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I.

Importance d’audit et contrôle interne dans l’élaboration d’un manuel de procédures


comptables

1. Définition d’audit interne


2. Mission et finalité d’audit interne
3. Les critères d’un bon auditeur
4. Le cadre de référence de l’audit interne
5. Comment les normes sont –elles structurée
6. Planification de la mission d’audit interne
7. Déroulement des missions d’audit interne
8. Caractéristiques et objectifs du rapport de l’audit interne
9. L’audit interne et la mise en œuvre des recommandations
10. Comment mesure-t-on la performance de l’audit interne
11. Définition contrôle interne
12. Les principes du contrôle interne
13. Utilisation du manuel des procédures
14. Est-il possible de modifier une procédure ?
15. A quelles questions un manuel de procédures doit nous permettre de répondre ?
16. Forme du manuel des procédures

II. Formalisation des procédures par cycle de département comptable

1. Cycle approvisionnement achat en import : -définition et délimitation de la procédure –


objectifs – déroulement de la procédure
2. Cycle vente client :-vente des marchandises -définition et délimitation de la procédure –
objectifs – déroulement de la procédure
3. Retour des marchandises : -définition et délimitation de la procédure – objectifs –
déroulement de la procédure –
4. Cycle stock : -suivi des mouvements des stocks et inventaires physiques -définition et
délimitation de la procédure – objectifs – déroulement de la procédure
5. Cycle personnel : - paie et suivi de personnel - définition et délimitation de la procédure –
objectifs – déroulement de la procédure
6. Cycle état import et taxes : -établissement des déclarations fiscales - définition et
délimitation de la procédure – objectifs – déroulement de la procédure
7. Cycle trésorerie : - tenue de la trésorerie -définition et délimitation de la procédure –
objectifs – déroulement de la procédure
8. Cycle clôture : -arrête des états de synthèses -définition et délimitation de la procédure –
objectifs – déroulement de la procédure
Le manuel de procédures comptables établies par application de l’article 4 de la loi 9-
88 relative aux obligations comptables des commerçants qui prévoit que « Les personnes
assujetties à la présente loi dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à dix millions de
dirhams (10 000 000 DH) doivent établir un manuel qui a pour objet de décrire l'organisation
comptable de leur entreprise. (Modifié par l'article 1er de la loi n° 44-03 promulguée par le
dahir n° 1-05-211 du 14 février 2006 ; B.O. n° 5404 du 16 mars 2006, cette modification prend
effet à compter du premier exercice comptable ouvert après la date de publication de la loi n°
44-03). »
En général Le manuel de procédures comptables a ainsi pour objectif de :
- Répondre à l’obligation comptable édictée par l’article 4 précité Permettre la compréhension
du système comptable de l’entreprise et de de traitement des informations.
- Permettre faciliter la réalisation des contrôles comptables.
L’élaboration d’un manuel de procédure se base spécialement sur une analyse systématique
de l’organisation et des procédures de l’entreprise qui constituent des cycles d’activité
homogène et indépendante, et les circuits à étudier sont suivantes :

 Cycle approvisionnement achat en import


 Cycle vente client export
 Cycle stock
 Cycle personnel
 Cycle état import et taxes
 Cycle trésorerie
 Cycle clôture de l’exercice
Et chaque procédure d’un tel circuit doit comprendre les éléments suivants :

 Une définition de l’objet de la procédure qui délimite son champ d’application et ses
principales étapes.
 Un rappel des objectifs clés de contrôle interne à atteindre au niveau de cette
procédure.
 Un rappel des principales attributions et contributions des personnes concernées.
 La description narrative du circuit de la procédure contenant les documents émis ou
reçus par les services,
 Les contrôles effectués et les enregistrements comptables qui en découlent.
 Une schématisation des modalités de comptabilisation avec rappel des supports
comptables d’enregistrement, des principes comptables et méthodes d’évaluation
appliqués.
 Une récapitulation du circuit des documents et les méthodes de leur classement à
respecter.
Et cette manuel de procédures ne pourra survivre et n’aura aucune valeur que par :

 Sa diffusion auprès des utilisateurs ;


 L’application stricte de son contenu et de ces étapes ;
 La mise en place d’un dispositif rigoureux de suivi et de mise à jour par le service
comptable, par le contrôle son l’application, et l’analyse les dysfonctionnements
et les risques potentiels, et le recueil des observations pertinentes pour une bonne
adaptation et application.
La mise à jour d’une procédure devra faire l’objet d’un consensus entre les services concernés
par la procédure et la direction générale, après l’accord de la direction, le service comptable
et financier veillera à la diffusion de la nouvelle procédure avec mention de la date de dernière
mise à jour.
Le manuel de procédures a pour but d’améliorer le fonctionnement de l’activité et permet
notamment :
- définir les étapes à suivre dans l’exécution des activités principales de service comptable ;
- tracer un cycle idéal pour la réalisation des travaux comptables ;
- définir les attributions dévolues aux différents utilisateurs à chaque étape d’exécutions
d’une opération ;
- connaître les outils à utiliser par les intervenants chargés d’exécuter les opérations d’une
procédure ;
- identifier les types de contrôle fondamentaux à effectuer : Contrôle journalier,
hebdomadaire, mensuel ou annuel, auto – contrôle, contrôle hiérarchique, audits interne et
externe et l’inspection ;
La conception du manuel de procédures présente un enjeu considérable pour toute
organisation, la formalisation des Procédures comptables commence tout d'abord par une
évaluation du contrôle interne afin d'identifier les risques Liées à chaque procédure et de les
maitriser. L'évaluation du contrôle interne, elle-même nécessite l'adoption d'une démarche
spécifique définie par certains référentiels. Cette démarche est accompagnée par l'utilisation
de diverses techniques telles que les entretiens, les observations, les études documentaires
et les sondages.
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