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Guatemala, 15 de enero 2017

Señor
Antonio Enrique Arbizu
Junta Directiva
Asociación de Vecinos Condominio Las Vistas

Señor Albizu:

Nos permitimos adjuntar el informe detallado de Auditoría practicada a los registros


contables de la Entidad ASOCIACION DE VECINOS CONDOMINIO LAS VISTAS, correspondiente al
periodo comprendido entre el 1 de junio al 31 de diciembre de 2016 y del 1 de enero al 31 de
agosto de 2017.

De manera general las observaciones que se hacen, corresponden a situaciones que deben
ser modificadas, y que si alteran considerablemente la situación financiera o de resultados de la
Entidad.

Se adjunta el dictamen correspondiente, el cual se emitió adverso, así como las Notas a
Estados Financieros que respaldan la “Opinión Emitida”.

Atentamente,

Licda. Magda L. Icute Ortiz


MAGDA LETICIA ICUTE ORTIZ
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
BOULEVARD CENTRO MEDICO MILITAR 15-51, ZONA 17, COMERCIAL FANTIMA LOCAL 4
TEL. 2261-1480 Y 4391-0634

DICTAMEN DE AUDITORIA

Señores

JUNTA DIRECTIVA

Hemos llevado a cabo el trabajo de Auditoria que corresponde al Balance General al 31 de


diciembre 2016 y 31 de agosto 2017, el Estado de Resultados por el período correspondiente entre
el 1 de junio al 31 de diciembre del año 2016, el Estado de Resultados por el periodo
correspondiente entre el 1 de enero al 31 de agosto del año 2017. No así el Flujo de Fondos, para
ninguno de los periodos mencionados, ya que no se tuvieron a la vista, mismos que corresponde a
la entidad ASOCIACION DE VECINOS CONDOMINIO LAS VIASTAS. Dichos Estados Financieros,
son responsabilidad de la Administración y nuestra responsabilidad es expresar opinión respecto a
dichos Estados Financieros, basados en nuestra labor de Auditoría.

Nuestro trabajo se efectuó de acuerdo a normas de auditoria generalmente aceptadas, las


cuales requieren que el trabajo sea planificado y realizado para obtener certeza razonable de que
los Estados Financieros no contengan errores importantes. El examen se realizó de manera
detallada en la documentación que soporta las operaciones registradas. Consideramos que la
Auditoria provee base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, el Balance General no presenta razonablemente la situación de la Entidad al


31 de diciembre 2016, ni al 31 de agosto 2017. El Estado de Pérdidas y Ganancias, tampoco
muestra el Resultado de las operaciones por el periodo del 1 de junio al 31 de diciembre 2016 y
del 1 de enero al 31 de agosto de 2017 y la fluidez de los ingresos y egresos de efectivo por el
mismo periodo, no presentan razonabilidad de acuerdo a principios de auditoria generalmente
aceptados. Según Notas a los Estados Financieros que se adjuntan.

Lic. Magda L. Icute Ortiz


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance General:

Periodos del 01 de junio al 31 de diciembre 2016 y 01 de enero al 31 de agosto 2017. No reflejan


técnicamente los saldos de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria:

