Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría
Jornada Nocturna
Finanzas II
Licenciado Titular: Julio Oliva
Licenciada Auxiliar: Denise Matías

TRABAJO NO. 2
“EL PRESUPUESTO Y LA ADMINISTRACIÓN, SU RELACIÓN CON LA
AUDITORIA”
Integrantes de Grupo:
No. CARNÉ NOMBRES Y APELLIDOS FIRMA

1 9317861 Douglas Alejandro Razuleu

2 200812784 Claudio Renato Maris Alonzo
3 201222229 Marisela Rosalinda Rodríguez Mejía
4 201316622 Barbara del Rosario Oliva López
5 201316696 Yaslin Yesenia Arévalo Colomer
6 201316715 Edwin Alexander Alquijay Luna
7 201317167 Heidy Azucena Oroxom Aguilar
8 201317209 Juan Manuel Gómez Rivera
9 201317223 Brayan Estuardo Herrera Palencia
10 201317286 Carol Jackeline Susan Sicá Chacaj

COORDINADOR: Edwin Alexander Alquijay Luna

SUB-COORDINADOR: Carol Jackeline Susan Sicá Chacaj

Edificio: S-3
Salón: 202

Guatemala, 21 de marzo de 2,017.

 ÍNDICE

EL PRESUPUESTO Y LA ADMINISTRACIÓN, SU RELACIÓN CON LA

AUDITORIA

Pagina

Introducción i

1. El Proceso Administrativo 1

2. El Proceso Administrativo Y Sus Elementos 1

2.1 Elementos Del Proceso Administrativo 1

3. Principios De Control 2

4. Presupuesto En El Proceso Administrativo 3

4.1. Ventajas Del Presupuesto En El Proceso Administrativo 4

5. El Control Presupuestario Como Procedimiento De Auditoria 4

E-grafía 7
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo “El Presupuesto Y La Administración, Su Relación Con La

Auditoria”, está enfocado al proceso administrativo dentro de las entidades.

El proceso administrativo es una herramienta de suma importancia en las distintas

organizaciones para poder alcanzar los objetivos.

Este proceso además, va guiado por una serie de elementos los cuales son de
suma participación en el desarrollo del mismo. Así mismo, cuenta con distintos
principios de control que deben ser aplicados para poder evaluar el
funcionamiento de su desarrollo.

Por último se hace un enfoca con relación a la auditoria.

i
 1

El Presupuesto Y La Administración, Su Relación Con La Auditoria

1. El Proceso Administrativo
El proceso administrativo es la herramienta que se aplica en las organizaciones
para el logro de sus objetivos y satisfacer sus necesidades lucrativas y sociales.
Si los administradores o gerentes de una organización realizan debidamente su
trabajo a través de una eficiente y eficaz gestión, es mucho más probable que la
organización alcance sus metas; por lo tanto, se puede decir que el desempeño
de los gerentes o administradores se puede medir de acuerdo con el grado en
que éstos cumplan con el proceso administrativo.

2. El Proceso Administrativo Y Sus Elementos

Es el flujo continuo e interrelacionado de las actividades de planeación,
organización, dirección y control, desarrolladas para lograr un objetivo común: el
aprovechamiento de los recursos técnicos, materiales, humanos y de cualquier
otro tipo.

2.1 Elementos Del Proceso Administrativo

Planeación: Trata de crear el futuro deseado decidiendo con anterioridad
qué, cómo, cuándo, dónde, quién y con qué se va hacer.
Organización: Combina el trabajo que los individuos o grupos deben
efectuar con los recursos necesarios para hacerlo.
Dirección: Orienta la labor del personal hacia el logro de los objetivos de la
organización a través de la comunicación, la motivación y el liderazgo.
Control: Comprueba que se están ejecutando las acciones y programas
planificados, se están obteniendo o no los objetivos propuestos y plantea
medidas de corrección y mejora.
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3. Principios De Control
El control es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el
rendimiento, regular actividades que aseguren que se están cumpliendo como
fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación significativa:

