Introducción a la Contabilidad

Unidad 3: Estados financieros

Actividad 1. Los estados financieros básicos
Martín Gabilondo Sagasta
GAP-GICO-1501S-B2-008
www.mgabilondo.blogspot.mx

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ICO_U3_ACT1_MAGS 30 mayo 2015

Identificar cada uno de los elementos que componen estos estados financieros (Balance general y
Estado de resultados), elementos que deberás representar gráficamente.

BALANCE GENERAL:

Actividad 1. Los estados financieros básicos. Página 2 de 4

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ESTADO DE RESULTADOS:

Actividad 1. Los estados financieros básicos. Página 3 de 4

ICO_U3_ACT1_MAGS 30 mayo 2015

Describe de manera breve y clara, qué información financiera se refleja en los estados, y, qué
resultados se está arrojando a la empresa.

El Balance general, muestra la posición financiera de una empresa mediante la descripción de su

activo, su pasivo y su capital, y el estado financiero que nos muestra el resultado de la operación
de la empresa, se denomina estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados, en él se
muestra el resultado (utilidad o pérdida) de las operaciones de la empresa, ambos en un periodo
de tiempo determinado, dentro del ejercicio (en este caso del 1 al 31 de enero).

Estos dos estados financieros, que son considerados básicos en la contabilidad, nos dan
información sobre algunos elementos a tomar en cuenta. Por ejemplo:

1. El retorno sobre los activos (ROA), que se obtiene con la información de la utilidad de
operación (estado de resultados) y el total del activo (balance general).

698,000.00
ROA = = 0.3775 x 100 = 37.75% mensual de retorno a los activos.
1’849,000.00

2. El retorno sobre el capital (ROE), que se obtiene con la información de la utilidad del periodo
(estado de resultados) y el total del capital (balance general).

289,000.00
ROE = = 0.2073 x 100 = 20.73% mensual de retorno al capital.
1’394,000.00

3. También estos reportes nos dan información importante como saber que tanto nos está
costando producir un producto, cuanto estamos gastando en administración y/o ventas, la
utilidad o pérdida al final del ciclo, etc.

Con base en lo anterior, enuncia los objetivos particulares de cada estado financiero.

Objetivo del Balance General:

• Permitir, conocer y controlar eficientemente el manejo de los recursos de la empresa y las

fuentes de donde se obtuvieron.
• Mediante el análisis exhaustivo de la información mostrada por él, obtener datos muy útiles
para la planeación adecuada del desarrollo de la empresa.
• Proveer a la administración de la empresa de información financiera relevante y muy
significativa para la toma de sus decisiones.
• Mostrar de forma clasificada, ordenada y agrupada homogéneamente, la información
financiera de la empresa, de acuerdo a los lineamientos de la técnica contable, que permite
leer y tener una idea clara acerca de la situación financiera de la empresa.

Objetivo del Estado de resultados:

Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las
empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya que éstas deben optimizar sus recursos
de manera que al final de un periodo obtengan más de lo que invirtieron.

Además, el estado de resultados es útil para:

• Evaluar el desempeño
• Estimar el potencial de crédito de las empresas
• Estimar sus flujos de efectivo
• Tener una base para determinar los dividendos.

Actividad 1. Los estados financieros básicos. Página 4 de 4

Introducción a la Contabilidad
Unidad 3: Estados financieros
Actividad 2. Procedimiento de elaboración de
estados financieros
Martín Gabilondo Sagasta
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Tú, como él asesor que han contratado, deberás elaborar una ruta donde describas
detalladamente por pasos cómo pueden obtener el balance general y el estado de
resultados, es decir, cuál es el procedimiento que deben seguir.

Analiza la información contable que han proporcionado, y responde: ¿Cuentas con la

información necesaria para elaborar los estados financieros que requieren?, de no ser así
¿qué necesitan?

Una empresa dedicada a la compra-venta de refacciones tiene muchos clientes y

presenta una situación de desorden en varios aspectos, el dueño después de años de
operar el negocio ha decidido vender y para esto requiere determinar el valor en lo que
venderá la empresa, por lo anterior “alguien” le ha comentado que requiere saber
[cuantificar] el valor de la transacción.