1. Al inicio la Institución, utilizo cuenta bancaria personal del Banco G&T


2. El saldo bancario no está conciliado.
3. Saldos de Cuentas por cobrar no existen.
4. Saldos de Activos Fijos, mobiliario y equipo de oficina, así como los adquiridos, no existen.
5. Saldos de Activos Fijos, los lotes o propiedades comunes relacionados con el Régimen
Especial de Copropiedad y servidumbres, no existen. Ejemplo
“Las áreas de acceso y circulación al proyecto desde la vía publica; las puertas de entrada
y/o talanqueras al proyecto; el área de entrada y sus accesorios; las calles del proyecto, las
áreas verdes, área social y deportiva, jardines y aceras laterales; el sub-suelo; el sistema de
distribución de agua potable; la red general de tuberías; el sistema de drenaje de aguas
servidas, el sistema de drenaje de aguas pluviales; la tubería para la conducción de agua
potable, electricidad, teléfonos y cualquier otro medio de comunicación, cualquier tubería
general para antena de televisión, cuando se instale, mediante sistema de cable y
cualquier sistema de comunicación; los postes de alumbrado eléctrico que se haya pagado
a la Municipalidad o a la empresa de distribución de energía eléctrica, así como los
transformadores instalados por estas; bodegas que no correspondan a fincas
independientes que sirvan para guardar las herramientas y artículos de jardinería
necesarios para el mantenimiento de todas la áreas, jardines y jardinerías comunes del
proyecto; los postes y decorativos de las calles; las plantas, siembras, cercos, árboles y
toda clase de instalaciones, bienes y objetos destinados a servicios comunes o al ornato o
arquitectura; las aceras de circulación para tránsito rodado o peatonal; las servidumbres
que beneficien, las obras decorativas internas y externas, con excepción de aquellas no
hayan sido adquiridas por la administración, sino que por particulares, ajenos o no al
condominio, tengan o no intereses y/o derechos en el mismo, quienes las hayan prestado,
arrendado o suministrado a cualquier título que no implique propiedad, uso definitivo,
posesión definitiva o disposición por el condominio; y en general cualquier elemento
necesario para seguridad y conservación del proyecto……………”. Dichos montos no están
integrados a la contabilidad de la entidad y el Patrimonio no refleja el saldo correcto.
6. Derivado que los saldos de activos no están reflejados técnicamente, el Capital tampoco
está determinado y reflejado, de acuerdo a Normas de Auditoria. ( Anexo No. 1 Balance
General al 31 de diciembre 2016; Anexo No. 2 Balance General al 31 de agosto 2017)
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados:

Por el periodo del 01 de junio al 31 de diciembre 2016 (Anexo No. 3) y del 01 de enero al 31 de
agosto de 2017(Anexo No. 4). Tanto ingresos como egresos no reflejan el movimiento contable
por dichos periodos.

1. Ingresos se cotejo; Ingresos según bancos, Ingresos según recibos emitidos, Ingresos según
contabilidad. Los tres parámetros reflejan diferencias materiales, determinándose la
cantidad de Q. 49,765.38 (Cuarenta y nueve mil setecientos sesenta y cinco quetzales con
38/100) (Anexo No. 5) para el periodo del 01 de junio al 31 de diciembre 2016, que inciden
en la veracidad de estos y afectan los resultados de periodos siguientes. (Anexo No. 6) Con
el atenuante de la importancia de no contar con saldos oportunos y veraces para la toma
de decisiones financieras. Se tuvo la oportunidad de entrevistar al Sr. Gustavo Leiva, en
compañía del Representante Legal el sr. Enrique Arbizu, como el contador a cargo. Quien
manifestó que los ingresos reflejados en Estados Financieros fueron tomados de los
estados de cuenta bancarios para cada mes respectivamente.
2. Egresos, los cheques emitidos para cubrir los gastos realizados no se tuvieron físicos,
como tampoco existe control interno que determine, que soporte forman parte de los
cheques emitidos. Es decir que se tuvo a la vista toda la documentación de gastos; mismos
que en su mayoría son recibos corrientes, a excepción del soporte de consumo de agua el
cual si es contable, no así: Seguridad (dichos recibos en apariencia están emitidos o
pagados doble), Extracción de basura. (Anexo No. 7, 2016) (Anexo No. 8, 2017). En este
caso la administración indica que Junta Directiva autorizo, en lo que respecta a gastos o
inversión en mejoras al condominio recepcionar recibos corrientes (cuando no se pueda
obtener factura contable). La liquidación de caja chica no tiene un reporte que refleje la
integración técnica de los gastos, como tampoco firma de quine liquida, quien autoriza,
etc. Etc.
3. El realizar las reclasificaciones necesarias dará como resultado la variación en el resultado
para cada periodo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

No se tuvo a la vista, para ninguno de los periodos en mención por lo que no se puede emitir
opinión al respecto.
CUMPLIMIENTO FISCAL

IMPUESTOS, AL VALOR AGREGADO, ISR TRIMESTRAL, ISR ANUAL, ISO, AGENTE DE RETENCION DE
ISR:

La entidad Asociación de Vecinos Condominio Las Vistas, Inscrita en la Municipalidad de Santa


