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CARACTERISTIQUES DEDUCTIONS ET

IMPOT TAUX
DE L’IMPOT EXONERATIONS

Taxe sur 1°/ Champ d’application : Deux types d’exonérations sont Taux applicables :
la prévus :
valeur La TVA s’applique aux activités 1°) 4 TAUX AD
ajoutée industrielles, artisanales, 1°) Exonérations sans droit VALOREM :
commerciales (y compris les à déduction (SDD) :
(TVA) commerçants détaillants dont le - Taux normal de 20 % ;
CA annuel est supérieur ou égal à Elles portent notamment sur les - Taux de 14 % :
2.000.000 DH), aux profes-sions produits de 1ère nécessité, les . ADD : pour les travaux
libérales, ainsi qu’aux opérations produits dont les prix sont immobiliers, le café, le thé,
d’importation. réglementés, les livres et jour- le véhicule utilitaire léger
naux, les ventes et prestations économique, le cyclomoteur
A compter du 1er janvier 2005, réalisées par les fabricants ou économique, etc ;
les produits réglementés à prestataires qui réalisent un CA . SDD : pour les services
l’exclusion du sucre raffiné et inférieur ou égal à 180.000 DH, rendus par les agents et
des produits pharmaceutiques, les livraisons à soi-même de courtiers d’assurances;
lorsqu’ils sont vendus par les constructions destinées à l’habi-
redevables qui réalisent un tation personnelle dont la super- - Taux de 10 % ADD
chiffre d’affaires supérieur ou ficie couverte est inférieure ou applicable au secteur
égal à deux millions de dirhams égale à 240 m², les opérations et touristique.
sont à soumettre à la T.V.A. avec les intérêts afférents aux avances
droit à déduction et prêts consentis à l’Etat et aux A compter du 1er janvier
collectivités locales, etc… 2001, sont également
2°/ Base imposable : soumises au taux de 10% :
Sont également exonérés :
- Le CA imposable comprend - l’activité de restauration
le prix des marchandises, des - les actes médicaux effectués par (établissements de restau-
travaux ou des services et les les médecins, médecins dentistes, ration rapide, traiteurs,
recettes accessoires qui s’y masseurs kinésithérapeutes, etc.) ;
rapportent, ainsi que les frais, orthoptistes, orthophonistes et - les ventes de denrées
droits et taxes y afférents, à sages-femmes. alimentaires ou de boissons
l’exception de la TVA. à consommer sur place
Par ailleurs, à compter du réalisées dans les
- Le CA est constitué : 01/01/2002, sont exonérés sans restaurants, quel que soit
droit à déduction : les exploitants leur lieu d’implantation ;
- pour les opérations de de cliniques, maisons de santé ou - les opérations de restau-
promotion immobilière, par le de traitement et exploitants de ration fournies par les
prix de cession de l'ouvrage, laboratoires d’analyses médicales. prestataires de services au
diminué du prix du terrain - les intérêts des prêts accordés personnel salarié des
actualisé par référence aux par les sociétés de financement, entreprises.
coefficients afférents aux profits au même titre que ceux accordés
immobiliers. Toutefois, lorsqu'il aux étudiants de l’enseignement Et à compter du 1er Janvier
s'agit d'immeuble destiné autre- privé et à la formation profes- 2005 :
ment qu'à la vente, la base sionnelle par les établissements -les huiles fluides
d'imposition est constituée par le bancaires ; alimentaires ;
prix de revient de la construction - les ventes portant sur les -les sel de cuisine (gemme
appareillages spécialisés destinés ou marin).
- pour les opérations de aux handicapés, sur les tapis
lotissement, par le coût des d’origine artisanale de production - Taux réduit de 7 % :
travaux ; locale, les opérations afférentes
- pour les opérations d'échange aux emprunts et avances . SDD : pour certaines