¿Qué estado financiero deberá de elaborar para conocer el valor de la empresa?, ¿qué
estado financiero le permitirá conocer el resultado de la operación que lleva a cabo?, para
responder a lo anterior se le proporcionan los siguientes datos:

1. El edificio en el que se encuentra el negocio tiene un valor catastral de $450,000, y se

ha evaluado en $2´650,000 por un perito valuador inmobiliario.

2. Se ha determinado que se deben $15,000 de impuesto predial al municipio.

3. Se cuenta con inventarios de refacciones, los cuales después de pesarse, medirse y

contarse se ha determinado el valor por $2’980,000.

4. Se estima que el 5% del material que se tiene en los inventarios presentará daños
que propiciarán su desuso y estarán obsoletas en un lapso de 5 meses.

5. En la documentación que se tiene disponible se encontraron varios documentos de

las refacciones que se entregaron y de los cuales solo se recibieron pagarés y
algunas letras de cambio, estos documentos amparan el importe de $243,000.

6. Por el tiempo de los documentos se encontraron varios con una antigüedad mayor a
3 años, los cuales se consideran incobrables y ascienden a la cantidad de $12,000.

7. Se tienen facturas que se deben pagar en los siguientes 90 días, las cuales
ascienden a la cantidad de $400,000.

8. Uno de los clientes más importantes es “Taller Tecno”, los cuales han obtenido
refacciones por $120,000, para lo cual no existe ningún documento, solo la palabra
de que pagarán en 60 días. Adicionalmente, Taller Tecno también le ha prestado
servicios a la empresa y se le deben $45,000 por trabajos mecánicos.

9. Las notas de venta que se tienen en el mes ascienden a la cantidad de $450,000. El

margen de utilidad de la empresa es del 50%. El importe de estas ventas se ha ido
directamente al banco.

10. Las notas de gastos y compras del mes ascienden al importe de $45,000-

Actividad 2. Procedimiento de elaboración de estados financieros. Página 2 de 7

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1. Repasamos las operaciones efectuadas para el pase a esquemas de mayor y

obtenemos:

0120 Bancos 2100 Capital social

debe haber debe haber
(9) 450,000 5,000 (T4) 5’654,000

(MD) 450,000 5,000 (MA) 5’654.000 (SA)

(SD) 445,000

0130 Clientes 0140 Documentos por cobrar

debe haber debe haber
(8) 120,000 (5) 243,000 12,000 (6)

(SD) 120,000 (MD) 243,000 12,000 (MA)

(SD) 231,000

0160 Mercancías 0220 Edificios

debe haber debe haber
(3) 2’980,000 149,000 (4) (1) 2’650,000

(MD) 2’980,000 149,000 (MA) (SD) 2’650,000

(SD) 2’831,000

1120 Documentos por pagar 1130 Acreedores diversos

debe Haber debe haber
400,000 (7) 15,000 (2)
45,000 (8)
400,000 (SA)
60,000 (SA)

3001 Ventas 4021 Costos de venta

debe Haber debe haber
450,000 (9) (9) 225,000

(T1) 450,000 450,000 (SA) (SD) 225,000 225,000 (T2)

5020 Gastos administrativos Utilidad del Ejercicio

debe haber debe haber
(10) 45,000 175,000 (T5)

(SD) 45,000 45,000 (T3) 175,000 (SA)

2200 Utilidades o perdidas 8001 ISR

debe haber debe haber
(T2) 225,000 450,000 (T1) (T4) 5,000
(T3) 45,000
5,000 (T4) (SD) 5,000
(MD) 270,000 445,000 (MA)
(T5) 175,000 175,000 (SA)

Actividad 2. Procedimiento de elaboración de estados financieros. Página 3 de 7

ICO_U3_ACT2_MAGS 25 mayo 2015

2. Con los saldos de los esquemas de mayor, se elabora la balanza de comprobación.

Juan “Refacciones” Chávez

Balanza de comprobación al 31 de mayo de 2015

MOVIMIENTOS SALDOS
CUENTAS Deudores Acreedores Deudores Acreedores

0120 Bancos 450,000 450,000

0130 Clientes 120,000 120,000
0140 Documentos por cobrar 243,000 243,000
0160 Mercancías 2’980,000 149,000 2’831,000
0220 Edificios 2’650,000 2’650,000
1120 Documentos por pagar 400,000 400,000
1130 Acreedores diversos 60,000 60,000
2100 Capital social 5’654,000 5´654,000
3001 Ventas 450,000 450,000
4021 Costo de ventas 225,000 225,000
5020 Gastos de administración 45,000 45,000

Sumas iguales 6’713,000 6’713,000 6’564,000 6’564,000

3. Ahora en la hoja de trabajo se van a mostrar los traspasos de las cuentas de

resultados y la forma en que se saldan contra la cuenta de pérdidas y ganancias,
para determinar la utilidad o pérdida del periodo. Esta utilidad o pérdida es el punto
de unión entre el balance general y el estado de resultados.

