en cobranza
inducida
 60% 15000 10,000
4 subsanacion inducida en la
etapa de reclamacion
40% 10000 15,000

-Calcular los intereses moratorios

interes moratorio 0.04%

del 04/04/2018 al
multa por omision 25,000 monto a pagar 18/08/2018 TIM 5.48%
1 subsanacion voluntaria 95% 23750 1,250 67.25
2 subsanacion inducida en la
etapa de fiscalizacion
con pago 95% 23750 1,250 67.25
fraccionamiento aprobado 85% 21250 3,750 201.75
sin pago 70% 17500 7,500 403.5
3 subsanacion en cobranza
inducida
60% 15000 10,000 538
4 subsanacion inducida en la
etapa de reclamacion
40% 10000 15,000 807

-Total a pagar

interes moratorio
0.04% del 04/04/2018
al 18/08/2018 TIM
multa por omision 25,000 monto a pagar 5.48% TOTAL A PAGAR
1 subsanacion voluntaria 95% 23750 1,250 67.25 1,317
2 subsanacion inducida en la
etapa de fiscalizacion
con pago 95% 23750 1,250 67.25 1,317
fraccionamiento aprobado 85% 21250 3,750 201.75 3,952
sin pago 70% 17500 7,500 403.5 7,904
3 subsanacion en cobranza
inducida
60% 15000 10,000 538 10,538
4 subsanacion inducida en la
etapa de reclamacion
40% 10000 15,000 807 15,807
5.Realice un amplio y detallado análisis de cómo se encuentra el Sistema Tributario en el
Peru, analice todos los escenarios por los cuales atraviesa un país (económico, político,
social, cultural, etc, ) ayúdese de organigramas, gráficos, imágenes, encuestas, cuadros
estadísticos de los últimos 5 años, entre otros.