ou de livraison à soi- même, par consenties au Fonds d’équi- professions libérales
le prix normal des marchandises, pement communal, etc… (avocats, notaires,
des travaux, ou des services au A compter du 1er Janvier 2005 : vétérinaires, interprètes,
moment de la réalisation des - les opérations de construction de etc.) ;
opérations. logements réalisés dans
les conditions fixées au 1er . ADD : pour certains
3°/ Déclarations : paragraphe ci-dessus pour le produits de large consom-
compte de chacun de leurs mation (eau, électricité,
2 types de déclarations sont adhérents par les coopératives produits pharmaceutiques,
prévus par la loi : d’habitation constituées et etc.) ;
fonctionnant conformément à la la L.F. pour l’année
- Mensuelle : législation en vigueur ; budgétaire 2005 une mesure
pour les redevables dont le CA -les opérations réalisées par les assujettit les prestations
taxable réalisé au cours de coopératives et leurs unions d’assainissement fournies
l’année atteint ou dépasse légalement constituées dont les aux abonnés par les
1.000.000 DH ; statuts, le fonctionnement et organismes chargés de
pour toute personne n’ayant pas les opérations sont reconnus l’assainissement à la T.V.A.
d’établissement stable au Maroc conformes à la législation et à au taux de 7 % avec droit à
et y effectuant des opérations la réglementation en vigueur déduction.
imposables. régissant la catégorie à laquelle
elles appartiennent :
- lorsque leurs activités se
limitent à la collecte de matières
« premières auprès des adhérents
et à leur commercialisation;
- ou lorsque leur chiffre d’affaires
annuel est inférieur à « cinq
millions (5.000.000) de dirhams
hors taxe sur la valeur ajoutée, si
« elles exercent une activité de
transformation de matières
premières collectées auprès de
leurs adhérents ou d’intrants, à
l’aide « d’équipements, matériels
et autres moyens de production
similaires à « ceux utilisés par
les entreprises industrielles
soumises à l’impôt sur les
« sociétés et de commercialisation
des produits qu’elles ont trans-
formés.
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A l’instar des missions diplo-
- Trimestrielle : matiques, extension de la - Pour la voiture écono-
restitution de la TVA aux mique ,les prestations de
(TVA) . les redevables dont le CA organisations internationales et montage de la voiture
taxable réalisé au cours de régionales ainsi qu’à leurs économique ( LF 2005),les
(Suite) l’année écoulée est inférieur à membres accrédités au Maroc opérations de banque, de
1.000.000 DH ; ayant le statut diplomatique et ce, crédit et de change, les
à compter du 01/01/2001. transactions relatives aux
. les redevables exploitant des valeurs mobilières
établissements saisonniers, ainsi La LF 2005 a limité l’exonération effectuées par les sociétés
que ceux exerçant une activité des prestations fournies de bourse et celles portant
périodique ou effectuant des par les associations à but sur les actions et parts
opérations occasionnelles ; non lucratif reconnues sociales émises par les
d’utilité publique, les OPCVM.
. les nouveaux redevables pour sociétés mutualistes ainsi
la période de l’année civile en que les institutions
cours. sociales des salariés, 2°) 3 Taux spécifiques :
aux seules opérations effectuées
Les redevables susvisés peuvent, conformément à l’objet défini . 100 DH par hectolitre de
sur option, avant le 31 janvier, dans les statuts de ces organismes vin ;
être imposés sous le régime de et a exclure les opérations
la déclaration mensuelle. revêtant un caractère industriel, . 4 DH par gramme d'or ou
commercial ou de prestations de de platine ;
services.
. 0,05 DH par gramme
2°) Exonérations avec droit à argent.
déduction (ADD) :

