POCEDIMIENTOS

Fecha Refer. A
No. Descripción del Procedimiento Fecha Inicio Realizado por
Término Papeles
A) Procedimientos Generales
1
Consulte el expediente de la última auditoría de las cuentas por
cobrar y extraiga los aspectos que considere importantes para la
presente revisión.
2
Obtenga los manuales de políticas y procedimientos de control
interno relacionados con las cuentas por cobrar y verifique que
estén aprobados por la administración.
B) Estudio y Evaluación Preliminar del Control Interno
1 Realice el estudio y evaluación preliminar del control interno
contable existente y la localización de controles clave para el
manejo de las cuentas por cobrar y transacciones de ventas,
incluyendo la evaluación de los controles internos en el
ambiente PED, particularmente en aplicaciones importantes
donde la información se procesa sin dejar huellas visibles. En su
caso deberá determinarse y documentarse la justificación del
enfoque de la revisión, ya sea alrededor o a través del
computador. (Utilice el método de flujograma para descripción
del control interno para cuentas por cobrar).

C) Procedimientos para Pruebas de Cumplimiento:

1
Comprobar que toda venta al crédito se base en listados de
precios, plazos de crédito establecidos, listas de descuento por
cliente, las cuales deberán estar autorizadas previamente por
funcionario responsable.
2
Verificar que cualquier operación de venta o devolución debe
estar registrada con base en documentos comprobatorios con la
autorización correspondiente.
3
Verificar que exista segregación adecuada de las funciones de
recepción de pedidos de clientes, aprobación del crédito,
despacho de la mercadería, facturación, cobranza, devolución y
contabilización.
4 Cerciorarse que exista remisión o nota de salida pre numerada,
la cual deberá contener los datos relativos al pedido y a la
remisión correspondiente y podrá ser utilizada para recabar la
firma de recibo por parte del cliente de los productos
despachados.

5
Verificar la utilización y control de facturas de venta y notas de
crédito pre numeradas.
6
Verificar que existen procedimientos de control que aseguren
que todos los artículos surtidos se han facturado y que todas las
facturas se registren adecuadamente.
7 Comprobar la corrección aritmética, cantidades y precios de las
facturas.
8
Verificar que existe aprobación de funcionario responsable para
operaciones extraordinarias, tales como la aplicación de
descuentos poco usuales, etc.
9 Verificar que la función de recepción del efectivo se mantenga
independiente de cualquier otra función de registro.

Fecha Refer. A
No. Descripción del Procedimiento Fecha Inicio Realizado por
Término Papeles
10
Revisar la existencia de procedimientos de control adecuados
que clasifiquen periódicamente y por fecha de vencimiento las
cuentas por cobrar.
11 Verificar que existan conciliaciones entre el libro mayor con las
cuentas corrientes de los clientes.
12
Verificar los procedimientos para determinar las estimaciones
para cuentas incobrables y juzgar si éstas son adecuadas en las
circunstancias.
13 Comprobar la existencia de controles permanentes que
permitan evaluar la existencia de cuentas de difícil cobro.
14
Verificar que exista autorización de funcionario responsable
para darle de baja en libros aquellas cuentas realmente
incobrables.
15 Comprobar la existencia de políticas por descuentos otorgados
a clientes sobre los productos vendidos.
16 Evaluar los procedimientos de control para las devoluciones
efectuadas por clientes.
17 Verifique que exista una custodia física y adecuada de las
facturas que representan las cuentas por cobrar.
18
Verifique la existencia de fianzas para proteger a la entidad
sobre el personal que tiene a su cargo el manejo y custodia de
las cuentas por cobrar.
19
Verifique que exista autorización de funcionario responsable
para otorgar en garantía o prenda, o ceder los derechos que
amparan las cuentas por cobrar
D) Procedimientos para Pruebas Sustantivas
1
Obtenga o prepare una integración de saldos de todas las
cuentas por cobrar de acuerdo a su antigüedad. (Solicite ayuda
a la selección de cobros).
2
Seleccione una muestra de cuenta por cobrar y compruebe su
correcta contabilización y registro en el libro de ventas y en el
de cuentas corrientes de cuentas por cobrar.
3 Inspeccione las facturas que amparan las cuentas por cobrar
con el objeto de verificar su propiedad.
4
Confirmar los saldos de las cuentas por cobrar directamente con
los adeudos, utilizando las cartas de confirmación de saldos.
Realizar procedimientos alternativos ante la falta de respuestas.
5
Elaborar las cédulas analíticas, sumarias y de ajustes o
reclasificaciones necesarias para cada rubro de las cuentas por
cobrar.
6

Verificar la correcta presentación de los saldos de cuentas por

cobrar en el balance general, debiendo éstas estar en el renglón
del activo corriente (circulante exigible).