Proyecto

“INSTAURACIÓN DE UN MÓDULO DE
INFORMACIÓN GENERAL SOBRE

TRÁMITES A REALIZAR EN EL MÓDULO
DE SERVICIOS SAT PÁNUCO”
Que para acreditar su:
Presenta
ROSA LILIA SALINAS MALDONADO

No. de control: CP14CO221
CARRERA
CONTADOR PÚBLICO
Dedicatoria
Para mis padres por todo su apoyo incondicional.
Para mi esposo por darme la fuerza y el ánimo para seguir adelante y no dejarme caer.
Para mi hijo, el amo de mi universo.
Con todo mi amor y mi gratitud por haber hecho todo esto posible.
INDICE
CAPÍTULO I ........................................................................................................................................................... 1
1.1 INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................... 1
1.2 JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................................................... 3
1.3 OBJETIVOS................................................................................................................................................. 4
1.3.1 OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................................ 4
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................................................... 4
1.4 CARACTERIZACIÓN DEL ÁREA EN QUE PARTICIPÓ ....................................................................... 5
1.5 PROBLEMAS A RESOLVER, PRIORIZÁNDOLOS ............................................................................... 6
1.6 ALCANCES Y LIMITACIONES ................................................................................................................. 7
1.6.1 ALCANCES .......................................................................................................................................... 7
1.6.2 LIMITACIONES .................................................................................................................................... 7
CAPÍTULO II .......................................................................................................................................................... 8
FUNDAMENTO TEÓRICO ............................................................................................................................... 8
2.1 SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. ................................................................................. 8
2.1.1 CREACIÓN DEL SAT. ........................................................................................................................ 8
2.1.2 INICIO DE FUNCIONES. ..................................................................................................................... 9
2.1.3 REASIGNACIÓN DE FACULTADES. ............................................................................................. 10
2.1.4 CAMBIOS ESTRUCTURALES. ....................................................................................................... 10
2.1.5 REVISIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO. ......................................................................................... 12
2.1.6 ADMINISTRACIÓN ............................................................................................................................ 13
2.1.7 FUNCIONES. ...................................................................................................................................... 15
2.1.8 COMPOSICIÓN .................................................................................................................................. 17
2.1.9 NORMATIVIDAD ................................................................................................................................ 18
2.2 MANIFESTACIÓN DEL SAT EN MÉXICO ............................................................................................ 31
2.3 QUE SON LOS IMPUESTOS .................................................................................................................. 35
2.3.1 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS .............................................................................................. 36
2.3.2 FUNCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS ...................................................................................... 37
2.4 LOS CONTRIBUYENTES ........................................................................................................................ 38
2.4.1 PERSONAS FÍSICAS ........................................................................................................................ 39
2.4.2 PERSONAS MORALES .................................................................................................................... 41
2.5 TIPOS DE TRÁMITES .............................................................................................................................. 42
2.5.1 REQUISITOS DE LOS TRÁMITES .................................................................................................. 42
CAPÍTULO III ....................................................................................................................................................... 57
3.1 PROCEDIMIENTO Y DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS................................. 57
3.1.1 ENCUESTA REALIZADA A LOS CONTRIBUYENTES QUE ASISTEN AL MODULO DE
PÁNUCO VERACRUZ ................................................................................................................................ 58
3.1.2 CONTRIBUYENTES QUE PARTICIPARON EN LA ENCUESTA ............................................... 60
CAPÍTULO IV ...................................................................................................................................................... 62
4.1 RESULTADOS, PLANOS, GRÁFICAS, PROTOTIPOS Y PROGRAMAS ........................................ 62
4.1.1 ANEXOS ............................................................................................................................................. 68
CAPITULO V........................................................................................................................................................ 69
5.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................................... 69
5.1.1 CONCLUSIONES............................................................................................................................... 69
5.1.2 RECOMENDACIONES...................................................................................................................... 69
5.2 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y VIRTUALES ............................................................................ 71
CAPÍTULO I
1.1 INTRODUCCIÓN
El proyecto de investigación está estructurado para llevar a cabo la conformación
de un módulo informativo, esto para dar una solución al desconocimiento por parte de la
ciudadanía, en cuanto a los trámites que ellos pueden realizar en el Módulo de Servicios
al Contribuyente de Pánuco Veracruz.
La principal problemática a resolver dentro de la dependencia es la inconciencia
que presentan la mayoría de los contribuyentes al llegar a las instalaciones; ya que
cuando se habla del SAT, lo primero que viene a la mente es la palabra impuestos, y es
que efectivamente el SAT es una dependencia de gobierno que se encarga de vigilar
que todos los ciudadanos contribuyentes puedan realizar correctamente el pago de sus
impuestos.
El estar dados de alta en el RFC es una obligación de todo ciudadano mexicano;
aunque por diversos factores, la población desconoce total o parcialmente dicho trámite
primordial; así como el resto de los demás servicios que están a su entera disposición
en las oficinas de Pánuco.
Al visitar el portal del SAT se puede notar que mucho de lo que se dice ahí, tiene
un lenguaje muy rebuscado y hay cosas que muchos contribuyentes hasta ahora no
saben o no alcanzan a comprender, por ejemplo, como tramitar su RFC, sacar citas en
el portal, ubicar los distintos regímenes fiscales, entre otros.
En el capítulo uno se empezó por analizar el problema más suscitado en el módulo
de Servicio de Administración Tributaria de la ciudad de Pánuco Ver. Así como dar una
1
descripción breve y clara de lo que se pretende corregir; asimismo plantear los objetivos
que se van a establecer para poder fijar una serie de pasos para llevar a cabo su
realización.
De igual forma se explica acerca del área donde se estará realizando el proyecto,
así como los alcances y limitaciones que éste tendrá a lo largo de su proceso de
desarrollo.
2
1.2 JUSTIFICACIÓN
El presente proyecto se realizará con la finalidad de llevar a cabo la instauración de
un módulo de información general para los ciudadanos de Pánuco Veracruz y sus
alrededores, para dar solución a la problemática más común que existe hoy en día en
cuanto a la materia contributiva; dicha problemática es el desconocimiento total o parcial
de los tramites que pueden realizar en el Módulo de Servicio de Administración Tributaria
ubicado en la ciudad de Pánuco Ver. Así como la incertidumbre sobre los distintos temas
que conlleva el estar registrado en el Registro Federal de Contribuyentes: el pago de
impuestos, los beneficios que se atribuyen dependiendo el régimen al que pertenecen,
las facilidades adquiridas al contar con una contraseña o E. Firma, el manejo de los
aplicativos para la realización de un trámite, entre otros.
De esta forma se planea que el contribuyente este bien informado acerca de la
normatividad, política y procedimientos que se realizan en el SAT y así se le facilite el
cumplimiento de sus obligaciones; y a su vez pueda ejercer sus derechos ante las
autoridades fiscales.
Se pretende también promover el uso de los servicios digitales a través de internet,
para que las personas que no pertenezcan a esta ciudad o no tengan la posibilidad de
acceder al módulo por cuestiones de trabajo o personales; puedan acceder desde la
plataforma virtual del SAT desde su computadora o bien desde su teléfono móvil a través
de los lectores QR.
3
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Proporcionar de manera ágil y práctica, información general dirigida a los
contribuyentes pertenecientes a la ciudad de Pánuco y sus alrededores acerca de los
trámites que se realizan en el SAT de dicha ciudad, con la finalidad de que estén bien
informados y así comprendan los beneficios y facilidades que éstos representan.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Impulsar en el ciudadano una cultura contributiva.
 Promover los servicios digitales de los trámites.
 Exponer los beneficios que se adquieren al estar inscrito en el Registro Federal
de Contribuyentes.
 Enunciar las facilidades que representan trámites como la E. Firma y Contraseña.
 Resolver las incertidumbres que se presenten en las diferentes situaciones ante
los contribuyentes.
4
1.4 CARACTERIZACIÓN DEL ÁREA EN QUE PARTICIPÓ
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para
que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el
cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y la evaluación de la política tributaria.
Su misión: Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley prevé, dotando
al contribuyente de las herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario.
Su visión: Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento voluntario de
los contribuyentes a través de procesos simples.
El Módulo de Servicio de Administración Tributaria en el Módulo de Coordinación y
Recepción de atención al contribuyente ubicado en la ciudad de Pánuco Ver. Es donde
se participará con la implementación de este proyecto, dicho módulo se encuentra
ubicado en Boulevard Benito Juárez S/N esquina con Ignacio Allende, colonia Centro,
Pánuco Veracruz. Se cuenta con 2 ventanillas atendidas por un asesor fiscal para la
realización de trámites como actualizaciones al RFC, E.FIRMA, asesoría fiscal, entre
otros. Y una ventanilla para la toma de biométricos. Respectivamente existe una sala de
internet donde se apoya a los contribuyentes que van a efectuar trámites realizables que
no requieren de la intervención de un asesor.
5
1.5 PROBLEMAS A RESOLVER, PRIORIZÁNDOLOS
 Desconocimiento parcial y/o total de los trámites a realizar en la dependencia.
 Información remota y errada sobre los requisitos que se necesitan para realizar
los trámites.
 Uso inadecuado de los aplicativos del portal de asistencia.
 Desconcierto de los contribuyentes que radican en zonas rurales y no tienen
acceso a internet y/o la posibilidad de trasladarse a la ciudad.
 Desconocimiento del uso de dispositivos móviles a través de los lectores QR.
6
1.6 ALCANCES Y LIMITACIONES
1.6.1 ALCANCES
La realización de encuestas para detectar las principales necesidades de los
contribuyentes. Primordial atención en cuanto al sector rural se refiera. Planteamiento de
todos los posibles tramites a realizar en la dependencia. Consulta de indicaciones con
los asesores fiscales para una mayor veracidad en la información a proporcionar a los
contribuyentes. Apoyo en la mejor manera posible respecto a dudas y preguntas
expuestas en las distintas situaciones que se lleguen a presentar en dicho modulo.
1.6.2 LIMITACIONES
Falta de tiempo personal. Periodo de tiempo asignado muy breve. Indisposición por
parte del contribuyente a recibir información. Desconfianza por parte del contribuyente a
prestar su información personal. La inseguridad.
7
CAPÍTULO II
FUNDAMENTO TEÓRICO
2.1 SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México, que tiene la responsabilidad de
aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales
contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de
facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario y de generar y proporcionar la información
necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria. (Portal Servicio de
Administracion Tributaria, 2013)
2.1.1 CREACIÓN DEL SAT.
El 15 de diciembre de 1995 se publicó la Ley del Servicio de Administración Tributaria,
mediante la cual se creó el nuevo órgano desconcentrado como máxima autoridad fiscal.
En marzo de 1996 se autorizó y registró una nueva estructura orgánica de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público. En el ámbito de la Subsecretaría de Ingresos, se cambió
la denominación de la Administración General de Interventoría, Desarrollo y Evaluación
por Administración General de Información, Desarrollo y Evaluación, y de la Dirección
General de Política de Ingresos y Asuntos Fiscales Internacionales por Dirección General
de Política de Ingresos; se crearon las direcciones generales de Interventoría y de
Asuntos Fiscales Internacionales. (Portal Servicio de Administracion Tributaria, 2013)
8
2.1.2 INICIO DE FUNCIONES.
El 1 de julio de 1997 entró en funciones el órgano desconcentrado denominado
Servicio de Administración Tributaria, cuyo Reglamento Interior se publicó el 30 de junio
de ese mismo año. Este órgano sustituyó en sus funciones a la Subsecretaría de
Ingresos; con su creación surgieron diferentes unidades administrativas:
Presidencia del SAT:
Unidad de Comunicación Social
Secretariado Técnico de la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera
Dirección General de Interventoría
Dirección General de Planeación Tributaria
Dirección General de Asuntos Fiscales Internacionales
Dirección General de Coordinación con Entidades Federativas
Dirección General de Tecnologías de la Información
Administración General de Recaudación
Administración General de Auditoría Fiscal Federal
Administración General Jurídica de Ingresos
Administración General de Aduanas
Coordinación General de Recursos
Así como las administraciones regionales y locales dependientes de las
administraciones generales de Recaudación, Auditoría Fiscal Federal, Jurídica de
Ingresos y Aduanas, y las coordinaciones regionales y locales de Recursos,
dependientes de la Coordinación General de Recursos.
9
2.1.3 REASIGNACIÓN DE FACULTADES.
La dinámica operativa y funcional del SAT motivó la necesidad de reasignar las
facultades en materia de política de ingresos, incluidas la política fiscal y aduanera y la