Catarina Pínula, Registro de Persona Jurídicas; Partida Cinco, Folio Cinco, Libro Nueve. Inscrita en
Superintendencia de Administración Tributaria SAT con Número de Identificación Tributaria
9387954-7, (Anexo No. 9) con domicilio fiscal en Condominio Las Vistas Torre I Santa Catarina
Pinula, Guatemala. Dirección comercial Aldea el Carmen sector 2 El Manantial Apto. 3-C, Zona 10,
Condominio Las Vistas Torre I Santa Catarina Pinula, Guatemala. Con nombre comercial
ASOCIACION DE VECINOS CONDOMIO LAS VISTAS. Quien actualmente está afiliada a dicha
institución, como una entidad exenta, según resolución SAT-GRC-DRG-R-2016-03-01-001823.
(Anexo No. 10), para el Impuesto sobre la Renta (ISR); Impuesto de Solidaridad, (ISO). Clasificada
como consumidor final, para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Dentro las
formalidades tributarias a cumplir es la de la presentación de la declaración anual del isr por el
periodo ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año, (Anexo No. 11 Isr anual 2016)

Actualmente, precedida por Junta Directiva Provisional, Según Escritura Publica No. 12 de fecha 20
de abril 2016. Y su nombre puede abreviarse “ASOVECOVI”, mismo que deberá constar en RTU
como nombre comercial de la Entidad.

El gestionar a través de la Asociación, los ingresos (sistema de lo devengado) relacionados a los


cobros por mantenimiento del condominio, así como la administración de estos, es la labor más
importante de toda Junta Directiva. Dando como resultado un fortalecimiento en la estructura
administrativa de la entidad.

Página 1.
CUMPLIMIENTO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS

La correcta implementación de procesos administrativos, permite tener un buen control interno,


este a su vez permite salvaguardar los bienes de la entidad.

Lastimosamente muchos de los procesos administrativos carecen de estos, pudiendo mencionar:

1. La incorrecta emisión de recibos de ingresos por cuotas de mantenimiento y varios, pues


están emitidos en forma no correlativa. (Detalle de recibos, Agosto 2017 Anexo No. 12 )
2. No hay un proceso determinado para la captación de los ingresos y sus respectivos
depósitos, en cuenta bancaria.
3. Los recibos anulados de ingresos no tiene ningún sello que indique el estado de este.
4. No hay vaucher por la emisión de cheques.
5. El soporte contable no está adjunto al cheque emitido.
6. No hay procedimiento específico para la liquidación de caja chica, fondo que debería estar
reflejado en saldos de Estados Financieros.
7. Emisión de cheques por reintegro de caja chica sin, aplicación de revisiones y
autorizaciones.
8. No existe un soporte o integración de Cuentas por Cobrar, ni histórico ni actual. Ya que en
algunos meses se han emitido más recibos que ingresos depositados, en otros hay más
ingresos depositados que recibos emitidos.
9. Emisión de cheques para adquisición de bienes y/o servicios que muestren que se están
adquiriendo cumpliendo los procesos para las respectivas compras.
10. Las adquisiciones de activos fijos no se contabilizan como tal.

Página 2.
CUMPLIMIENTO CONTABLE/FINANCIERO:

Los reportes o controles internos son incongruentes con los registros contables que dan origen a
los Estados Financieros por los periodos del 01 de junio al 31 de diciembre 2016 y del 1 de enero al
31 de agosto 2017.

Ver anexos del 1 al 4; Estado de Resultados y Balance General, no así Flujo de Efectivo, para los
periodos mencionados. Proporcionados por el responsable de los registros contables.

El Estado de Resultados del 1 de junio al 31 de diciembre 2016. Muestra un resultado de Q. 0.00


(Cero quetzales con 00/100). El Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de agosto 2017
muestra un resultado de Q. 40,651.70 (Cuarenta Mil Seiscientos cincuenta y un quetzales con
70/100). Ambos estados financieros no están refrendados por el contador a cargo. Dichas cifras
pueden varias, pues la veracidad de su origen es dudosa debido a la inconsistencia que se presenta
en el respectivo registro contable que dan origen a los ingresos. (Ingresos según bancos, Ingresos
según recibos, ingresos según contabilidad).

Los activos fijos antiguos, los de reciente adquisición, así como las áreas comunes que dan origen a
la administración de Ingresos de Condóminos que dio origen a la entidad no están reflejados en el
Balance General, como propiedades de la misma.