Juan “Refacciones” Chávez

Hoja de trabajo al 31 de mayo de 2015
(En miles de pesos).

MOVIMIENTOS SALDOS AJUSTES MOVIMIENTOS SALDOS

CUENTAS debe haber debe haber debe haber debe haber debe haber

Bancos 450 5 445 450 5 445

Clientes 120 120 120 120
Documentos por cobrar 243 243 243 243
Mercancías 2’980 149 2’831 2’980 149 2’831
Edificios 2’650 2’650 2’650 2’650
Documentos por pagar 400 400 400 400
Acreedores diversos 60 60 60 60
Capital social 5’654 5’654 5’654 5´654
Ventas 450 450 450 450 450
Costo de ventas 225 225 225 225 225
Gastos administración 45 45 45 45 45
Otros gastos (Impuesto) 5 5 5 5 5
Pérdidas y ganancias 450 450 450 450
Utilidad del periodo 175 175 175

Sumas iguales 6’718 6’718 6’564 6’564 900 900 7’618 7’618 6’289 6’289

Actividad 2. Procedimiento de elaboración de estados financieros. Página 4 de 7

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4. Con esta información, ya se está en posibilidad de conocer la situación financiera de

la empresa Juan “Refacciones” Chávez y elaboramos el siguiente balance general.

Juan “Refacciones” Chávez

BALANCE GENERAL
al 31 de mayo de 2015

(CIFRAS EN MONEDA NACIONAL)

Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos 450,000 Doc. x pagar 400,000
Clientes 120,000 Acreedores diversos 60,000 460,000
Documentos x cobrar 243,000
Mercancía 2’831,000
Fijo
Edificios 2’650,000 6’294,000
Capital contable
Capital social 5’654,000
Utilidad operación 180,000 5’834,000

SUMA DEL ACTIVO 6’294,000 SUMA PASIVO + CAPITAL 6’294.000

Contador VoBo: Juan Chávez

(Esquema No. 1)

5. Conociendo la utilidad antes de impuestos, en este caso 180,000. Podremos

calcular el pago del Impuesto sobre la renta (ISR).

Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2015, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 2,480.35 0.00 1.92
2,480.36 21,052.05 47.60 6.40
21,052.06 36,997.10 1,236.20 10.88
36,997.11 43,007.50 2,971.05 16.00
43,007.51 51,491.75 3,932.70 17.92
51,491.76 103,851.45 5,453.05 21.36
103,851.46 163,684.15 16,637.10 23.52
163,684.16 312,500.00 30,709.75 30.00
312,500.01 416,666.65 75,354.50 32.00
416,666.66 1,250,000.00 108,687.85 34.00
1,250,000.01 En adelante 392,021.15 35.00

x 30% = 4,894.75 ( para facilitar las

180,000 – 163,684.16 = 16,315.84 (Excedente límite inferior).
cuentas cerraremos en 5,000)

Actividad 2. Procedimiento de elaboración de estados financieros. Página 5 de 7

ICO_U3_ACT2_MAGS 25 mayo 2015

6. Con toda la información que se tiene, procedemos a elaborar el estado de

resultados, como regla general, se presenta mostrando los cuatro grupos principales
de cuentas que lo integran.
• Ingresos y costos, Gastos de operación, Gastos y productos financieros, y Otros
gastos y productos.

Juan “Refacciones” Chávez

ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo comprendido xx al 31 de mayo de 2015

Ventas 450,000

VENTAS NETAS 450,000

Compras (costos de venta). 225,000

COMPRAS NETAS 225,000

UTILIDAD BRUTA (margen de utilidad 50%). 225,000

Gastos de operación
Gastos de administración 45,000

UTILIDAD DE OPERACIÓN 180,000

Otros gastos (impuestos). 5,000

UTILIDAD DEL PERIODO 175,000

Contador VoBo: Juan Chávez

(Esquema No. 2)

DETERMINE USTED:

a. ¿Cuál es la ganancia de la empresa en el último mes? Presente estado de resultados

al último día del mes.