de estímulos fiscales, que ya tenía conferidas en su reglamento interior, con el fin de
mantener congruencia con la política hacendaria, económica y social del país.
Con tal medida, este órgano desconcentrado redujo su estructura orgánica al
desaparecer la Dirección General de Interventoría, cuyas funciones y recursos se
redistribuyeron a la Contraloría Interna.
Se transfirieron a la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico los recursos y funciones
de las direcciones generales de Coordinación con Entidades Federativas; Asuntos
Fiscales Internacionales, y Planeación Tributaria, para integrarlas a la estructura
orgánica que conformaría la nueva Subsecretaría de Ingresos. Dichos cambios fueron
formalizados mediante decreto publicado el 10 de junio de 1998.
2.1.4 CAMBIOS ESTRUCTURALES.
El 3 de diciembre de 1999 se publicó un nuevo Reglamento Interior del SAT, con los
siguientes cambios en su estructura orgánica:
 Desapareció la Unidad de Comunicación Social, las administraciones regionales
de Recaudación, de Auditoría Fiscal, Jurídica de Ingresos y de Aduanas, y las
coordinaciones regionales de Recursos.
 Se crearon las Administraciones Generales de Grandes Contribuyentes y de
Coordinación y Evaluación Tributaria, las administraciones estatales y metropolitanas y
las administraciones locales de Grandes Contribuyentes.
10
El 22 de marzo de 2001 un nuevo reglamento interior, en el cual se presentaron los
siguientes cambios de denominación dentro de su estructura orgánica:
 La Administración General Jurídica de Ingresos cambió por Administración
General Jurídica.
 La Administración General de Recursos cambió a Administración General de
Innovación y Calidad.
 La Administración General de Coordinación y Evaluación Tributaria por
Administración General de Evaluación.
Se crearon las administraciones generales de:
 Asistencia al Contribuyente
 Destino de Bienes de Comercio Exterior propiedad del Fisco Federal
 La Administración Central de Investigación de Operaciones
 Las administraciones regionales de Evaluación
 Las sub administraciones de Innovación y Calidad para las administraciones
locales y Aduanas
El 30 de abril de 2001 se publicó el decreto mediante el cual se reformó el artículo
segundo del RISAT, que transfiere la Administración Central de Investigación de
Operaciones a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
El 12 de junio de 2003 se publicó el Decreto que reforma la Ley del SAT, con los
siguientes cambios:
 La Presidencia del SAT modificó su denominación por Jefatura del SAT.
En materia de recaudación estableció el pago de contribuciones mediante la entrega
de obras plásticas que realizaran los autores.
11
2.1.5 REVISIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO.
El SAT revisó su plan estratégico y elaboró un programa de acciones de corto plazo,
así como los programas operativos de cada una de las unidades administrativas,
incluidos los indicadores de cumplimiento respectivo. Asimismo, estableció un sistema
de evaluación del desempeño de dichas unidades hasta el ámbito de administración
local, tanto de impuestos internos como de aduanas. El 17 de junio de 2003 se reformó
el RISAT, por el cual se transfirieron los recursos materiales y financieros con que
contaba la Administración General del Destino de Bienes de Comercio Exterior,
propiedad del Fisco Federal, al Servicio de Administración y Enajenación de Bienes, para
realizar las actividades de administración, enajenación y destrucción de mercancías de
procedencia extranjera que hayan pasado a propiedad del fisco federal.
El 13 de julio de 2012 se publicaron modificaciones al Reglamento Interior, donde se
presentaron los siguientes cambios en la estructura orgánica:
 A. Jefatura.
 B. Unidades Administrativas Centrales:
 I. Administración General de Aduanas
 II. Administración General de Servicios al Contribuyente
 III. Administración General de Auditoría Fiscal Federal
 IV. Administración General de Grandes Contribuyentes
 V. Administración General Jurídica
 VI. Administración General de Recaudación
 VII. Administración General de Recursos y Servicios
 VIII. Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
12
 IX. Administración General de Evaluación
 X. Administración General de Planeación
 XI. Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
 C. Unidades Administrativas Regionales
 I. Administraciones Regionales
 II. Administraciones Locales
 III. Aduanas
 Órgano Interno de Control
2.1.6 ADMINISTRACIÓN
El 12 de mayo de 2006 se publicó el decreto en el que destacan las modificaciones
de la Administración General de Innovación y Calidad, donde cambian las
denominaciones de la Administración Central de Recursos Humanos por Administración
Central de Capital Humano, y de la Administración Central de Recursos Materiales y
Servicios por Administración Central de Recursos Materiales.
Por otra parte, desaparecen las subadministraciones locales de Innovación y Calidad
y surgen la Administración Central de Operaciones Administrativas, las administraciones
de Servicios y las subadministraciones de los Centros de Servicios Administrativos.
Asimismo, se crea la Aduana de Guanajuato, dentro de la estructura de la Administración
General de Aduanas, con la que se tienen 49 aduanas en todo el país.
El desarrollo tecnológico aplicado en el campo fiscal en México ha traído beneficios
para los contribuyentes, gracias a las actualizaciones que han facilitado el pago de las
obligaciones, simplificando y mejorando los procesos para agilizar el cumplimiento de
conformidad con las disposiciones legales.
13
A partir del año 2006 se han dado muchas innovaciones y cambios de mejora en el
Servicio de Administración Tributaria, entre esas innovaciones se encuentra una mayor
capacitación de todos sus servidores públicos, así como la inclusión generalizada de
sistemas de control de accesos de todos sus servidores públicos al edificio en el que se
encuentra la Administración de que se trate, lo que los obliga a registrarse tanto cuando
ingresan a realizar sus labores, como cuando salen del edificio; ya que cuando no se
contaba con estos controles, existían quejas de que en múltiples ocasiones los
servidores públicos salían indiscriminadamente del edificio sin registrar su entrada o
salida, cosa que llevaba a las Administraciones Locales que ahora llevan el nombre de
Administraciones Desconcentradas, a tener un deficiente funcionamiento y control
interno. Este problema no se presentaba, por ejemplo, en las Administraciones Centrales
del Servicio de Administración Tributaria, ya que en éstas ya se contaba la
implementación de sistemas de control de acceso más avanzados en comparación a las
ahora llamadas Administraciones Desconcentradas. Generando así que el Servicio de
Administración Tributaria se encuentre a la vanguardia a nivel internacional, colocando
a México como uno de los mejores sistemas de recaudación y asistencia a los
contribuyentes.1
Con toda esta modernización se ha dotado de mayor transparencia, rapidez,
seguridad y personalización al sistema de cumplimiento tributario en México,
favoreciendo tanto a personas físicas como a micro, pequeños y medianos empresarios.
Entre las innovaciones a favor de un mejor cumplimiento fiscal, el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) ha puesto a disposición de los usuarios la herramienta
1
Hernández Trillo Fausto, ¨Los impuestos en México¨, 2009, p.94
14
Mi Contabilidad, además de novedades en la factura electrónica y el esquema de
atención a los usuarios.
Aunque el cambio tecnológico ha representado importantes beneficios para el sistema
en general, Osvaldo Santín Quiroz, Jefe del Servicios de Administración Tributaria,
durante el evento Innovación SAT 2017, reconoció aún existen grandes retos
relacionados con el proceso de pagos de impuestos y cumplimiento de obligaciones, sin
embargo, la recaudación en los últimos cinco años ha aumentado en más del 60%, a
razón de un promedio de 16% anual, representando el 13.9% del PIB.
2.1.7 FUNCIONES.
Conforme a la Ley del SAT, el organismo cuenta con, entre otras, las siguientes
atribuciones: (Ley del Servicio de Administracion Tributaria, 2015)
1. Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación aplicable.
2. Dirigir los servicios aduanales y de inspección.
3. Representar el interés de la Federación en controversias fiscales.
4. Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y
sus accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea
parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras
del orden federal.
5. Solicitar y proporcionar a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o
del extranjero, el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión
fiscales, de conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal y
aduanera.
15
6. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y
aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas
disposiciones.
7. Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el
Ejecutivo Federal en las materias fiscal y aduanera, así como celebrar acuerdos
interinstitucionales en el ámbito de su competencia.
8. Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y
aduanera.
9. Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener
actualizado el registro respectivo.
10. Allegarse la información necesaria para determinar el origen de los ingresos de
los contribuyentes y, en su caso, el cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
11. Diseñar, administrar y operar la base de datos para el sistema de información
fiscal y aduanera, proporcionando a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los
datos estadísticos suficientes que permitan elaborar de manera completa los informes
que en materia de recaudación federal y fiscalización debe rendir el Ejecutivo Federal
al Congreso de la Unión.
12. Contribuir con datos oportunos, ciertos y verificables al diseño de la política
tributaria.
13. Emitir los marbetes y los precintos que los contribuyentes deban utilizar cuando
las leyes fiscales los obliguen.
El personal adscrito al Servicio de Administración Tributaria, en términos de la Ley
Federal de Armas de Fuego y Explosivos, podrá ser autorizado para portar armas en el
16
ejercicio de las facultades que tenga conferidas; asimismo, cuando con motivo del
ejercicio de dichas facultades practique alguna detención o advierta la comisión de una
probable conducta delictiva, deberá adoptar las medidas conducentes conforme a
la Constitución. (Reglamento Interior del Servicio de Administracion Tributaria, 2015)
2.1.8 COMPOSICIÓN
El SAT está integrado por una Junta de Gobierno, que constituye su órgano principal
de dirección, por un Jefe que es nombrado y removido por el Presidente de la
República con la ratificación del Senado, y por unidades administrativas. El jefe del SAT
es el enlace entre la institución y las demás entidades gubernamentales tanto de carácter
federal y estatal como municipal, y de los sectores social y privado en las funciones
encomendadas al propio Servicio de Administración Tributaria.
La Junta de Gobierno del SAT está integrada por:
 El titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien la presidirá.
 Tres consejeros elegidos por el Secretario de Hacienda de entre los empleados
superiores de Hacienda.
 Tres consejeros independientes designados por el Presidente de la República,
dos de los cuales deberán haber sido propuestos por la Reunión Nacional de
Funcionarios Fiscales en los términos de la Ley de Coordinación Fiscal.
Por su parte, las unidades administrativas son las siguientes:
 Jefatura
 Unidades administrativas Centrales
 Administración General de Recaudación
 Administración General de Aduanas
17
 Administración General de Auditoría Fiscal Federal
 Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
 Administración General de Grandes Contribuyentes
 Administración General de Hidrocarburos
 Administración General de Servicios al Contribuyente
 Administración General Jurídica
 Administración General de Planeación
 Administración General de Recursos y Servicios
 Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
 Administración General de Evaluación
 Aduanas
Las administraciones generales y las administraciones centrales, tienen su sede en
la Ciudad de México y ejercen sus atribuciones en todo el territorio nacional.
Las unidades desconcentradas tienen diversas sedes en las entidades
federativas pero ejercen sus atribuciones en todo el territorio nacional. (Reglamento
Interior del Servicio de Administracion Tributaria, 2015)
2.1.9 NORMATIVIDAD
Disposiciones generales
Art. 1 El Servicio de Administración Tributaria, como órgano administrativo
desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, tiene a su cargo el
ejercicio de las atribuciones y el despacho de los asuntos que le otorgan la Ley del
Servicio de Administración Tributaria, otras leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y
demás disposiciones jurídicas aplicables, así como los asuntos que el Secretario de
18
Hacienda y Crédito Público le encomiende ejecutar y coordinar en las materias a que se
2
refiere el presente Reglamento.
Art. 2 El Servicio de Administración Tributaria, para el despacho de los asuntos de su
competencia, contará con las unidades administrativas siguientes:
Jefatura, Unidades Administrativas Centrales, Unidades Administrativas
Desconcentradas y Aduanas.
Art. 3 Los trabajadores de base o de confianza del Servicio de Administración
Tributaria estarán obligados a aplicar los manuales de procedimientos, de operación, de
organización y de servicios al público que al efecto emita dicho órgano administrativo
desconcentrado, así como las disposiciones que emitan las unidades administrativas
competentes del Servicio de Administración Tributaria.
Art. 4 Las administraciones generales y las administraciones centrales, así como las
coordinaciones, las administraciones y las subadministraciones adscritas a éstas,
tendrán su sede en la Ciudad de México y ejercerán sus atribuciones en todo el territorio
nacional.
Del Nombre y Sede de las Unidades Administrativas Desconcentradas y de las
Aduanas
Art. 5 Las administraciones o subadministraciones adscritas a las administraciones
desconcentradas de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior podrán
establecerse fuera de la sede a que se refiere este apartado, mediante Acuerdo del Jefe
del Servicio de Administración Tributaria que se publicará en el Diario Oficial de la
2
DOF, Reglamento Interno del Servicio de Administración Tributaria, 2015, 2da sección
19
Federación, el cual además determinará la sede de la Administración o
Subadministración de que se trate.
Art. 6 Las aduanas podrán ubicar su sede en cualquier municipio que corresponda a
la entidad federativa que identifique la Aduana, así como en el aeropuerto internacional
o en el puerto que corresponda a esa entidad federativa. Tratándose del Distrito Federal,
las aduanas podrán estar ubicadas en éste o en cualquiera de los municipios que forman
su área conurbada. El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, mediante Acuerdo
que se publique en el Diario Oficial de la Federación, establecerá la circunscripción
territorial de las aduanas y podrá establecer o suprimir las secciones aduaneras
correspondientes.
Del Jefe del Servicio de Administración Tributaria
Art. 7 El Jefe del Servicio de Administración Tributaria es la máxima autoridad
administrativa de este órgano administrativo desconcentrado, a quien le corresponde
originalmente el trámite y resolución de los asuntos de la competencia de dicho órgano
y ejercerá, además de las facultades previstas en el artículo 14 de la Ley del Servicio de
Administración Tributaria, las siguientes:
I.- Participar con la representación del Servicio de Administración Tributaria en
reuniones de organismos internacionales en que se traten temas fiscales y aduaneros;
II.- Representar al Secretario de Hacienda y Crédito Público en controversias fiscales,
excepto en materia de amparo, cuando dicho servidor público actúe como autoridad
responsable, conforme a lo previsto en el artículo 7o., fracción III de la Ley del Servicio
de Administración Tributaria;
20