Equilibrio: A cada grupo de delegación conferido debe proporcionarse el

grado de control correspondiente. De la misma manera que la autoridad se
delega y la responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario
establecer los mecanismos suficientes para verificar que se está cumpliendo
con la responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada está siendo
debidamente ejercida.
De los objetivos: Se refiere a que el control existe en función de los
objetivos, es decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los
objetivos preestablecidos. Ningún control será válido si no se fundamenta en
los objetivos y si, a través de él, no se evalúa el logro de los mismos.
De la oportunidad: El control, para que sea eficaz, ser oportuno, es decir,
debe de aplicarse antes de que se efectúe el error, de tal manera que sea
posible tomar medidas correctivas, con anticipación. Un control cuando no es
oportuno, carece de validez y, obviamente, reduce la consecuencia de los
objetivos al mínimo.
De las desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenta
en relación con los planes deben de ser analizados detalladamente, de tal
manera que sea posible conocer las causas que las originaron, a fin de tomar
las medidas necesarias para evitarlas en el futuro.
Costeabilidad: El establecimiento de un sistema de control debe justificar el
costo que este represente en tiempo y dinero, en relación con las ventajas
reales que este reporte. Un control solo deberá implementarse si su costo se
justifica ante los resultados que se esperan de él.
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De excepción: El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades

excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando
adecuadamente cuales funciones estratégicas requieren de control. Este
principio se auxilia de métodos probabilísticas, estadísticos o aleatorios.
De la función controlada: La función controladora por ningún motivo de
comprender a la función controlada, ya que pierde efectividad el control. Este
principio es básico, ya que señala que la persona o la función que realiza el
control no debe de estar involucrada con la actividad a controlar.
Del carácter administrativo del control: Es necesario distinguir “las
operaciones” de control, de “la función” de control. La función es de carácter
administrativo y es la respuesta al principio de la delegación: esta no se
podría dar sin el control como ya lo hicimos notar. En cambio “las
operaciones son de carácter técnico.
De los estándares: El control es imposible si no existen “estándares” de
alguna manera prefijados, y será tanto mejor, cuantos más precisos y
cuantitativos sean dichos estándares.
De carácter medial del control: De él se deduce también espontáneamente
una regla: un control solo deberá usarse si el trabajo, gasto, etc., que
impone, se justifica ante los beneficios que de él se esperan.
Del principio de excepción: El control administrativo es mucho más eficaz y
rápido, cuando se concentra en los casos en que no se logró lo previsto, más
bien que en los resultados que se obtuvieron como se había planeado.

4. Presupuesto En El Proceso Administrativo

Es relevante mencionar que se le llama presupuesto al cálculo y negociación
anticipada de los ingresos y gastos de una actividad económica. Así también, se
ha mencionado que el proceso administrativo, se refiere al conjunto de
actividades que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar de manera
eficiente los recursos con los que cuenta la empresa.
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Ahora bien ambos mantienen cierta relación por cuanto el presupuesto se

desarrolla de acuerdo a los objetivos fijados por la institución, tomando en
cuenta también los medios planificados para llagar a estos. Por consiguiente el
presupuesto puede contemplarse como parte del clásico ciclo administrativo, por
cuanto considera las etapas de planeación, organización, integración dirección y
control. Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de
toda la organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la
actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad de la empresa y de la
gerencia.

4.1. Ventajas Del Presupuesto En El Proceso Administrativo

El plan de operaciones de la compañía se mantiene en límites razonables.
Sirven como herramienta para la revisión de políticas y estrategias de la
empresa para enfocarlas a lo necesario.
Sirven como medios de comunicación entre departamentos a determinado
nivel y entre ejecutivos

Es importante señalar que, en función a las decisiones que se tomen

relacionadas al presupuesto, se debe considerar los factores internos y externos
que puedan afectar, y así alcanzar lo propuesto en el tiempo y con los recursos
estipulados.