La utilidad del periodo después del pago de impuestos (ISR), es de 175,000.00. Según
consta en el ESTADO DE RESULTADOS (Esquema No. 2)

b. Determine el impuesto sobre la renta que pagará en este mes. El resultado lo deberá
registrar en la cuenta de pasivo correspondiente.

180,000 – 163,684.16 = 16,315.84 x 30% = 4,894.75 (lo cerramos en 5,000.00)

0120 Bancos 8001 ISR

debe haber debe haber
(9) 450,000 5,000 (T4) (T4) 5,000
(MD) 450,000 5,000 (MA) (S) 5,000
(S) 445,000

Actividad 2. Procedimiento de elaboración de estados financieros. Página 6 de 7

ICO_U3_ACT2_MAGS 25 mayo 2015

c. ¿Cuál es la posición financiera de la empresa? Presente el balance general.

Activo Pasivo + Capital

=
6’294,000.00 460,000.00 + 5’834,00.00

Según consta en el BALANCE GENERAL (Esquema No. 1).

d. Interprete la situación financiera de la empresa, ¿Cuánto vale la empresa?, en

¿cuánto se podría vender?

Para poder ofrecerla a venta, es importante recuperar la inversión, por lo que el precio
mínimo para la venta, podría tomarse el total del activo 6’294,000.00

Para obtener una mejor oferta, es importante la utilidad que se tiene, ya que la empresa
está en funcionamiento, por lo que es importante tomar en cuenta tanto el retorno sobre
los activos (ROA) y el retorno sobre el capital (ROE).

Utilidad neta: 175,000.00 mensuales.

Utilidad de operación 180,000

ROA = = = 0.0285 x 100 = 2.85% mensual.
Total activos 6’294,000

Utilidad del periodo 175,000

ROE = = = 0.0299 x 100 = 2.99% mensual.
Total del capital 5’834,000

Si analizamos estos porcentajes, vemos que son muy superiores a los intereses por
inversiones bancarias o Cetes. Estamos hablando de retorno superior al 30% anual, por lo
que tenemos un buen negocio para obtener una buena venta del mismo.

Una vez que hayan resuelto el planteamiento anterior, analiza la información contable
que han proporcionado las empresas y responde:

¿Cuentan con la información necesaria para elaborar los estados financieros que
requieren?, de no ser así ¿qué necesitan?

La información es suficiente para obtener los estados financieros. El balance general está
completo con la información proporcionada.

Para el estado de resultados, nos faltó información sobre uno de los grupos esenciales
para su elaboración, nos referimos a los gastos y a los productos financieros.

Sabemos que entre más información tengamos, más completos resultaran estos. Pero
con la información proporcionada es suficiente para formarnos una idea de su situación
financiera.

Actividad 2. Procedimiento de elaboración de estados financieros. Página 7 de 7

Introducción a la Contabilidad
Unidad 3: Estados financieros
Evidencia de aprendizaje: Los estados financieros
en una entidad
Martín Gabilondo Sagasta
GAP-GICO-1501S-B2-008
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estado-financiero-image12210514
08/06/2015
ICO_U3_EA._MAGS 8 junio 2015

PRIMERA PARTE: Considérese a una empresa de giro comercial [compra-venta].

1. Saldo de las cuentas de cheques $385,000, Caja $10,000.

2. Adeudo que tienen varios empleados por una venta especial de fin de año
$150,000, y Documentos y pagarés que tiene la empresa por cobrar por $120,000.
3. Valoración de los activos de la empresa de la siguiente manera, Equipo de cómputo
$19,500, Mobiliario y equipo $29,800, Equipo de transporte $34,990.
4. El inventario físico de las mercancías asciende a $450,000.
5. Las cuentas de nuestros clientes ascienden a $110,000.
6. El saldo de la línea de crédito bancario asciende a $345,000, de los cuales
$200,000 se vencen en el 2017.
7. Se continúa con el adeudo de $5,000 con el pintor que realizó los trabajos el mes
pasado.
8. Debemos $450,000 de mercancías de nuestra línea de crédito.
9. DETERMÍNESE EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
10. ELABORE EL BALANCE GENERAL.