III.- Proponer la celebración de sesiones extraordinarias de la Junta de Gobierno del
Servicio de Administración Tributaria;
IV.- Constituir las instancias de consulta y los comités especializados a que se refiere
el artículo 19 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria; emitir los lineamientos
para la integración y funcionamiento de dichas instancias de consulta y comités
especializados, del Comité de Impuestos Internos y del Comité de Aduanas y Comercio
Exterior, así como aprobar los procedimientos para el análisis y discusión de políticas
operativas y administrativas en las materias de la competencia de cada uno de dichos
comités y para la emisión por parte de éstos de las recomendaciones que procedan a las
unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria y presidirlos;
V.- Aprobar los asuntos que no requieran autorización de la Junta de Gobierno del
VI.- Aprobar el plan estratégico y supervisar el proceso de planeación estratégica del
VII.- Presidir la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera a que se refiere la Ley del
VIII.- Supervisar la integración del programa anual de mejora continua del Servicio de
Administración Tributaria;
IX.- Evaluar el funcionamiento de las unidades administrativas del Servicio de
Administración Tributaria y, en su caso, expedir o instruir la expedición de los
lineamientos para el análisis, control y evaluación de los procedimientos internos del
21
X.- Autorizar a servidores públicos del Servicio de Administración Tributaria para que
realicen actos y suscriban documentos específicos;
XI.- Supervisar la administración de los recursos humanos, financieros y materiales
asignados a las unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria;
XII.- Nombrar y remover a los servidores públicos del Servicio de Administración
Tributaria, así como a los funcionarios fiscales de libre designación, en términos del
Estatuto del Servicio Fiscal de Carrera y demás disposiciones jurídicas aplicables;
XIII.- Crear grupos de trabajo necesarios para la adecuada interpretación de la
legislación fiscal y aduanera, considerando la participación que corresponda a las
unidades administrativas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
XIV.- Supervisar que se otorguen las prestaciones de carácter social y cultural, así
como que se lleven a cabo las actividades de capacitación del personal del Servicio de
Administración Tributaria, de acuerdo con las normas y principios establecidos por la
Comisión del Servicio Fiscal de Carrera y demás disposiciones jurídicas aplicables;
XV.- Otorgar las autorizaciones previstas por las disposiciones fiscales y aduaneras;
XVI.- Modificar o revocar las resoluciones administrativas de carácter individual no
favorables a un particular de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, que
emitan las unidades administrativas adscritas a él;
XVII.- Expedir los acuerdos por los que se deleguen facultades a los servidores
públicos o a las unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria; se
determinen la circunscripción territorial de las aduanas y las secciones aduaneras de las
aduanas, subsedes de las administraciones desconcentradas de la Administración
General de Auditoría de Comercio Exterior; se constituyan sedes de las unidades
22
administrativas centrales fuera de la Ciudad de México y aquéllos por los que se apruebe
la ubicación de sus oficinas en el extranjero y designar a los servidores públicos adscritos
a dichas oficinas;
XVIII.- Proporcionar a las autoridades competentes de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público la información que requieran para la evaluación y diseño de la política
fiscal y aduanera, y para elaborar los informes que la Secretaría esté obligada a
presentar;
XIX.- Celebrar contratos, convenios y, en general, toda clase de actos jurídicos
directamente vinculados con el desarrollo de las atribuciones del Servicio de
Administración Tributaria o relacionados con la administración de los recursos humanos,
materiales y financieros que le sean asignados;
XX.- Solicitar opinión a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente sobre la
interpretación de las disposiciones fiscales y aduaneras, y
XXI.- Aquellas que le confieren al Servicio de Administración Tributaria el Reglamento
de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita, la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento y otras
disposiciones jurídicas aplicables.
Art. 8 El Jefe del Servicio de Administración Tributaria propondrá para aprobación de
la Junta de Gobierno de dicho órgano:
I.- La política operativa, normativa y funcional, así como los programas que deben
seguir las unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria;
II.- Los lineamientos, normas y políticas bajo las cuales el Servicio de Administración
Tributaria proporcionará informes, datos y cooperación técnica que sean requeridos por
23
algunas de las entidades federativas, las dependencias o entidades de la Administración
Pública Federal, la Procuraduría General de la República, o cualquier otra autoridad
competente;
III.- El programa anual de mejora continua, en términos del artículo 10, fracción VII de
la Ley del Servicio de Administración Tributaria;
IV.- Los proyectos de modificaciones a la legislación fiscal y aduanera para la mejora
continua de la administración tributaria;
V.- El proyecto del Estatuto del Servicio Fiscal de Carrera;
VI.- Los lineamientos de operación y funcionamiento de la Junta de Gobierno del
Servicio de Administración Tributaria y el nombramiento del Secretario Técnico y del
prosecretario de la misma;
VII.- La opinión sobre los proyectos de iniciativas de ley, decretos, reglamentos,
acuerdos, resoluciones administrativas y disposiciones de carácter general en las
materias fiscal y aduanera, que corresponda expedir o promover a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, y
VIII.- Cualquier otro asunto de relevancia para el Servicio de Administración Tributaria
que estime necesario.
Art. 9 El Jefe del Servicio de Administración Tributaria podrá delegar mediante
Acuerdo que se publicará en el Diario Oficial de la Federación, las facultades que, de
conformidad con este Reglamento, así como de otros ordenamientos, correspondan a
éste, en los servidores públicos de las unidades administrativas de este órgano
administrativo desconcentrado.
24
Los titulares de las unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria
podrán seguir ejerciendo las facultades que les correspondan conforme a este
Reglamento, sin perjuicio de las facultades que sean delegadas en términos del párrafo
anterior.
De las Facultades Comunes de las Unidades Administrativas del Servicio de
Administración Tributaria
Art. 10 Los administradores generales, además de las facultades que les confieren
otros artículos de este Reglamento, tendrán las siguientes:
I.- Representar legalmente al Servicio de Administración Tributaria, con la suma de
facultades generales y especiales que se requieran conforme a las disposiciones
jurídicas aplicables, en los asuntos de su competencia;
II.- Representar al Servicio de Administración Tributaria en los foros, eventos y
reuniones nacionales ante organismos públicos y privados nacionales en asuntos de su
competencia y dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que celebren;
III.- Representar al Servicio de Administración Tributaria en los foros, eventos y
reuniones internacionales y fungir como autoridad competente ante organismos de
carácter internacional vinculados con la administración tributaria y aduanera en asuntos
de su competencia, de conformidad con los lineamientos que al efecto emita el Jefe del
IV.- Proponer la participación del Servicio de Administración Tributaria en foros
internacionales, así como en programas, proyectos, acciones y suscripción de
instrumentos jurídicos de cooperación científica, técnica, regulatoria o de cualquier otra
índole en las materias de su competencia con países, organismos internacionales,
25
entidades extranjeras, instituciones u organizaciones públicas o privadas o con
particulares, para promover y propiciar la investigación, mejores prácticas, el desarrollo
tecnológico, la formación de recursos humanos y la difusión de conocimientos y la mejora
en la calidad de los servicios del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad
con los lineamientos que al efecto emita el Jefe del Servicio de Administración Tributaria;
Art. 11 Los administradores generales, además de las facultades previstas en el
artículo anterior, tendrán las siguientes:
I.- Informar periódicamente al Jefe del Servicio de Administración Tributaria sobre los
asuntos de su competencia;
II.- Acordar y resolver los asuntos de la competencia de las unidades administrativas
a su cargo, así como conceder audiencia al público;
III.- Nombrar, designar, remover, cambiar de adscripción o radicación, comisionar,
reasignar o trasladar y demás acciones previstas en los ordenamientos aplicables, y
conforme a los mismos, a los servidores públicos, auditores, visitadores, verificadores,
notificadores y ejecutores de las unidades administrativas a su cargo;
IV.- Autorizar a servidores públicos adscritos a sus unidades administrativas para que
realicen actos y suscriban documentos específicos;
V.- Participar en la revisión del plan estratégico del Servicio de Administración
Tributaria y elaborar los instrumentos específicos aplicables a las unidades
administrativas a su cargo que deriven de dicho plan, así como implementar las acciones,
metodologías y herramientas para el análisis, evaluación, coordinación, control y
seguimiento de los planes, programas y proyectos de su competencia, en coordinación
26
con la Administración General de Planeación y de conformidad con los lineamientos que
emita dicha Administración General.
De la Administración General de Recaudación
Art. 12 Compete a la Administración General de Recaudación:
I.- Participar en la definición e instrumentación de los proyectos especiales en materia
de recaudación de ingresos federales;
II.- Participar con las unidades administrativas competentes de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y del Servicio de Administración Tributaria, en el diseño de
los procesos de recaudación de ingresos federales por las instituciones de crédito,
terceros u oficinas de recaudación autorizadas;
III.- Definir, previa opinión de la Administración General de Planeación y de la
Administración General de Servicios al Contribuyente, las formas oficiales y demás
documentos requeridos por las disposiciones fiscales y aduaneras, así como la
integración y actualización de los archivos que se utilicen para el procesamiento
electrónico de datos, respecto de las declaraciones y pagos, y verificar la integridad de
la información contenida en los mismos, dándole la participación que le corresponda a
las unidades administrativas competentes del Servicio de Administración Tributaria y de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
IV.- Elaborar y actualizar los instructivos de operación para la prestación de los
servicios de recepción de información de declaraciones fiscales y de recaudación de
ingresos federales por parte de las instituciones de crédito, terceros u oficinas de
recaudación autorizadas;
27
V.- Validar e informar a las entidades federativas el monto de los incentivos
económicos que les corresponde con motivo de las acciones que éstas hayan realizado
conforme a los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal.
De la Administración General de Aduanas
Art. 13 Compete a la Administración General de Aduanas:
I.- Participar con las unidades administrativas competentes de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, en el estudio y elaboración de propuestas de políticas y
programas relativos al desarrollo de la franja y región fronteriza del país, al fomento de
las industrias de exportación, regímenes temporales de importación o exportación y de
depósito fiscal; intervenir en el estudio y formulación de los proyectos de aranceles,
cuotas compensatorias y demás medidas de regulación y restricción al comercio exterior
en los que las unidades administrativas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
participen con otras autoridades competentes; emitir opinión sobre los precios estimados
que fije dicha Secretaría, respecto de las mercancías de comercio exterior que sean
objeto de subvaluación o sobrevaloración;
II.- Participar, en coordinación con las unidades administrativas competentes del
Servicio de Administración Tributaria y de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
en las negociaciones de convenios aduaneros y tratados internacionales relacionados
con la materia aduanera y de comercio exterior;
III.- Mantener comunicación y colaborar con las autoridades fiscales, aduaneras o de
comercio exterior de otros países, así como asistir a los servidores públicos del Servicio
de Administración Tributaria en sus relaciones con dichas autoridades, respecto de
asuntos relacionados con la entrada y salida de mercancías del territorio nacional;
28
IV.- Colaborar y coordinarse con las demás unidades administrativas del Servicio de
Administración Tributaria y de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, las
dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y las autoridades de las
entidades federativas y municipios, de conformidad con la legislación aduanera y demás
disposiciones jurídicas aplicables sobre la aplicación de las medidas de seguridad y
control que deben realizarse en aeropuertos, puertos marítimos, terminales ferroviarias
o de autotransporte de carga y pasajeros y cruces fronterizos autorizados para el tráfico
internacional, así como coordinarse con las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal que lleven a cabo sus funciones en dichos lugares.
De la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
Art. 14 Compete a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal:
I.- Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, la documentación, datos e informes que sean necesarios para el ejercicio
de sus atribuciones, cuando aquéllos hayan presentado alguna solicitud o escrito de
aclaración ante la autoridad y no hayan anexado toda la documentación e información
que soporte los hechos o circunstancias manifestados por el promovente;
II.- Practicar revisiones a los contadores públicos inscritos ante la autoridad fiscal que
hayan formulado dictámenes para efectos fiscales y, en su caso, requerirlos para que
exhiban y proporcionen la contabilidad, declaraciones, avisos, datos, otros documentos
e informes; citarlos para que exhiban sus papeles de trabajo; emitir oficios de
irregularidades o de conclusión de la revisión del dictamen, así como comunicar a los
contadores públicos inscritos la sustitución de la autoridad que continúe con el
procedimiento instaurado para éstos efectos;
29
III.- Dar a conocer a los contribuyentes, responsables solidarios y demás obligados,
los hechos u omisiones imputables a éstos, conocidos con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobación y de las verificaciones de origen practicadas y hacer constar
dichos hechos y omisiones en el oficio de observaciones o en la última acta parcial que
se levante; informar al contribuyente, a su representante legal y, tratándose de personas
morales, también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones que se vayan
conociendo en el desarrollo del procedimiento correspondiente en términos del Código
Fiscal de la Federación y su Reglamento.
De la Administración General de Servicios al Contribuyente
Art. 15 Compete a la Administración General de Servicios al Contribuyente:
I.- Prestar a través de diversos canales de atención a los contribuyentes, los servicios
de asistencia y orientación, auxiliarlos en el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
aduaneras y de comercio exterior, así como darles a conocer sus derechos;
II.- Recibir de los particulares directamente o a través de las oficinas y medios
electrónicos autorizados las declaraciones, avisos, requerimientos, solicitudes,
aclaraciones, manifestaciones, instrumentos autorizados y demás documentación a que
