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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

CONTABILIDAD GENERAL

Modulo # _2__

I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Contabilidad General Código: CCE-0801
Unidades valorativas: 4 Duración del Modulo: 10 días

CONTENIDO

PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS: PERSPECTIVA CONTABLE DEL


USUARIO

En la primera parte del módulo 2 se registraron transacciones de la barbería El Buen


Gusto y estas se resumen en la figura 2.1. Observe que cada transacción mantiene la
ecuación.
Figura 2.1 Resumen de Transacciones de Barbería El Buen Gusto
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Activos = Pasivos + Capital contable del propietario o Patrimonio

Pero aún permanece una ecuación básica. ¿Cómo la gente usará tal información en
la realidad? El conjunto de datos que se presenta en la figura 2.1 no indica a un
banco si La Barbería El Buen Gusto puede liquidar un préstamo. Los datos que
aparecen en la figura no indican si el negocio es rentable (si tiene utilidad).

Para tratar estas preguntas importantes, necesitamos informes o reportes financieros


llamados estados financieros. Los estados financieros son documentos formales
empresariales que informan acerca de un negocio en términos monetarios. Las
personas usan los estados financieros para tomar decisiones de negocios como:
 El Sr. Julio Cárcamo quiere saber si el negocio es rentable. ¿la empresa está
obteniendo una utilidad neta, o está sufriendo una pérdida neta? El estado de
resultado responde a esta pregunta informando la utilidad neta o la pérdida
neta de la empresa.
 Suponga que el negocio necesita L. 2, 000,000.00 para construir un edificio de
oficinas. El banco querrá saber qué cantidad tiene de activos y que cantidad debe
la empresa. El balance general responde a esta pregunta al informar los activos
y pasivos de la empresa. El banco preguntará que hizo el negocio con
cualesquiera utilidades que haya obtenido. ¿el propietario hizo retiros
significativos o mantuvo el dinero en la barbería? El estado del capital
contable del propietario responde a esta pregunta.
 El banco desea saber si la barbería genera suficiente efectivo para pagar sus
compras y gastos. El estado de flujo de efectivo responde a esta pregunta
informando las entradas y salidas de efectivo, y si el saldo en efectivo aumentó o
disminuyó.

En resumen los principales usuarios de los estados financieros son:


 Los propietarios y los administradores de una empresa.
 Los prestamistas.
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Otras personas también usan los estados financieros, pero estos grupos de usuarios
son de suma importancia, y nos referimos a ellos a lo largo del desarrollo de los
demás módulos. A continuación, examinaremos con detalle los estados financieros.

ESTADOS FINANCIEROS
Después de analizar las transacciones, queremos ver los resultados
generales. Examinemos ahora los estados financieros que se
expusieron arriba. Los estados financieros resumen los datos de las
transacciones en una forma que es de utilidad para la toma de
decisiones. Como lo expusimos anteriormente, los estados financieros requeridos y
en el orden en que se elaboran son:

 El estado de resultados
 El estado del capital contable del propietario
 El balance general
 El estado del flujo de efectivo
 Notas a los Estados Financieros

Cada estado financiero se estructura en 3 partes:


Encabezado del estado financiero
Cuerpo del estado financiero
Pié del estado financiero

Encabezados
Cada estado financiero tiene un encabezado que proporciona datos importantes y
que las NIIF´s exigen, esta información es la siguiente:
 El nombre del negocio (Barbería El Buen Gusto)
 El nombre del estado financiero (Estado de Resultados o Balance General etc.)
 Fecha o el período que cubre el estado (Del 1 al 30 de abril 2017, para Estado de
Resultados y Estado de Flujo de Efectivo; Al 31 de Diciembre de 2017, para los
demás estados financieros)
 La moneda de presentación
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 El nivel de redondeo de las cantidades. Ejemplo, algunas cantidades por ser tan
enormes se abrevian en el caso de 5,000,000,000 esta cantidad se lee 5 mil
millones de lempiras, si los estados financieros se presentan en:
o Miles de Lempiras, la cantidad se presentará así L.5,000,000
o Millones de Lempiras, la cantidad se presentará así L.5,000

Entonces es importante leer en el encabezado el nivel del redondeo de las cantidades


que se presentan en los estados financieros. (International Accounting Standards
Committee Foundation , 2009)
Un estado de resultado y/o estado de capital cantable del propietario que cubre un
año terminado a diciembre del 2017, en el encabezado se presenta como: “Del 1 de
Enero al 31 de diciembre de 2017”. Un estado de resultado trimestral y/o estado del
capital contable del propietario para tres meses que terminaron el 30 de junio de
2017, su encabezado indica: “Trimestre terminado del 1 de Abril al 30 de junio de
2017”.