5. El Control Presupuestario Como Procedimiento De Auditoria

El control presupuestario tiene por objeto medir que tan eficiente se ha sido en la
ejecución del presupuesto. Para esto es necesario realizar un análisis
comparativo periódico con el fin de detectar el cumplimiento del presupuesto en
las diferentes áreas, averiguar cuáles han sido las causas y buscar las posibles
soluciones a ellos. Esta comparación nos permite no solamente darnos cuenta si
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la empresa se mantiene sino también modificar las previsiones según la

experiencia reciente.

El control presupuestal es un instrumento más bien administrativo que contable,

no obstante el proceso presupuestal hace uso el sistema de contabilidad
establecido en un negocio. Una compresión clara del proceso contable y de la
naturaleza de los ingresos y gastos de la compañía, es de mucho beneficio para
quienes se dedican a la preparación del presupuesto, por esto es importante
tener el contador y el auditor participe en la operación presupuestal.

El propósito fundamental del análisis de estados financieros consiste en

comparar los resultados reales con el presupuesto, al realizar esta comparación
se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Efectuar comparaciones de los resultados reales con los estimados.

Estudio y evaluaciones variaciones.
Comunicación de los resultados.

Variaciones en el presupuesto: Comprende la comparación de dos clases de

datos: los presupuestados y los reales tomando como punto de referencia los
datos presupuestados, pues se entiende que estos se tomaron como medias de
eficiencias. Los datos reales y los presupuestados deben confrontarse por lo
menos mensual con el objeto de hacer los correctivos necesarios.

Análisis de las variaciones significativas: Existen numerosas formas de

estudiar o investigar las variaciones para determinar las causas que las
originaron. Algunos de los principales métodos son los siguientes:
 6

Reuniones y pláticas con los gerentes y supervisiones de las áreas o centros

de responsabilidad, así como con otros empleados del centro de
responsabilidad específico de trate.
Análisis de la condición del trabajo, incluyendo el flujo del mismo, la
coordinación de las actividades, la efectividad de la supervisión y otras
circunstancias prevalecientes.
La observación directa.
Investigación en los sitios mismos, realizada por los gerentes de línea.

La NIA 220 requiere la revisión del trabajo de auditoria mediante la de la

documentación. Esto no implica la necesidad de que cada papel muestre
evidencia de la revisión, sin embargo, significa documentar el trabajo realizado,
quien y cuando los revisó.

En los procedimientos analíticos, se utilizan comparaciones y relaciones para

determinar si los balances de cuenta u otros datos son razonables. Un ejemplo
es compara el porcentaje del margen de utilidad bruta en el presente año con el
anterior. Los procedimientos analíticos son muy utilizados en la práctica, y su
uso se ha incrementado con la disponibilidad de las computadoras para realizar
cálculos. El Comité de Normas de Auditoría ha llegado a la conclusión de que
los procedimientos analíticos son tan importantes que se requieren durante las
fases de planificación y terminación de todas las auditorías.
 7

E-grafía
Consultado en:
http://www.gestiopolis.com/que-es-proceso-administrativo/
Hora de consulta: 7:00 p.m. Fecha de consulta: 05/03/2017

Consultado en:
http://www.gestiopolis.com/proceso-administrativo-planeacion-organizacion-
direccion-y-control/
Hora de consulta: 7:15 p.m. Fecha de consulta: 05/03/2017

Consultado en:
http://funcionadministrtivacontrol.blogspot.com/p/principios.html
Hora de consulta: 8:15 p.m. Fecha de consulta: 05/03/2017

Consultado en:
https://www.clubensayos.com/Negocios/Relaci%C3%B3n-Entre-Presupuesto-Y-
El-Proceso-Administrativo/547890.html
Hora de consulta: 11:05 p.m. Fecha de consulta: 01/03/2017

Consultado en:
http://www.gestiopolis.com/planeacion-financiera-presupuestos-fuentes-
financiamiento/
Hora de consulta: 09:20 pm Fecha de consulta: 28/02/2017

Consultado en:
http://www.academia.edu/31334322/UNIVERSIDAD_RAFAEL_LAND%C3%8DVAR_CO
NTROL_PRESUPUESTAL_COMO_PROCEDIMIENTO_DE_AUDITOR%C3%8DA
Hora de consulta: 09:20 pm Fecha de consulta: 28/02/2017