obliguen las disposiciones fiscales y aduaneras que no deban presentarse ante otras
unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria;
III.- Coordinar el proceso de asignación de infraestructura para el registro de los datos
de identidad que vinculen al firmante con los datos de creación de la firma electrónica,
así como los servicios de certificación de las administraciones desconcentradas de
servicios al contribuyente y dependencias de la Administración Pública Federal,
entidades federativas y municipios conforme a las disposiciones jurídicas aplicables;
30
IV.- Llevar el registro de contribuyentes que obtengan el certificado digital que confirme
el vínculo entre el firmante y los datos de creación de la firma electrónica avanzada, así
como realizar cualquier otro acto relacionado con los mismos, incluyendo las
autorizaciones relacionadas con la expedición de documentos digitales;
V.- Coordinar los programas en materia de calidad que le sean aplicables, así como
aprobar los lineamientos y procedimientos para la actualización de la información del
sistema de gestión de calidad en los servicios al contribuyente;
VI.- Expedir constancias de residencia para efectos fiscales;
VII.- Tramitar y resolver las solicitudes de aclaración que presenten los contribuyentes
sobre problemas relacionados con la imposición de multas, requerimientos, solicitudes y
avisos al registro federal de contribuyentes;
VIII.- Otorgar a los contribuyentes el certificado para el uso de sellos digitales que les
permita la emisión de comprobantes fiscales digitales por Internet, así como llevar el
registro y control de dichos certificados;
IX.- Recibir las solicitudes de recuperación de los depósitos en cuenta aduanera y los
rendimientos que se hayan generado en dicha cuenta, efectuados por contribuyentes
ante instituciones de crédito y casas de bolsa autorizadas para estos efectos;
X.- Establecer, normar y actualizar el registro de trámites fiscales, incluyendo los
requisitos para la presentación de los mismos;
XI.- Recibir las solicitudes de opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales de
conformidad con lo previsto en el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación.
2.2 MANIFESTACIÓN DEL SAT EN MÉXICO
31
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público de México, tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera,
con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con
las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la
evaluación de la política tributaria.
Su misión es administrar los procesos de recaudación de las contribuciones federales,
y de entrada / salida de mercancías del territorio nacional, controlando el riesgo y
promoviendo el cumplimiento correcto y voluntario de las obligaciones fiscales.3
Su visión es duplicar la eficiencia recaudatoria, con una excelente percepción del
ciudadano.
Conforme a la Ley del SAT, el organismo cuenta con, entre otras, las siguientes
atribuciones:
 Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación aplicable;
 Dirigir los servicios aduanales y de inspección.
 Representar el interés de la Federación en controversias fiscales;
 Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y
sus accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea
parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras
del orden federal;
3
Galindo Alvarado J. Fernando, ¨Tributación de P.M. y P.F.¨, 2014, 1ª edición, p.272
32
 Solicitar y proporcionar a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o
del extranjero, el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión
fiscales, de conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal y
aduanera;
 Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y
aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas
disposiciones;
 Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el
Ejecutivo Federal en las materias fiscal y aduanera, así como celebrar acuerdos
interinstitucionales en el ámbito de su competencia;
 Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y
aduanera;
 Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener
actualizado el registro respectivo;
 Allegarse la información necesaria para determinar el origen de los ingresos de
los contribuyentes y, en su caso, el cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
 Diseñar, administrar y operar la base de datos para el sistema de información
fiscal y aduanera, proporcionando a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los datos
estadísticos suficientes que permitan elaborar de manera completa los informes que en
materia de recaudación federal y fiscalización debe rendir el Ejecutivo Federal al
Congreso de la Unión.
 Contribuir con datos oportunos, ciertos y verificables al diseño de la política
tributaria.
33
 Emitir los marbetes y los precintos que los contribuyentes deban utilizar cuando
las leyes fiscales los obliguen. (Ley del Servicio de Administracion Tributaria, 2015)
Número de contribuyentes activos en el RFC por entidad federativa. (Sitio de
estadística, 2017)
ENTIDAD FEDERATIVA CONTRIBUYENTES ACTIVOS
Aguascalientes 731,535
Baja California 2,192,859
Baja California Sur 398,634
Campeche 426,520
Chiapas 1,481,066
Chihuahua 2,133,655
Coahuila 1,662,511
Colima 358,208
Ciudad de México 11,661,298
Durango 819,306
Estado de México 6,381,764
Guanajuato 2,620,511
Guerrero 1,074,119
Hidalgo 1,050,519
Jalisco 4,391,533
Michoacán 1,795,758
Morelos 815,156
Nayarit 539,122
Nuevo León 3,595,245
Oaxaca 1,275,197
Puebla 2,340,677
Querétaro 1,084,259
Quintana Roo 926,509
34
San Luis Potosí 1,094,099
Sinaloa 1,815,117
Sonora 1,640,699
Tabasco 878,955
Tamaulipas 2,062,516
Tlaxcala 460,632
Veracruz 3,302,007
Yucatán 992,620
Zacatecas 631,493
No especificado 1,735
2.3 QUE SON LOS IMPUESTOS
Existen muchas definiciones acerca de este tema ya que la mayoría de las personas
en la vida cotidiana lo toman como algo negativo, pero hablando en materia tributaria
mencionaremos al impuesto como una obligación asignada a los ciudadanos para
contribuir con el gasto público; tal como lo menciona la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos en su Art. 31 Frac. IV:
Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes. 4
El economista Ernesto Flores define a los impuestos como: “prestaciones en dinero,
al Estado y demás entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de
4
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, DOF, 2018
35
su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin
contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas” 5
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta
el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos
se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea
mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del
gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado.
2.3.1 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
Los elementos más importantes del impuesto son: sujeto, objeto, base, tasa y época
de pago. Lo anterior quedó establecido en el artículo 5°, primer párrafo del Código Fiscal
de la Federación, que dispone lo siguiente:
Artículo 5. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las
que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. 6
Ahora bien, procederemos a describir cada uno de estos conceptos:
1. SUJETO: Es la persona física o moral que tiene la obligación de pagar un
impuesto determinado en los términos establecidos por la Ley de dicho impuesto.
2. OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto señala como motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
5
Flores Zavala Ernesto, ¨Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas¨, 1946, tomo I, p.33
6
Código Fiscal de la Federación, DOF, 2018. Recuperado de:
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_250618.pdf
36
3. BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto.
4. TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por concepto de
un impuesto en específico.
Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a través de un porcentaje como es
el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras que en otras ocasiones te señalan un
monto en específico que deberás de cubrir.
5. ÉPOCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, es la fecha a través de la cual
deberás de dar cumplimiento al pago de un impuesto, esto dependiendo del régimen al
que se esté inscrito.
2.3.2 FUNCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a través
de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servían
exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente
podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a continuación:
 Redistribución del ingreso: Uno de los puntos fundamentales de un sistema
impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se
alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los
mercados en la economía7. Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la
redistribución del ingreso es a través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas
progresivas, como por ejemplo a través del impuesto sobre la renta.
7
Ayala Espino José, “Economía del Sector Público Mexicano”, 1999, p.223.
37
 Mejorar la eficiencia económica: Otro punto fundamental para el sistema
impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir ciertas
fallas del mercado como lo son por ejemplo las externalidades.
 Proteccionistas: Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas
a fin de proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por ejemplo
alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc.
 De fomento y desarrollo económico: Los impuestos por otra parte tienen un papel
fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna región en particular. Esto
se logra a través de los recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por
ejemplo a fomentar a algún sector económico en particular, por ejemplo, a través de un
impuesto sobre el consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la
construcción de carreteras.
2.4 LOS CONTRIBUYENTES
Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado
a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado. 8 Además es una figura propia de las
relaciones tributarias o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con
la ley de cada país. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho
tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a través de la administración.
En algunos casos, en consideración a su tamaño, y normalmente la cantidad de
personas jurídicas (por la envergadura del negocio o empresa), un contribuyente puede
8
Gil Valdivia Gerardo, ¨Diccionario Jurídico Mexicano¨, 1994, p.107
38
recibir un trato individualizado por parte de la administración, y ser sometido a
inspecciones periódicas (en lugar de aleatorias) para verificar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. En algunos países, puede incluso asignarse a un grupo concreto
de inspectores de hacienda la inspección periódica de una empresa.
2.4.1 PERSONAS FÍSICAS
Para el SAT (Servicio de Administración Tributaria) una Persona Física es un individuo
que puede prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes
inmuebles, trabajar por salarios, entre otras ocupaciones. (Portal Servicio de
Administracion Tributaria, 2018)
Dependiendo de la actividad que realicen y su promedio de ingresos, pertenecerán a
un régimen fiscal específico. En México, para fines fiscales, existen dos tipos de
personas: físicas y morales; cada una de ellas con diferentes obligaciones y alcances
fiscales, por lo que antes de realizar una actividad laboral, es necesario definir bajo cuál
régimen conviene más hacerlo ya que las leyes establecen diferentes obligaciones para
cada una de ellas.
Existen diversas clasificaciones, en las cuales una persona física puede tributar de
acuerdo a las actividades que realicen:
1.- Régimen de Asalariados: Son las personas físicas que perciben salarios y demás
prestaciones derivadas de un trabajo a disposición de un empleador, incluyendo la
participación de utilidades y las indemnizaciones por separación de su empleo. 2.-
Régimen de Honorarios (Servicios Profesionales): Si prestas servicios profesionales de
manera independiente a empresas, dependencias de gobierno o a personas físicas en
general, te corresponde tributar y pagar tus impuestos en el régimen llamado actividades
39
profesionales. Ejemplo de estas actividades son: abogado, contador, ingeniero, médico,
enfermera, cantante, profesor, arquitecto, deportista, artista e informático, entre otros.
Las personas físicas que pertenecen al régimen de honorarios, también son conocidos
como trabajadores autónomos o freelance, ya que no dependen de un jefe o de un
empleador.
3.- Régimen de Arrendamiento: Pertenecen a este régimen de personas físicas
quienes obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler de bienes inmuebles como
casas, departamentos, edificios, locales comerciales, bodegas, entre otros.
4.- Régimen de actividades empresariales: Forma parte de este régimen quien
realice actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas,
de pesca o silvícolas.
Por ejemplo: talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeterías, cocinas
económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas, minisúper, escuelas,
kínder, guarderías, ferreterías, refaccionarias y artesanos.
5.- Régimen de Incorporación Fiscal: A este régimen pueden registrarse las personas
físicas que realicen actividades empresariales, que vendan bienes o presten servicios
por los que no se requiera para su realización un título profesional, o aquellos que
realicen las actividades señaladas y que además obtengan ingresos por sueldos y
salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses. Uno de los principales requisitos
para pertenecer a este régimen es no exceder la cantidad de $2, 000,000 de pesos
anuales.
40
2.4.2 PERSONAS MORALES
Es obligación de las Personas Morales; al igual que las personas físicas, constituirse
en un régimen tributario y pagar los impuestos que le corresponden.
Una persona moral, es la unión de diversos tipos de personas que tienen como fin
común, un bien social. (Portal Servicio de Administracion Tributaria, 2018) Al momento
de finalizar la constitución de la sociedad; es necesario darse de alta en el RFC (Registro
Federal de Contribuyentes) y de acuerdo con su actividad social; puede tributar en los
siguientes regímenes:
1.- Personas Morales del Régimen General: Las personas que pueden aplicar en el
régimen general son aquellas que tienen sociedades con fines lucrativos, por ejemplo;
Sociedades mercantiles (Sociedades anónimas, Sociedades de responsabilidad
limitada, entre otras…), Sociedades civiles; Almacenes generales de depósito,
Arrendadoras financieras, Instituciones de crédito; seguros y fianzas (Bancos y casa de
bolsa) y organismos que tienen facultades autónomas (Organismos descentralizados)
que comercialicen bienes o servicios; y fideicomisos con actividades empresariales entre
otras.
2.- Personas Morales con fines no lucrativos: Este tipo de personas son aquellas que
no buscan alguna ganancia económica con las actividades que realiza, por ejemplo:
sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos; cámaras
de comercio e industria, colegios profesionales, instituciones de asistencia o
beneficencia; asociaciones civiles sin fines de lucro.
Para objeto fiscal, este régimen está previsto en el título III de la LISR y quienes se
ubican aquí, no son sujetos de este impuesto, salvo algunas excepciones.
41
2.5 TIPOS DE TRÁMITES
2.5.1 REQUISITOS DE LOS TRÁMITES
El anexo 1A de la Resolución Miscelánea Fiscal 2018 contiene los posibles tramites
a realizar en una dependencia de servicios al contribuyente: (Resolucion Miscelanea
Fiscal para 2018, 2017)
Consulta sobre opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales: Lo presentan
personas físicas y morales que quieran ser proveedores de la Administración Pública
Federal, Centralizada, Paraestatal, Procuraduría General de la República y entidades
federativas, o ser beneficiarios de estímulos y subsidios, para realizar un trámite fiscal o