Cuerpo
Cada estado financiero tiene un cuerpo diferente, el cuerpo es la forma o estructura
de cómo se presentan las cuentas con sus respectivos saldos en los estados
financieros. Dependiendo el estado financiero así cambian las cuentas y la forma en
que se presentan las cuentas, por ejemplo:
En el estado de resultados se reporta: el resultado de la actividad de la
empresa, este resultado puede ser utilidad o pérdida. Para calcular la utilidad
o la pérdida, se hace restando los gastos de los ingresos (Si los ingresos son
mayores a los gastos el resultado será una utilidad). Las cuentas que se usan
para elaborar este estado financiero son cuentas de ingresos y gastos.
Después que se elabora el estado de resultados, las cuentas utilizadas en este
estado ya no se usan en otro estado financiero.
En el estado de capital del propietario, se reportan los cambios que
ocurren en el capital que aporta el propietario al negocio, en otras palabras
solamente se reporta los aportes al capital que hacen los dueños y las
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utilidades que genera la empresa (las utilidades son para los dueños), y se
restan los pagos de dividendos que se la empresa haga a los dueños.
En el balance general se reportan las cuentas de tipo activos, pasivos y
patrimonio, este estado financiero se puede presentar:
o En forma de cuenta, siguiendo el mismo formato de la ecuación
contable.
o En forma de informe o reporte, primero los activos, abajo los pasivos y
más abajo el patrimonio.
En el estado de flujo de efectivo, se reportan los cambios que ocurren en
los saldos de las cuentas de un período a otro.
En las notas a los estados financieros, se reporta todos aquellos datos que
no se pueden reportar en los estados financieros, como: la tasa de
interés que se paga por cada préstamo, si algún activo está hipotecado, etc.

Comenzaremos, entonces explicando y presentando cada uno de los estados


financieros nombrados arriba.

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados presenta un resumen de los ingresos y gastos de una entidad


durante cierto período, como un mes, un trimestre o un año. El estado de
resultado, también denominado estado de ganancias o estado de operaciones, es
como un video: una película en movimiento acerca de las operaciones realizadas
durante ese período. El estado de resultados mantiene uno de los elementos de
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información más importantes acerca de una empresa. (Harrison Jr., Oliver, &
Horngren)
 La utilidad neta (ingresos totales mayores que gastos totales) o
 La pérdida neta (gastos totales mayores que ingresos totales)
Entonces, en el Estado de Resultados se reporta el resultado de la actividad normal
de una empresa, (la actividad de la empresa se vio en el módulo 1: de servicio,
comercial, industrial, agrícola o agroindustrial) este resultado puede ser una utilidad
o una pérdida.
La utilidad neta representa buenas noticias, en tanto que la pérdida neta son malas
noticias.
¿Cuál fue el resultado de las operaciones de la Barbería El Buen Gusto durante el
mes? Buenas noticias: el negocio obtuvo una utilidad neta de L.15,125.00 ¡El estado
de resultados es muy importante!
BARBERIA EL BUEN GUSTO
Estado de Resultados
Del 1 al 30 de Abril 2013
Ingreso
Ingreso por Servicios 37,500.00
Gastos Operativos
Gastos por Sueldos 12,000.00
Gastos por Renta 5,000.00
Gastos por Servicios Públicos 3,250.00
Gastos de Atención a Clientes 2,125.00
Gastos Totales 22,375.00
Utilidad del Mes 15,125.00

Gricela Soriano
Contadora

ESTADO DEL CAPITAL CONTABLE DEL PROPIETARIO


El estado de capital contable del propietario indica los cambios en el capital contable
del propietario durante un período, como un mes, un trimestre o un año.
El único incremento en el capital contable del propietario proviene de:
 Utilidad neta (los ingresos exceden a los gastos)

Los decrementos en el capital contable del propietario son resultados de: Pérdida
neta (los gastos exceden a los ingresos)
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BARBERIA EL BUEN GUSTO


Estado de Capital Contable del Propietario
Del 1 al 30 de Abril 2013
Sheen Brigih, Capital 1 de Abril del 2013 0
Mas Inversiones Realizadas por el Propietario 250,000.00
Utilidad neta Para el Mes 15,125.00
265,125.00
Menos Retiro del Propietario -
Sheen Brigih, Capital 1 de Abril del 2010 265,125.00

Gricela Soriano
Contadora

BALANCE GENERAL

El balance general presenta los activos, los pasivos y el capital contable de la entidad
en una fecha específica, generalmente al final del mes, un trimestre o un año. El
balance general es como una fotografía de la entidad. Por tal razón, también se
denomina estado de posición financiera. ¡El balance general también es muy
importante!
En conclusión
BARBERIA EL BUEN GUSTO
Balance General
Al 30 de Abril 2013

Activos Pasivos
Efectivo 209,775,00 Cuentas Por pagar 5,000.00
Insumos 10,350.00 Documentos por Pagar 850,000.00
Terreno 900,000.00 Capital Contable del Propietario
Sheen Brigh, Capital 265,125.00

Total Activos 1,120,125.00 Total Pasivos y Capital Contable 1120,125.00


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Gricela Soriano
Contadora

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado del flujo del efectivo presenta el efectivo que ingresa a la empresa
(entradas de efectivo) y el efectivo que sale de la misma (pagos de efectivo) durante
un período. Las actividades de negocios dan como resultado un flujo de entrada neto
de efectivo a un flujo de salida neto de efectivo. El estado de flujo de efectivo
informa del incremento o el decremento netos en efectivo durante un periodo y el
saldo de efectivo final.