Elles concernent essentiellement


les produits livrés et les
prestations de services rendues à
l’exportation par les assujettis, les
engrais, le matériel agricole, les
logements économiques dont la
superficie et la VIT n’excédent
pas respectivement 100 m2 et
200.000 DH, les opérations de
vente, de réparation et de
transformation portant sur les
navires.

. les biens d’investissement à


inscrire dans un compte
d’immobilisation, acquis par les
assujettis ;
. les biens d’équipements acquis
par les établissements d’ensei-
gnement privé ou de formation
professionnelle ;
. les véhicules neufs acquis par
les exploitants de taxis ;
. les biens d’équipement acquis
par la protection civile ;
. les biens et services nécessaires
à la production étrangère de
films.

Sont également exonérés avec


droit à déduction :

• les biens, marchandises, travaux


et prestations de services destinés
à être livrés à titre de dons par les
personnes physiques ou morales
marocaines ou étrangères, à
l’Etat, aux collectivités locales,
aux établissements publics et aux
associations reconnues d’utilité
publique s’occupant des condi-
tions sociales et sanitaires des
personnes handicapées ou en
situation précaire et ce, aussi bien
à l’intérieur qu’à l’importation ;
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• les biens et marchandises,


travaux et prestations de services
(TVA) destinés à être livrés à titre de
dons dans le cadre de la
(Suite) coopération internationale, à
l’Etat, aux CL, aux établis-
sements publics et aux
associations reconnues d’utilité
publique par les gouvernements
étrangers ou par les organisations
internationales ;

• les biens et marchandises,


travaux et prestations de services
destinés à être livrés à titre de
dons aux gouvernements
étrangers par le gouvernement
marocain ;

• les biens et marchandises,


travaux et prestations de services
financés par des dons de l’Union
Européenne ;

• les acquisitions par les entre-


prises de transport international
routier d’autocars, de camions et
de biens d’équipement y afférents
(aussi bien à l’intérieur qu’à
l’importation) ;

• les biens d’équipement, matériel


et outillages acquis localement ou
à l’importation par les associ-
ations à but non lucratif
s’occupant des personnes
handicapées et par le Croissant
Rouge Marocain ;

• les produits et équipements pour


hémodialyse ;

• les médicaments destinés au


traitement des maladies cardio-
vasculaires, du diabète, de
l’asthme et du SIDA ;

• les CD-ROM reproduisant les


publications et les livres
bénéficiant de l’exonération ;

• les opérations de construction


de cités, résidences et campus
universitaires, réalisés par toute
personne physique ou morale.
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Par ailleurs, à compter du


(TVA) 1/1/2002 sont exonérées ADD,
les opérations de transport
(Suite) international et les prestations
de services qui leur sont liées,
ainsi que les opérations de
réparation, d’entretien, de main-
tenance, de transformation,
d’affrètement et de location
portant sur les différents moyens
dudit transport.

A compter du 1/1/2005 sont


exonérées ADD, les opérations et
activités de Banque Al-Maghrib
se « rapportant :
- à l’émission monétaire et à la
fabrication des billets, monnaies
et autres valeurs et documents de
sécurité ;
- aux services rendus à l’Etat ;
- et de manière générale, à toute
activité à caractère non « lucratif
se rapportant aux missions qui lui
sont dévolues par les lois et
règlements en vigueur.

- Déductibilité de la TVA
grevant le gasoil :

A compter du 1er janvier 2001,


ouvre droit à déduction, la TVA
ayant grevé l’achat de gasoil
utilisé comme carburant par les
transporteurs publics routiers de
voyageurs et/ou de marchandises,
à concurrence d’une fraction
égale à : 33% pour l’année 2001,
66% pour l’année 2002 et 100%
à partir du 1er janvier 2003.
De même, à compter du
1/1/2002, ouvre droit à déduction,
la TVA ayant grevé l’achat de
gasoil utilisé par les véhicules
affectés au transport routier de
marchandises, effectué par les
assujettis pour leur compte et par
leurs propres moyens, à
concurrence d’une fraction égale
à : 33% pour l’année 2002, 66%
pour l’année 2003 et 100 % à
compter du 1er janvier 2004.