9
de comercio exterior u obtener una autorización en materia de impuestos.
Requisitos: No se requiere presentar documentación.
Solicitud de Inscripción en el RFC de personas físicas con CURP: Lo presentan
personas físicas a partir de 18 años de edad cumplidos que cuenten con CURP y
requieran inscribirse en el RFC con o sin obligaciones fiscales. 10
Requisitos: Contar con CURP.
Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales: Lo presentan
personas físicas y morales que requieran acreditar su residencia fiscal en México. 11
Requisitos: 1. Forma oficial 36 ¨CONSTANCIA DE RESIDENCIA PARA EFECTOS
FISCALES¨ (por duplicado)
2. Poder notarial para actos de administración, dominio o especial, en caso de
representación legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del
9
Código Fiscal de la Federación, ¨Disposiciones jurídicas aplicables¨, Art. 32-D
10
C.F.F. Art. 27 y Reglamento del C.F.F. Art. 22
11
C.F.F. Art. 9 y L.I.S.R. Art. 4
42
otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, Notario o Fedatario Público. (Copia
simple y original para cotejo)
3. En caso de padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de
edad y actúen como representantes de los mismos, para acreditar la paternidad o tutela,
proporcionarán: la copia certificada del acta de nacimiento del menor, cedula de
identificación personal, documento emitido por fedatario público en el que conste la patria
potestad o la tutela. (Copia simple y original para cotejo)
4. Acta constitutiva, tratándose de personas morales (copia simple y original para cotejo)
5. Que el contribuyente se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, acreditándolo con la opinión de cumplimiento positiva.
6. Que la denominación o razón social y la clave en el RFC del contribuyente, no se
encuentre en la publicación que hace el SAT o en su portal, de los listados de
contribuyentes: con créditos fiscales firmes, no pagados o garantizados, no localizados,
con sentencia por delitos fiscales, créditos fiscales cancelados por incosteables o falta
de solvencia económica o por condonación de créditos fiscales.
Solicitud de generación y actualización de la contraseña: Lo presentan personas
morales con e.firma por internet que deban presentar ante el SAT trámites, solicitudes,
declaraciones, consultas o avisos de forma segura a través de medios electrónicos.
Personas físicas en una ADSC sin cita.12 Personas físicas desde el Portal del SAT sin
e.firma. Personas físicas a través de MarcaSAT. Personas físicas a través del aplicativo
SAT Móvil.
12
Código Fiscal de la Federación, Art. 18 y 18-A
43
Requisitos: 1. Original y copia simple de cualquier identificación oficial vigente o bien su
e.firma.
2. Original o copia certificada y copia simple del poder notarial con el que acredite la
personalidad del representante legal. Si el poder fue otorgado en el extranjero debe estar
debidamente apostillado, legalizado y formalizado ante fedatario público mexicano y en
su caso contra con la traducción al español realizada por perito autorizado.
Solicitud de devolución de saldos a favor del ISR: Lo presentan personas físicas y
morales que deseen solicitar devolución del saldo a favor.
Requisitos: 1. Las constancias de retenciones con firma y sello del emisor donde consten
las retenciones de ISR.
2. Los comprobantes fiscales que amparen el 80% de las deducciones personales
manifestadas en la declaración.
3. Contar con contraseña o e. firma
Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA: Lo presentan personas físicas y
morales que deseen solicitar devolución del saldo a favor. 13
Requisitos: 1. Anexo 7 ¨Determinación del saldo a favor del IVA¨ para persona física, los
cuales se obtienen en el portal del SAT al momento que el contribuyente ingresa al FED.
2. Contar con contraseña o e. firma a fin de ingresar a la aplicación.
Consulta del trámite de devolución por internet: Lo presentan personas físicas y
morales.
Requisitos: No se requiere presentar documentación.
13
Código Fiscal de la Federación, Art. 22
44
Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas: Lo presentan personas
físicas a partir de 18 años de edad cumplidos.
Requisitos: 1. En el portal del SAT no se requiere presentar documentación.
2. En la ADSC contar con CURP.
Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores: Lo presentan personas físicas
y morales en su carácter de empleador o patrón que realice la inscripción de 2 o más
trabajadores.
Requisitos: Archivo con la información de tus asalariados
Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario: Lo
presentan las personas físicas o morales en su carácter de industrializador que requieran
inscribir en el RFC a sus productores. 14
Requisitos: 1. Para inscripción por CURP no se requiere presentar documentación
2. Para inscribir de manera masiva es necesario un archivo con la información de tus
productores
Solicitud del formato para pago de contribuciones federales para contribuyentes
inscritos en el RFC: Lo presentan personas físicas y morales que deban llevar a cabo
el pago de créditos fiscales u otros pagos señalados en las disposiciones fiscales. 15
Requisitos: 1. En el portal del SAT no se requiere presentar documentación.
2. De manera presencial, es identificación oficial vigente, original y copia del
comprobante de pago de la última parcialidad, original o copia del formato para pago con
línea de captura no pagado, tratándose de reexpedición por vencimiento en la fecha de
pago.
14
Código Fiscal de la Federación, Art. 27 y Ley del I.S.R. Art. 74
15
C.F.F. Disposiciones Jurídicas Aplicables, Arts. 2, 4, 17-A, 20, 21, 31
45
Aviso de apertura de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice
para el desempeño de sus actividades: Lo presentan personas físicas y morales que
abren un local, establecimiento, sucursal y en general cualquier lugar que utilice para el
desempeño de sus actividades.
Requisitos: No se requiere presentar documentación
Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones: Lo presentan
personas físicas y morales que modifiquen las actividades que realizan y siempre que
conserven al menos una activa. Elijan una opción de tributación diferente a la que tienen.
Requisitos: Contar con contraseña o e. firma
Aviso de cierre de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice
para el desempeño de sus actividades: Lo presentan personas físicas y morales que
cierren un local, establecimiento, sucursal, etc.
Aviso de suspensión de actividades: Lo presentan personas físicas que
interrumpan todas las actividades económicas que den lugar a la presentación de
declaraciones periódicas o cuando cambien de residencia fiscal.
Aviso de reanudación de actividades: Lo presentan personas físicas y morales que
vuelvan a realizar alguna actividad económica o tengan alguna obligación fiscal periódica
de pago, por si mismas o por cuenta de terceros.
Requisitos: Para los contribuyentes que son sujetos obligados por realizar actividades
vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la Prevención e Identificación de
46
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, y su reglamento; deberán presentar el
acuse de su baja del padrón de actividades vulnerables.
Aviso de cambio de denominación o razón social: Lo presentan personas morales
que realicen el cambio de su denominación o razón social.
Requisitos: 1. Acta protocolizada ante fedatario público donde conste el cambio de
denominación o razón social (copia certificada).
2. Decreto o Acuerdo en el que se haya determinado el cambio de denominación o razón
social, tratándose de la Administración Pública (Federal, Estatal, Municipal), publicado
en el Diario, Periódico o Gaceta Oficial (impresión o copia simple).
3. Identificación oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
4. Poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (copia certificada)
o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales o Fedatario Público (original).
Aviso de cambio de domicilio fiscal a través del Portal del SAT o en la ADSC: Lo
presentan Las personas físicas y morales que: 1. Establezcan su domicilio fiscal en lugar
distinto al último manifestado en el RFC. 2. Deban actualizar datos que no impliquen un
cambio de ubicación, como teléfono fijo, teléfono móvil, correo electrónico, tipo de
vialidad, tipo de inmueble, referencias adicionales, características del domicilio, o entre
calles, así como en los casos de cambio de nomenclatura o numeración oficial.
3. Deban considerar un nuevo domicilio fiscal en términos del artículo 10 del CFF.
Requisitos: Portal del SAT: No se requiere documentación
Presencial: 1. Comprobante del nuevo domicilio fiscal
47
2. Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal
o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales o Fedatario Público (original).
4. Documento notarial con el que haya sido designado el representante legal para efectos
fiscales, tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
Aviso de corrección o cambio de nombre: Lo presentan personas físicas que
cambien o corrijan sus datos de identidad. (Anexo 1A. Tramites, 2017)
Requisitos: 1. Copia certificada del acta de nacimiento expedida por el Registro Civil u
obtenida en el Portal www.gob.mx/actas (Formato Único), donde consten los datos a
corregir o contar con CURP.
2. Documento migratorio vigente expedido por autoridad competente, en el que conste
el nuevo nombre, en caso de extranjeros (original).
3. Carta de Naturalización (original).
4. Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
5. Poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal (copia
certificada) o carta poder en original firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original).
Aviso de cambio de régimen de capital: Lo presentan personas morales que
cambien su régimen de capital o se transformen en otro tipo de sociedad.
48
Requisitos: 1. Documento notarial en el que conste el cambio de régimen de capital o la
transformación en otro tipo de sociedad (copia certificada).
2. Identificación oficial vigente del representante legal
o carta poder en original y copia simple firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original).
4. Documento notarial con el que haya sido designado el representante legal para efectos
fiscales tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
Aviso de cancelación en el RFC por defunción: Lo presentan cualquier familiar de
la persona que fallezca o tercero interesado.
Requisitos: 1. Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y
cancelación en el RFC” (en dos tantos).
2. Acta de defunción expedida por el Registro Civil (copia simple y copia certificada para
cotejo).
3. Identificación Oficial vigente del tercero interesado, (copia simple y original para
cotejo).
4. Para los contribuyentes que son sujetos obligados por realizar actividades vulnerables
de conformidad con la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita, y su reglamento; deberán presentar el acuse de su
baja del padrón de actividades vulnerables.
Declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios:
Lo presentan personas físicas y morales que requieran presentar la declaración anual
49
informativa normal o complementaria del ejercicio 2014 y anteriores. (Disposiciones
Transitorias de la Ley de I.S.R., 2013)
Requisitos: 1. Disco magnético (DIMM).
2. Deberá presentar la declaración ante una ADSC en unidad de memoria extraíble o en
disco compacto, los que serán devueltos al contribuyente después de realizar las
validaciones respectivas.
Solicitud de certificado de e. firma: Lo presentan personas físicas y morales.
Requisitos: 1. Unidad de memoria extraíble. Al finalizar el trámite, recibirá una copia
simple de su Certificado digital (extensión CER).
2. Dirección de correo electrónico.
Asimismo, durante la comparecencia se tomarán los datos de identidad del
contribuyente, consistentes en: huellas digitales, fotografía de frente, fotografía del iris,
firma y digitalización de los documentos originales, con la finalidad de asegurar el vínculo
que debe existir entre un Certificado digital y su titular.
Solicitud de renovación del Certificado de e. firma: Lo presentan personas físicas
y morales que cuenten con Certificado vigente de e. firma.
Personas físicas que cuenten con el servicio de e. firma portable.
Requisitos: 1. Renovación a través del Portal del SAT con el certificado digital vigente de
e. firma.
A partir de este momento su Certificado digital anterior y su correspondiente clave
privada, carecerán de validez para firmar documentos electrónicos o acceder a las
aplicaciones disponibles con Certificado de e. firma. De ahora en adelante deberá utilizar
los archivos que acaba de generar.
50
La presente facilidad no resultará aplicable en los casos de cambio de representante
legal de las personas morales; de personas físicas con incapacidad legalmente
declarada y de menores de edad, de personas físicas en apertura de sucesión o cuando
el SAT requiera actualizar sus registros en las bases de datos institucionales, por lo que
en estos casos el SAT no podrá relevar de la comparecencia personal ante dicho órgano
para acreditar su identidad.
Tratándose de Personas físicas:
1. Cualquier identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo del contribuyente o representante legal. Se podrá omitir
la presentación de la identificación oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a
través de huella digital.
2. La unidad de memoria extraíble con el archivo con terminación. REQ que generó el
programa Certifica.
4. Tratándose de menores de edad, incapacitados o ausentes Manifiesto “bajo protesta
de decir verdad” en el que ratifique que continúa con la representación ya acreditada. (El
formato del Manifiesto le será proporcionado en la ADSC al momento de realizar el
trámite)
Tratándose de Personas morales:
1. Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de
Definiciones de este Anexo, del representante legal. Se podrá omitir la presentación de
la identificación oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a través de huella digital.
51
2. La unidad de memoria extraíble con el archivo con terminación. REQ que generó el
programa Certifica.
4. Manifiesto “bajo protesta de decir verdad” en el que ratifique que continúa con la
representación de la persona moral ya acreditada (El formato del Manifiesto le será
proporcionado en la ADSC al momento de realizar el trámite).
En caso de que se trate de un representante legal diferente al que originalmente
realizó el trámite de Certificado de e. firma, se deberá realizar lo siguiente:
1. Tramitar la e. firma como persona física con la documentación señalada en el rubro
105/CFF Solicitud del Certificado de e. firma, Apartado Personas Físicas.
2. Solicitar la actualización del expediente electrónico de la Persona moral ante una
ADSC.
3. Cuando se encuentre actualizado el expediente electrónico, se deberá tramitar la e.
firma de la persona moral con la documentación señalada en el rubro 105/CFF Solicitud
del Certificado de e.firma, Apartado Personas Morales.
Solicitud de Revocación de los certificados: Lo presentan personas físicas y
morales.
Requisitos: 1. Revocación por Internet: El acceso al servicio de revocación del Certificado
lo podrá hacer con la clave Contraseña o e. firma, para lo cual se requiere de la clave
privada o archivo con extensión *.key, junto con su Contraseña, así como el Certificado
de la e.firma a revocar.
2. Revocación de forma presencial:
52
En caso de que no recuerde la Contraseña de la clave privada, puede acudir a una
ADSC o Módulos de Servicios Tributarios con cita, presentando la siguiente
documentación:
de Definiciones de este Anexo, del contribuyente o representante legal. Se podrá omitir
la presentación de la identificación oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a
través de huella digital.
la solicitud de revocación del Certificado de que se trate, o poder general para actos de
dominio o de administración con el que se acredite la personalidad del representante
legal.
Solicitud de certificado de sello digital: Lo presentan personas físicas y morales
que deseen expedir CFDI.
Requisitos: 1. Archivos que contienen: a) Clave privada
b) Requerimiento de generación de Certificado de sello digital
Solicitud de copias certificadas de declaraciones presentadas por medios
electrónicos: Lo presentan personas físicas y morales ya inscritas que requieran copias
de sus declaraciones de impuestos presentadas a través del Portal del SAT.
Requisitos. Pago de derechos
Solicitud de verificación de domicilio: Lo presentan personas físicas o morales que
requieran estar como localizados en el RFC.
53
Aclaración de requerimientos de obligaciones omitidas: Lo presentan personas
físicas y morales.
Requisitos: Adjuntar en archivo digitalizado de la documentación que compruebe la
improcedencia del requerimiento (declaración, aviso o documentación), así como copia
del requerimiento
Aclaración sobre créditos fiscales. Por actualización y recargos en créditos
fiscales: Lo presentan personas físicas y morales a las que se les haya impuesto un
crédito fiscal por parte del SAT.
Requisitos: Archivo digitalizado con:
requerimiento.
pago del crédito correspondiente.
En el caso de que se haya cubierto una multa con el descuento del 20% fuera de plazo
de los 30 días siguientes a la fecha en que surtió efectos su notificación, se deberá
acompañar:
da.
Solicitud de disminución de multas: Lo presentan personas físicas que tributen
conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR que desees solicitar una
disminución de multas.
Requisitos: Tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
54
Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas menores de edad a partir
de los 16 años: Lo presentan personas físicas menores de edad a partir de los 16 años,
que presten exclusivamente un servicio personal subordinado (salarios).
Requisitos: 1. Contar con CURP o Cédula de Identidad Personal, expedida por la
Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional de Población (original).
2. Manifestación por escrito ante la ADSC, firmada por el menor, en la que señale bajo
protesta de decir verdad su voluntad de inscribirse en el RFC con la finalidad de realizar
exclusivamente un servicio personal subordinado y que no tendrá actividad distinta hasta
cumplir 18 años (original).
3. Comprobante de domicilio fiscal (original).
4. Identificación oficial vigente, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo (original).
Solicitud de registro como usuario de e. firma portable: Lo presentan personas
físicas que deban presentar ante el SAT trámites, solicitudes, declaraciones, consultas o
avisos de forma segura.
Requisitos: 1. Previo al registro de e. firma portable deberás contar con lo siguiente:
e. firma portable en tu dispositivo móvil a través del
aplicativo SAT MÓVIL.
Contar con e. firma o Contraseña.
podrás descargar en el Portal del SAT.
55
inteligente o tableta) deberá contar con los siguientes
requisitos mínimos:
- Ice Cream Sandwich y
Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación
como medios de contacto: Lo presentan personas físicas y morales.
Requisitos: no se requiere presentar documentación
Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas que elaboren y enajenen
artesanías: Lo presentan las personas físicas y morales que requieran inscribir en el
RFC a personas físicas que se dediquen exclusivamente a la elaboración y enajenación
de las artesanías elaboradas por sí mismos, siempre que sus ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a $250,000.00
(doscientos cincuenta mil pesos 00/100 M.N.).
Requisitos: 1. Para inscripción con CURP:
No se requiere presentar documentación
2. Para inscribir de manera masiva:
Archivo con la información de las personas físicas artesanos
56
CAPÍTULO III
3.1 PROCEDIMIENTO Y DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES

REALIZADAS
SEMANA 1:
Se define el objetivo general y los objetivos específicos del proyecto de forma
detallada, mencionando los beneficios que se obtendrán. Se realiza la justificación
apropiada para el soporte de su elaboración.
SEMANA 2 Y 3:
Se suscita la principal problemática que enfrenta la institución y/o dependencia desde
el punto de vista del contribuyente. Se enumeran los puntos prioritariamente.
SEMANA 4 Y 5:
Se expone de una manera más detallada y desde varios puntos de vista, el problema
a resolver, cuáles son sus alcances y cuales sus limitaciones.
SEMANA 6, 7 Y 8:
Se desarrolla y plasma el conjunto de ideas, procedimientos y teorías que sirven para
la realización del proyecto. Se fundamenta el marco teórico en base a la información
obtenida.
SEMANA 9:
Se realizan actividades como encuestas y pláticas a los distintos contribuyentes que
acuden al módulo, con la finalidad de identificar sus principales incertidumbres.
SEMANA 10 Y 11:
Se procede con el método de encuestar a contribuyentes al azar y posteriormente
invitarlos a compartir a través de pláticas, sus dudas.
57
SEMANA 12:
Análisis de la información recopilada de las encuestas presentadas y representación
a través de gráficas. De acuerdo a la información proporcionada, se implementa el
módulo de información de acuerdo a las necesidades de los contribuyentes de la Ciudad
y sus alrededores.
SEMANA 13:
Se plasman los resultados obtenidos, con el modulo informativo en funcionamiento.
SEMANA 14 Y 15:
De acuerdo a los resultados finales obtenidos se realiza la conclusión y las
recomendaciones pertinentes.
3.1.1 ENCUESTA REALIZADA A LOS CONTRIBUYENTES QUE ASISTEN AL

