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2.5 Materialidad
2.5.1 Vista de conjunto
2.5.2 Niveles de materialidad que se requieren
2.5.3 Materialidad y riesgo de auditoría
2.5.4 Determinación de los niveles de materialidad
2.5.5 Puntos de partida para la determinación de los
niveles de materialidad
Sesión 10: 2.3 Entendimiento de la entidad
3
Muestra 2.1-1
Valorar el RREIR a :
2.12
•Nivel de estado financiero
•Nivel de aseveración
Sesión 14: 2.5 Materialidad 4
■ Los juicios sobre los asuntos que son materiales para los usuarios
de los estados financieros se basan en la consideración de las
necesidades comunes de información financiera de los usuarios
tomados como grupo. No se considera el posible efecto que las
declaraciones equivocadas tengan en usuarios individuales
específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.
Las declaraciones equivocadas pueden surgir de una cantidad de
causas y se pueden basar en lo siguiente:
■ Tamaño - la cantidad monetaria implicada (cuantitativa);
■ Naturaleza del elemento (cualitativa); y
■ Circunstancias que rodean la ocurrencia.
Sesión 14: 2.5.1 Vista de conjunto 88
s tado s s
E iero
in anc
F
Umbral de
materialidad
0%
Las declaraciones La decisión no
equivocadas son sería modificada o
inmateriales influenciada
Sesión 14: 2.5.1 Niveles de 10
10
materialidad que se requieren
Establecer un nivel de materialidad para:
■ Los estados financieros como un todo
(materialidad general); y
■ Clases particulares de transacciones, saldos de
cuentas o revelaciones cuando sea apropiado.
Esto aplica a cualesquiera áreas donde
cantidades más pequeñas que el nivel general de
materialidad razonablemente se podría esperar
que influencien las decisiones económicas que
los usuarios tomen con base en los estados
financieros.
Sesión 14 – 2.5.2 Materialidad y 11
11
riesgo de auditoría
RA RREIR RD
Sesión 14 – 2.5.3 Materialidad y 12
12
riesgo de auditoría
Riesgo de control
Este es el riesgo de que la representación errónea de
importancia relativa que podría ocurrir en la aserción (ya sea
individualmente o cuando se agrega con otras declaraciones
equivocadas) no sería prevenida, o detectada y corregida,
oportunamente, por el control interno de la entidad. Esto aborda
el riesgo de que los controles de la entidad (diseñados para
mitigar un riesgo particular) fallen en trabajar de manera
apropiada y resulten en una declaración equivocada.
Sesión 14 – 2.5.3 Materialidad y 15
15
riesgo de auditoría
Riesgos de detección
Este es el riesgo de que el auditor no detectará una representación
errónea que exista en una aserción y que podría ser material. El
riesgo de detección se relaciona con el carácter apropiado de la
aplicabilidad, efectividad y aplicación apropiada de los
procedimientos de auditoría realizados. El riesgo de detección nunca
se puede reducir a cero a causa de las limitaciones inherentes del
proceso llevado acabo, los juicios humanos que se requieren y la
naturaleza de la evidencia examinada.
Para un nivel dado de riesgo de auditoría, el nivel aceptable del
riesgo de detección corresponde a la relación inversa de la
valoración de los RREIR a nivel de aserción. Por consiguiente:
riesgo de detección
riesgo de
detección
Nivel requerido del riesgo de
Nivel del riesgo
detecci
auditoría
= 0
RREIR
RREIR
* RDEM = riesgo de detección equivocada material
Sesión 14 – 2.5.3 Riesgo de auditoría 17
17
RA RREIR RD
Valoración de la materialidad
Como punto de partida para determinar la materialidad calculamos los ingresos/
resultados provenientes de las operaciones continuadas como entre el 1% y el 1 % de
los ingresos ordinarios (ver PT Ref #) 1. Decidimos basar nuestra materialidad en
aproximadamente el 1% de las ventas del año. Dado el crecimiento actual y esperado
de Dephta, los ingresos ordinarios parece que son la medida más consistente y
confiable para basar nuestro nivel de materialidad.
La cifra de la materialidad que se usó en el año anterior fue Bs10,000. Los principales
usuarios de los estados financieros son el banco y los accionistas. Este año, el plan es
usar Bs15,000 como la materialidad general debido al crecimiento en las ventas y en
la rentabilidad. Esta cantidad revisada le ha sido comunicada oralmente al cliente.