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DEFINITION : Les budgets représentent, selon le PCG, « la partie chiffrée de tous les éléments correspondant à un programme donné pour une
période donnée ».
1
EXEMPLE
La société E6 fabrique un produit: le pluton. Son bilan au 31 décembre N-1 est résumé ci-après:
Actif Passif
2
Total 1 163 140 1 163 140
Des différents budgets de l'entreprise pour le premier semestre N, on tire les renseignements suivants :
4 -Budget de production :
Production uniforme de 450 unités par mois :
-Matières premières utilisées : 192 000 € par mois.
-Main-d'oeuvre directe : 60 000 € par mois.
-Frais de fabrication 12 000 € par mois.
-Amortissements 6 000 € par mois.
TVA à 10% sur les frais de fabrication.
3
5 -Budget des charges :
Frais administratifs : 57000 € par mois, hors TVA (Taux moyen 8 %).
Frais commerciaux mensuels: 10 % des ventes hors TVA du mois (taux moyen 14 %).
6 -Renseignements complémentaires :
- La TVA est payée le 20 du mois.
-Le solde de I' I S est payé le 10 avril.
-Le premier acompte, 5 000 € est versé en mars.
-Le deuxième acompte, 6 000 € est versé en mai.
-Les fournisseurs sont réglés uniformément à 60 jours fin de mois.
-Les clients règlent 50 % à 30 jours et 50 % à 60 jours.
-Les charges administratives et les charges de production sont réglées le mois même où elles sont consommées.
-Les charges commerciales sont réglées dans le courant du mois suivant les ventes.
-L'emprunt est remboursé à raison de 50 000 € en mars dont 30 000 € d'intérêt.
- Les clients au bilan règlent 1/3 en janvier, et 2/3 en février.
-Les fournisseurs au bilan sont réglés 50% en janvier et 50% en février.
-Les charges à payer d’avances sont réglées le mois de de janvier.
Travail à faire :
4
CORRIGE
J F M A M J
Ventes 400 400 450 450 500 500
CA 360 000 360 000 405 000 405 000 450 000 450 000
TVA (19,6%) 70 560 70 560 79 380 79 380 88 200 88 200
Total TTC 430 560 430 560 484 380 484 380 538 200 538 200
Prix = 900
● Budget de production
5
Ce budget est estimé grâce à l’objectif des ventes et à la capacité de l’entreprise
J F M A M J
Matières premières utilisées 192 000 192 000 192 000 192 000 192 000 192 000
MOD utilisées 60 000 60 000 60 000 60 000 60 000 60 000
Frais de fabrication 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000
Amortissements 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000
TVA (10%) 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200
Total TTC 271 200 271 200 271 200 271 200 271 200 271 200
Le budget administration
J F M A M J
Frais administratifs HT 57 000 57 000 57 000 57 000 57 000 57 000
TVA (8%) 4 560 4 560 4 560 4 560 4 560 4 560
Total TTC 61 560 61 560 61 560 61 560 61 560 61 560
6
Le budget de distribution
J F M A M J
Frais commerciaux 36 000 36 000 40 500 40 500 45 000 45 000
TVA (14%) 5 040 5 040 5 670 5 670 6 300 6 300
Total TTC 41 040 41 040 46 170 46 170 51 300 51 300
● Budget approvisionnement
Il regroupe les achats de marchandises, les matières premières, les fournitures et les biens aux services sous-traités.
J F M A M J
Achat de matières premières 180 000 180 000 180 000 180 000 180 000 180 000
TVA ( 19,6%) 35 280 35 280 35 280 35 280 35 280 35 280
Total TTC 215 280 215 280 215 280 215 280 215 280 215 280
7
● Budget investissement
Il synthétise sur le court terme les décisions en matière d’acquisition, de cession ou de mise au rebut d’immobilisation dans le cadre des plans
opérationnels
La société E6 a acquis une machine pour un montant de 120 000 HT en juin
Juin
Achat de la machine 120 000
TVA (19,6%) 23 520
Total TTC 143 520
Budget TVA
J F M A M J
TVA collectée ( TVA s/ventes) 70 560 70 560 79 380 79 380 88 200 88 200
TVA déductible (TVA s/achats)
Sur production -1 200 -1 200 -1 200 -1 200 -1 200
-1 200
Sur administration -4 560 -4 560 -4 560 -4 560 -4 560
-4 560
Sur distribution -5 040 -5 040 -5 670 -5 670 -6 300
-6 300
Sur approvisionnement -35 280 -35 280 -35 280 -35 280 -35 280
-35 280
Sur investissement -23 520
TVA à décaisser 24 480 24 480 32 670 32 670 40 860 17 340
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Calcul de la TVA collectée et déductible: cf. les tableaux de budget concernés.
● Fiche de stock
Les budgets de trésorerie réalisent la synthèse des flux monétaires en confrontant l’ensemble des encaissements et des décaissements.
Ils permettent donc de suivre les dépenses et les recettes afin de prévoir les ajustements à opérer (financement de découvert placement de
liquidité).
9
Ventes de mars 242190 242190
Ventes d’avril 242190 242190
Ventes de mai 269100 269100
Ventes de juin 538200
Total recettes 80000 375280 430560 457470 484380 511290 807300
10
TVA 24480 24480 32670 32670 40860 17340
IS 5000 6000
Total dépenses 279900 308280 470560 438880 434880 585720 779200
-emprunt de 300000 dont 50000 réglés en Mars.
-280000=300000-50000+30000(intérêts).
-fournisseurs au bilan réglés 50% en Janvier, et 50% en février (216000/2)
-IS réglé le 10 Avril (10000).
-fournisseurs réglés à 60 jours fin du mois, donc pas de règlement en janvier et février.
- charges commerciales réglées dans le courant du mois suivant, donc pas de règlement en janvier.
-IS : acomptes en mars et en mai, 5000 et 6000.
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Commented [10]: Budget encaissement -
Trésorerie recettes 80000 375280 430560 457470 484380 511290 décaissement
-Trésorerie dépenses -279900 -308280 -470560 -438880 -434880 -585720
Variation mensuelle de -199900 67000 -40000 18590 49500 -74430
trésorerie
Trésorerie initiale 203140 3240 70240 30240 48830 98330
trésorerie finale 3240 70240 30240 48830 98330 23900
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Question 3 : Bilan prévisionnel au 30/06/N
Le bilan prévisionnel va récapituler à une date donnée l’ensemble des ressources prévisionnelles dont va disposer l’entreprise ainsi que la
manière dont elle va les utiliser.
ACTIF PASSIF
Brut Amo & Prov Net Capitaux propres
Actif Immobilisé Capital 600000
Immo. corporelles 570000 186000 384000 Résultat N 195000
Dette fiscale
TVA à décaisser 17340
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Question 4 : Compte de résultat prévisionnel au 30/06/N
Il enregistre les opérations prévisionnelles de l’entreprise en distinguant opérations d’exploitation et opération financières.
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achat 1080000 Ventes de PF 2430000
Variation de stock MP 72000 Variation de stock PF 0
Personnel 360000
Fabrication 72000
Distribution
DAP 36000
Charges financières
Frais financiers 30000
RESULTAT 195000
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Partiel=Budgets (Volet I et II) et SR
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