MODULO DE PÁNUCO VERACRUZ
1. ¿Se encuentra inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes?
(SI) (NO) (APENAS VA REALIZAR EL TRÁMITE)
2. ¿A qué régimen pertenece o piensa pertenecer?
(ASALARIADOS) (ARRENDAMIENTO) (RIF) (SECTOR PRIMARIO) (ACT.
EMPRESARIAL)
3. ¿Cuenta con la e. firma?
(SI) (NO) (APENAS VA A REALIZAR EL TRÁMITE)
4. ¿Cuenta con la contraseña del RFC?
(SI) (NO) (APENAS VA REALIZAR EL TRÁMITE)
5. ¿Conoce el Portal del SAT?
(SI) (NO)
58
6. ¿Ha realizado algún trámite a través del portal?
7. ¿Ha realizado algún trámite en ventanilla?
8. De los siguientes tramites mencione cuales ha realizado:
(BUZÓN TRIBUTARIO) (CONTRASEÑA) (CAMBIO DE DOMICILIO) (AUMENTO O
DISMINUCION DE ACT.) (REIMPRESION DE CONSTANCIA DE SITUACION FISCAL)
(OPINION DE CUMPLIMIENTO) (INSCRIPCIÓN AL RFC) (REANUDACION DE ACT.)
(SUSPENSION DE ACT.) (DECLARACIONES) (SOLICITUD DE DEVOLUCIONES)
(FACTURAS) (SELLOS) (E. FIRMA)
9. ¿Le gustaría obtener más información acerca de los trámites que se llevan a cabo
en el módulo?
(SI) (NO)
10. ¿De cuáles trámites le gustaría se le proporcionara información?
(BUZÓN TRIBUTARIO) (CONTRASEÑA) (CAMBIO DE DOMICILIO) (AUMENTO O
DISMINUCION DE ACT.) (REIMPRESION DE CONSTANCIA DE SITUACION FISCAL)
(OPINION DE CUMPLIMIENTO) (INSCRIPCIÓN AL RFC) (REANUDACION DE ACT.)
(SUSPENSION DE ACT.) (DECLARACIONES) (SOLICITUD DE DEVOLUCIONES)
(FACTURAS) (SELLOS) (E. FIRMA)
11. ¿Asistiría a una plática sobre información general de los trámites?
(SI) (NO)
59
3.1.2 CONTRIBUYENTES QUE PARTICIPARON EN LA ENCUESTA
Fernanda Delgado Hernández DEHF9607173E9
Eduardo Guevara Martínez GUME920912FY2
Jesús Ernesto Salinas Maldonado SAMJ9609039C2
José Luis Ortega Herrera OEHL871119E16