Página 3.
CONCLUSIONES:

a) Asociación de Vecinos Condominio Las Vistas, la cual puede abreviarse “ASOVECOVI”


Nit 93879547, afiliada a impuestos, con exoneración de Iva, Isr, Iso, Timbres, Contador
nombrado Gustavo Leiva López con fecha 08/09/2016, Representante Legal vigente
Antonio Enrique Arbizu Morales. “Articulo dos. Objeto de la asociación es la de
disponer de una infraestructura propia que conlleve la prestaciones de servicios
comunitarios dentro del Condominio Las Vistas…….”.

1. Administración ejercida por Junta Directiva Provisional, conformada por condóminos


según escritura No. 12 de fecha 20 de abril del año 2016.

2. No existe ningún informe que indique como se recibió el proyecto de parte de la


desarrolladora, del mismo.

3. No hay procesos administrativos que den certeza de los registros contables, para ambos
periodos. (conciliaciones bancarias, integración de cuentas por cobrar, integración de
ingresos por aplicar, liquidaciones de caja chica, emisión de cheques, soporte contable de
gastos en forma oportuna, puntos de acta de Junta Directiva que amparen las decisiones
de importancia, por el periodo. etc.)

4. No Existe una integración contable o financiera de las áreas comunes, mismas que dieron
origen a la constitución de la Asociación y así administrar el ingresos por cuotas de
condóminos para su mantenimiento en óptimas condiciones. Siendo uno de los principales
objetivos de su existencia.

5. No hay libros contables; ni digitales, ni impresos de la Asociación, se tuvo a la vista las


etiquetas originales de habilitación de libros, no así las de autorización.

6. En Sat no está registrado el nombre Comercial de la Institución, tal como consta en


escritura 12 “ASOVECOVI”.

7. La declaración de Isr 2016, esta presentada incorrectamente.

8. Las declaraciones de iva mensual están presentadas, aun cuando no es parte de la


responsabilidad como contribuyente.

9. Los recibos ingresos de la Institución, son emitidos al pagar el condómino.

Página 4
RECOMENDACIONES:

1. Considerar por parte de Junta Directiva, la modificación de los registros contables y la


presentación técnica de los mismos, para tener la certeza que las partes con intereses en
la institución no tengan reparos a la misma:
a. Integrar Estados Financieros para ambos periodos, con sus respectivas
integraciones. Saldo bancarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventario
de bienes.
b. Integración técnica de los recibos de Ingresos emitidos para ambos periodos.
c. Carta de soporte o punto de acta de autorización de la respectiva autoridad, a
documentar gastos con recibos corrientes, sin importar el monto.
d. Conformar un informe, un documento técnicamente elaborador como memoria
de labores de Junta Directiva saliente.
2. Es imperante que el administrador actual, sea capacitado en las diferentes áreas
necesarias y pueda rendir informe contable mensual a Junta Directiva.
3. Que los informes contables sean refrendados por un especialista en la materia tal como lo
determina los estatutos. Con el propósito de determinar la veracidad y oportunidad de los
Estados Financieros, como la aplicación o implementación de controles internos, que
permitan salvaguardar los bienes del condominio y de cada vecino en lo particular.
4. Es importante hacer conciencia, que como Junta Directiva se tiene la responsabilidad de la
buena administración de los ingresos, que esto traerá varios cambios administrativos, por
lo que será necesario contar con la buena disposición de los miembros de JD y rendir la
información solicitada para, que a su vez el contador pueda rendir el informe
correspondiente.
Pudiendo mencionar entre los cambios:
a) Circularización de Saldos, para determinar cartera de cuentas por cobrar, con el propósito
de sanear dicho rubro, considerando condonaciones, o convenios de pago, etc.
b) Es recomendable que la administración de ingresos y aprovechamiento de recursos sean
considerados por Junta Directiva, pues una buena administración no es la que menos
gasta, una buena administración es la que gasta, oportunamente, con costos y calidad que
permitan que el bien o servicio adquirido cumpla la función para lo cual fue adquirido.
5. Tomar en cuenta para la impresión nueva de recibos que en Sat hay que registrar el
nombre comercial.
6. La actualización de libros contables principales y auxiliares, es muy importante.
7. Hacer la gestión de autorización en el Registro Mercantil de los libros contables
principales.
8. La declaración del isr año 2016, hay que rectificarla.
9. No deberán seguir presentado la declaración de Iva mensual.

Página 5.
ANEXOS