En la esta clase de contabilidad general, nos concentramos en:


 El estado de resultado
 El balance general
 Estado de capital contable del propietario

El estado de resultados y el balance general son más importantes que el estado del
capital contable del propietario.

El estado de flujo de efectivo lo veremos en contabilidad intermedia.

USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE


LA EMPRESA
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Relaciones entre los estados financieros


Para elaborar los estados financieros, los datos provienen del análisis de
transacciones de la figura 2.1, la cual cubre el mes de abril de 2013. Estudie esta
figura con mucho cuidado. Posteriormente, observe lo siguiente en la figura 2.2:
1. El estado de resultado para el mes que terminó el 30 de abril de 2010:
a. Informa los ingresos y los gastos de abril.
b. Lista los gastos en orden decreciente según su monto, presentando
primero gastos más grandes.
c. Calcula y lista los gastos totales.
d. Informa la utilidad neta del período, si los ingresos totales exceden a los
gastos totales. Si los gastos totales exceden a los ingresos totales,
entonces se reporta una pérdida neta.

2. El estado del capital contable del propietario para el mes que termino el 30 de
abril de 2013:
a. Abre con el saldo de la cuenta de capital al inicio del período (cero para
una nueva entidad).
b. Agrega la utilidad neta directamente del estado de resultado (véase la
figura 1 en la figura 2.2).
c. Resta los retiros del propietario (y la pérdida neta, si es aplicable). Los
paréntesis indican una sustracción.
d. Termina con el saldo de la cuenta de capital al final del periodo.

3. El balance general al 30 de abril de 2013:


a. Reporta todo los activos, los pasivos y el capital contable del propietario
con los saldos al final del período.
b. Lista los activos en orden de su liquidez o disponibilidad (el más cercano al
efectivo), donde el efectivo se presenta primero porque es el activo más
líquido.
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c. Informa los pasivos de manera similar. Es decir, los pasivos que deben
pagarse primero son los que se listan primero, generalmente Cuentas por
Pagar.
d. Reporta los activos totales como iguales a los pasivos totales más el capital
contable total.
e. Informa el saldo final en la cuenta de capital, tomado directamente del
estado del capital contable del propietario.

4. El estado del flujo de efectivo para el mes que terminó el 30 de abril de 2013:
a. Reporta los flujos de efectivo provenientes de tres tipos de actividades de
negocios (operativas, de inversión y actividades de financiamiento) durante
el mes. Cada categoría de actividades de flujo de efectivo incluye tanto las
entradas de efectivo (cantidades positivas), como las salidas de efectivo
(las cantidades negativas se escriben con paréntesis).
b. Informa un incremento (o un decremento) neto en efectivo durante el mes
y termina con el saldo de efectivo al 30 de abril de 2010. Este es el monto
de efectivo que se debe reportar en el balance general.

Cada uno de los estados que se identifican en la figura 2.2 proporciona información
diferente de las empresas, a los usuarios de los estados financieros. El estado de
resultados brinda información acerca de la rentabilidad para determinado período
específico del 1 al 30 de Abril del negocio. Recuerde que los gastos se listan en este
estado, empezando por el más grande y terminando por el más pequeño. Este orden
muestra a los usuarios cuales son los gastos que están consumiendo la parte más
grande de los ingresos. El estado del capital contable del propietario informa a los
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usuarios que cantidad de las utilidades se reinvirtieron dentro de la compañía.


Recuerde que los dos rubros principales aparecen en dicho estado, el cual explica el
cambio en el saldo de la cuenta capital:
1. Utilidad neta o pérdida neta.
2. Retiros del propietario.

Si los retiros del propietario fueran mayores que los


ingresos del período, esto señalaría un motivo de
preocupación para los usuarios de los estados
financieros.

El balance general brinda información valiosa para los


usuarios de los estados financieros, acerca de los
recursos económicos que posee la compañía (activos), así como de las deudas que
esta tiene (pasivos). Por lo tanto, el balance general presenta la posición financiera
general de la compañía en una fecha específica. Esto les permite a los tomadores de
decisión determinar su opinión acerca del estatus financiero de la compañía. En
resumen, su propósito y su valor para los usuarios consisten en explicar porque la
cifra de la utilidad neta en el estado de resultado no es igual al cambio en el saldo
del efectivo para el periodo.

Bibliografía (De 2 a 3 Referencias)

(s.f.). En W. Harrison Jr., M. Oliver, & C. Horngren, Contabilidad (pág. 790). Pearson.

International Accounting Standards Committee Foundation . (2009). Sección 3, Presentación de


Estados Financieros. En I. A. Foundation, NIIF para las PYMES (pág. 243). Londres: IASCF
Publications Department.

Referencias Web
http://www.youtube.com/watch?v=1OhWZuUVhDk
http://www.youtube.com/watch?v=TgIy-1fvNM4