Juan Ramiro Reyes Contreras RECJ650302V16
Daniel Guevara Martínez GUMD9609125K7

Francisco Javier Salinas Maldonado SAMF831203MD3
Jenaro Álvarez Leyva AALJ761202HE3

Felipe Díaz Martínez DIMF540501R15
Blanca Estela Valdez Salazar VASB6309011X5
Arturo Del Ángel Ponce AETA590326FK8
Paulina Guzmán Vargas GUVP811222GU0
Juan Mauricio Hernández Ostiguin HEOJ930131PEA
Roberto García Brotchie GABR5211149K0
Pedro Ortiz Salvador OISP6304144BA
Amisadai Villanueva Pérez VIPA9601066L6
60
Ausencia Ortiz Zúñiga OIZA7312188X4
Ana Yesenia Clemente Mar CEMA9106286K0
Erika Peña Lara PELE7403181Y0

Sonia Alicia Domínguez DOSO510120NU5
Jonathan Franco Borjon Martínez BOMJ921217AE7
Ángel De Jesús Rivera García RIGA8806102H5
Juan Enrique Calixto Medina CAMJ840922IP0
Omar Jonathan Briones Jasso BIJO920106HX3
Yesenia Coronel González COGY940718RFA
61
CAPÍTULO IV
4.1 RESULTADOS, PLANOS, GRÁFICAS, PROTOTIPOS Y PROGRAMAS
1.-¿Se encuentra inscrito en el Registro

Federal de Contribuyentes?
16%
0%
SI
NO
APENAS REALIZARÁ EL TRÁMITE
84%
2.-¿A que régimen pertenece o piensa

pertenecer?
20%
SUELDOS Y SALARIOS
40% ACT. EMPRESARIAL
16% R.I.F.
SECT. PRIMARIO
24%
62
3.-¿Cuenta con la e.firma?
28%
SI
NO
56%
16%
4.-¿Cuenta con la contraseña del RFC?
28%
SI
NO
0%
72%
63
5.-¿Conoce el Portal del SAT?
40%
SI
NO
60%
6.-¿Ha realizado algún trámite a través del

portal?
32%
40% SI
NO
28%
64
7.-¿Ha realizado algún trámite en ventanilla?
30%
SI
50% NO
20%
8.-De los siguientes trámites mencione cuales

ha realizado:
BUZÓN TRIBUTARIO
CONTRASEÑA
9% CAMBIO DOMIC.
10%
6% 9% ACTUAL. RFC
8% 5% CONSTANCIA RFC
OPINIÓN CUMPL.
6% 10%
INSCRIP. RFC
7%
2% 10% REANUD. ACT.
3%
10% 5% SUSPENS. ACT.
DECLARACIONES
DEVOLUCIONES
65
9.-¿Le gustaría obtener mas información
acerca de los trámites que se pueden realizar
en el módulo?
24%
SI
NO
56%
EN OTRA OCASIÓN
20%
10.-¿De cuales trámites le gustaría se le

proporcionara información?
BUZÓN TRIB.
20% 17%
CONTRASEÑA
ACTUALIZACIONES
13%
11% OPINIÓN CUMPLIM.
DECLARACIONES
13% FACTURAS
22%
4% e.firma
66
11.-¿Asistiría a una plática sobre información
general de los trámites?
33% SI
46% NO
EN OTRA OCASIÓN
21%
67
4.1.1 ANEXOS
68
CAPITULO V
5.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.1 CONCLUSIONES
El presente proyecto tuvo como objetivo principal la implementación de un módulo
informativo el cual proporcionaría información rápida y verídica a los contribuyentes
pertenecientes al municipio de Pánuco y sus alrededores, acerca de los posibles trámites
a realizar según las actividades preponderantes a que éstos se dediquen o se piensen
dedicar; en el módulo de servicio de Administración Tributaria ubicado en la zona centro
de Pánuco Veracruz.
Para llevar a cabo dicho proyecto fue necesario recabar información de los
contribuyentes que acudían a la dependencia, siendo un total de 25 contribuyentes
encuestados para recopilar dicha información y así poder tener un estimado aproximado
de las principales dudas que surgen en cuanto a la materia contributiva.
Una vez implementado el módulo de información general, se les brindó información
presencial a los contribuyentes que tenían mayor incertidumbre sobre el trámite que
venían a llevar a cabo; también se hizo entrega de folletos a las demás personas que ya
tenían conocimiento de su situación.
5.1.2 RECOMENDACIONES
Las recomendaciones generadas de acuerdo a los estudios realizados en el proyecto
son las siguientes:
La relación del contribuyente con la autoridad se torna muchas veces distante, ya que,
aunque la información existe a veces no logra llegar a todos ellos. Es por eso que se
debería estar constante en su difusión a través de los distintos medios posibles.
69
La posibilidad de que la autoridad realice trabajos de campo desde espacios públicos
para que el contribuyente tenga un mayor acceso.
Facilitar el uso de las herramientas tecnológicas creando accesos directos para las
personas que se les dificulte utilizarlas.
70
5.2 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y VIRTUALES
Bibliografía
Anexo 1A. Tramites. (22 de 12 de 2017). Obtenido de
http://www.sat.gob.mx/resolucion_miscelanea_fiscal2018
Disposiciones Transitorias de la Ley de I.S.R. (31 de 12 de 2013). Obtenido de
http://www.sat.gob.mx/declaracion_informativa_normal
Ley del Servicio de Administracion Tributaria. (17 de 12 de 2015). Obtenido de
http://www.sat.gob.mx/ley_SAT
Portal Servicio de Administracion Tributaria. (12 de 05 de 2013). Obtenido de
http://www.sat.gob.mx/SAT
http://www.sat.gob.mx/antecedentes_historicos_SAT
http://omawww.sat.gob.mx/que_sat/Paginas/default.aspx
Reglamento Interior del Servicio de Administracion Tributaria. (24 de 08 de 2015).
Obtenido de Art. 3 DOF: http://www.sat.gob.mx/reglamento_interior_SAT
Resolucion Miscelanea Fiscal para 2018. (22 de 12 de 2017). Obtenido de
https://www.sat.gob.mx/normatividad/37231/resolucion-miscelanea-fiscal-
Sitio de estadística. (08 de 10 de 2017). Obtenido de
http://www.sat.gob.mx/registro_federal_del_contribuyente
Referencias
Trabajos citados
71
72

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“INSTAURACIÓN DE UN MÓDULO DE

INFORMACIÓN GENERAL SOBRE

Que para acreditar su:

ROSA LILIA SALINAS MALDONADO

El proyecto de investigación está estructurado para llevar a cabo la conformación

al Contribuyente de Pánuco Veracruz.

La principal problemática a resolver dentro de la dependencia es la inconciencia

que presentan la mayoría de los contribuyentes al llegar a las instalaciones; ya que

que efectivamente el SAT es una dependencia de gobierno que se encarga de vigilar

El estar dados de alta en el RFC es una obligación de todo ciudadano mexicano;

en las oficinas de Pánuco.

el portal, ubicar los distintos regímenes fiscales, entre otros.

En el capítulo uno se empezó por analizar el problema más suscitado en el módulo

El presente proyecto se realizará con la finalidad de llevar a cabo la instauración de

un módulo de información general para los ciudadanos de Pánuco Veracruz y sus

cuanto a la materia contributiva; dicha problemática es el desconocimiento total o parcial

de los tramites que pueden realizar en el Módulo de Servicio de Administración Tributaria

que conlleva el estar registrado en el Registro Federal de Contribuyentes: el pago de

impuestos, los beneficios que se atribuyen dependiendo el régimen al que pertenecen,

aplicativos para la realización de un trámite, entre otros.

De esta forma se planea que el contribuyente este bien informado acerca de la

normatividad, política y procedimientos que se realizan en el SAT y así se le facilite el

Se pretende también promover el uso de los servicios digitales a través de internet,

acceder al módulo por cuestiones de trabajo o personales; puedan acceder desde la

de los lectores QR.

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Proporcionar de manera ágil y práctica, información general dirigida a los

contribuyentes pertenecientes a la ciudad de Pánuco y sus alrededores acerca de los

informados y así comprendan los beneficios y facilidades que éstos representan.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Impulsar en el ciudadano una cultura contributiva.

 Promover los servicios digitales de los trámites.

 Exponer los beneficios que se adquieren al estar inscrito en el Registro Federal

 Enunciar las facilidades que representan trámites como la E. Firma y Contraseña.

 Resolver las incertidumbres que se presenten en las diferentes situaciones ante

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la

proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para

que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el

cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el

diseño y la evaluación de la política tributaria.

al contribuyente de las herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario.

Su visión: Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento voluntario de

los contribuyentes a través de procesos simples.

El Módulo de Servicio de Administración Tributaria en el Módulo de Coordinación y

Recepción de atención al contribuyente ubicado en la ciudad de Pánuco Ver. Es donde

se participará con la implementación de este proyecto, dicho módulo se encuentra

realización de trámites como actualizaciones al RFC, E.FIRMA, asesoría fiscal, entre

no requieren de la intervención de un asesor.

 Desconocimiento parcial y/o total de los trámites a realizar en la dependencia.

 Uso inadecuado de los aplicativos del portal de asistencia.

 Desconcierto de los contribuyentes que radican en zonas rurales y no tienen

acceso a internet y/o la posibilidad de trasladarse a la ciudad.

 Desconocimiento del uso de dispositivos móviles a través de los lectores QR.

La realización de encuestas para detectar las principales necesidades de los

contribuyentes. Primordial atención en cuanto al sector rural se refiera. Planteamiento de

todos los posibles tramites a realizar en la dependencia. Consulta de indicaciones con

contribuyentes. Apoyo en la mejor manera posible respecto a dudas y preguntas

expuestas en las distintas situaciones que se lleguen a presentar en dicho modulo.

prestar su información personal. La inseguridad.

2.1 SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México, que tiene la responsabilidad de

contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los