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OBJET : PROGRAMME DE TRAVAIL DETTES FISCALES ET


SOCIALES

Rédacteur : AB Exercice : Date : 19/02/2019 Q Page 1 sur 3

Réf F/T Fait par

Prise de connaissance :

1. Consulter la lettre de recommandation sur le contrôle des comptes pour l’exercice


précédent.
2. Prendre connaissance de la section Q relative au dossier de l’exercice précédent ;
3. Relever les anomalies remontées lors de l’exercice précédent et vérifier que celles-ci ont
été résolus, sinon relever ces anomalies au niveau de la conclusion de la section. Procéder
à l’actualisation le cas échéant de ces anomalies (impact sur les comptes, impact sur la
situation nette d’ouverture et de clôture et impact sur résultat).

Revue analytique

4. Obtenir l’analyse des différents comptes composant ce poste.


5. Faire une feuille de travail récapitulative des dettes fiscales, sociales et autres dettes. La
pointer au grand-livre et aux comptes annuels. Comparer les soldes de l'exercice avec ceux
des exercices précédents et enquêter sur les changements inattendus (ou sur l'absence de
changements attendus).
Comparer par rapport à l'exercice précédent les ratios suivants :
• charge d'impôt et impôt à payer
résultat avant impôt résultat avant impôt

• charges de personnel et charges sociales


ventes charges de personnel
et enquêter sur tout changement inattendu ou sur l'absence de changements attendus.
6. Rechercher dans ces comptes et dans les charges qui s'y rattachent les éléments inhabituels.
Comptes de personnel et d’organismes sociaux

7. Xréf avec la section C4 sauf en cas d’anomalies.


8. Examiner la convention collective ou, le cas échéant, l'accord d'entreprise ou l'accord
d'intéressement afin de déterminer les droits des salariés, en particulier en matière de
congés payés et d'intéressement. Vérifier par vraisemblance le calcul de la provision pour
congés payés et des charges sociales sur congés payés. S'assurer qu'il a été tenu compte des
congés payés non pris. Vérifier, le cas échéant, le calcul par vraisemblance ou par tests
détaillés. Vérifier les bases et le calcul de l'intéressement.
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Réf F/T Fait par

9. Justifier le solde du compte "rémunérations dues" et les primes et bonus de fin d'année
éventuellement provisionnés par rapprochement avec le journal de paie et d'autres
justificatifs et par rapprochement avec les règlements postérieurs.
10. Vérifier les calculs des commissions à payer. Les rapprocher des plans de commissions et
pointer les bases utilisées avec la comptabilité.
11. Rapprocher les montants dus aux organismes sociaux des déclarations.
12. Vérifier la conformité des rémunérations des dirigeants avec les décisions du conseil ou de
l'assemblée.

Comptes d’Etat IS

13. Examiner le rapprochement du résultat comptable et du résultat fiscal pour le calcul de


l'impôt sur les sociétés. Comparer les éléments en rapprochement avec ceux des exercices
précédents et examiner leurs justificatifs. Vérifier que tous les éléments significatifs ont été
pris en compte. Vérifier le calcul de la provision pour impôt sur les sociétés et pointer les
acomptes versés avec le bordereau avis.
14. Si la société a subi un contrôle fiscal au cours de l'exercice ou si un contrôle fiscal est en
cours, vérifier les provisions éventuellement constituées et déterminer s'il y a lieu de
constituer des provisions complémentaires (pénalités, intérêts de retard, redressements
contestés).
15. En cas de résultat fiscal déficitaire, vérifier les possibilités d'utilisation de report en arrière et
report en avant. Vérifier les calculs correspondants.
16. Examiner le rapprochement du résultat comptable et du résultat fiscal pour le calcul de
l'impôt sur les sociétés.
17. Comparer les éléments en rapprochement avec ceux des exercices précédents et examiner
leurs justificatifs.
18. Vérifier que tous les éléments significatifs ont été pris en compte.
19. Vérifier le calcul de la provision pour impôt sur les sociétés
20. Pointer les acomptes versés avec le bordereau avis.
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Comptes d’ETAT TVA

21. Préparer une récap des déclarations de TVA. Vérifier que ces déclarations ont été déposés
dans les délais.
22. Pointer le montant de la TVA due avec la déclaration du dernier mois de l'exercice.
23. En utilisant la répartition des comptes clients par taux de TVA, procéder au contrôle global
de respect de l’exhaustivité des déclarations de TVA de la période.
24. Procéder au test de cohérence du solde de la TVA facturée avec le solde théorique de la TVA
sur les comptes clients.
Autres dettes :

25. Vérifier que ces comptes sont analysés et qu’ils ne comprennent pas des soldes antérieurs
très importants.
26. Demander confirmation de solde des soldes inter company.
ETIC

27. Vérifier que toutes les informations relatives aux dettes fiscales, sociales et autres dettes
sont incluses dans l'annexe. Vérifier la régularité et la sincérité de ces informations.
Conclure