Pase a esquemas de mayor:

0120 Bancos 2100 Capital social
debe haber debe haber
(1) 385,000 509,290
(SD) 385,000 509,290 (SA)

0101 Caja 0160 Mercancías

debe haber debe haber
(1) 10,000 (4) 450,000
(SD) 10,000 (SD) 450,000

0140 Documentos por cobrar 0150 Deudores diversos

debe haber debe haber
(2) 120,000 (2) 150,000
(SD) 120,000 (SD) 150,000

0130 Clientes 0231 Equipo de computo

debe haber debe haber
(5) 110,000 (3) 19,500
(SD) 110,000 (SD) 19,500

0230 Mobiliario y equipo 0250 Equipo de transporte

debe haber debe haber
(3) 29,800 (3) 34,990
(SD) 29,800 (SD) 34,900

1201 Documentos x pagar 1130 Acreedores diversos

debe haber debe haber
345,000 (6) 5,000 (7)
345,000 (SA) 5,000 (SA)

1101 Proveedores
debe haber
450,000 (8)
450,000 (SA)

Evidencia de aprendizaje: Los estados financieros en una entidad. Página 2 de 5

ICO_U3_EA._MAGS 8 junio 2015

“Compra Ventas S.A de C.V.”

Balanza de comprobación al 31 de mayo de 2015

MOVIMIENTOS SALDOS
CUENTAS Deudores Acreedores Deudores Acreedores

0101 Caja 10,000 10,000

0120 Bancos 385,000 385,000
0130 Clientes 110,000 110,000
0140 Documentos por cobrar 120,000 120,000
0150 Deudores diversos 150,000 150,000
0160 Mercancías 450,000 450,000
0230 Mobiliario y equipo 29,800 29,800
0231 Equipo de computo 19,500 19,500
0250 Equipo de transporte 34,990 34,990
1101 Proveedores 450,000 450,000
1130 Acreedores diversos 5,000 5,000
1201 Documentos por pagar (largo, plazo). 345,000 345,000
2100 Capital social 509,290 509,290

Sumas iguales 1’309,290 1’309,290 1’309,290 1’309,290

Con esta información, ya se está en posibilidad de conocer la situación financiera de la

empresa “Compra Ventas S.A de C.V.”, y elaboramos el siguiente balance general.

“Compra Ventas S.A de C.V.”

BALANCE GENERAL
al 31 de mayo de 2015
(CIFRAS EN MONEDA NACIONAL)

Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja 10,000 Proveedores 450,000
Bancos 385,000 Acreedores diversos 5,000
Clientes 110,000 Fijo
Documentos x cobrar 120,000 Doc. x pagar 345,000 800,000
Deudores diversos 150,000
Mercancía 450,000 1’225,000
Fijo
Mobiliario y equipo 29,800
Equipo de computo 19,500 Capital contable
Equipo de transporte 34,990 84,290 Capital social 509,290 509,290

SUMA DEL ACTIVO 1’309,290 SUMA PASIVO + CAPITAL 1’309,290

Contador Vo.Bo.

(Esquema No. 1)

Evidencia de aprendizaje: Los estados financieros en una entidad. Página 3 de 5

ICO_U3_EA._MAGS 8 junio 2015

SEGUNDA PARTE:

1. Ventas del mes por $3´500,000 al contado. Considere margen de utilidad del 40%.
2. Ventas del mes por $2´000,000 a crédito. Considere margen de utilidad del 50%.
3. Se pagan sueldos de la siguiente manera: Departamento de Administración,
$45,000, Departamento de Ventas $56,000.
4. Se pagan comisiones por las ventas realizadas a los vendedores por $100,000.
5. Pago de los servicios del mes, agua $50,000, luz $50,000, telefonía $20,000.
Considérese que el 50% corresponde al área de ventas y el resto a la parte
administrativa.
6. Pago de la publicidad del mes $30,000.
7. Pago de los intereses del préstamo bancario por $40,000.
8. Cobro de intereses por la cuenta bancaria $500.
9. DETERMÍNESE EL ESTADO DE RESULTADOS.

Pase a esquemas de mayor:

3001 Ventas 0120 Bancos

debe haber debe haber
3’500,000 (1) (1) 3’500,000
2’000,000 (2) (SD) 3’500,000
5’500,000 (SA)

4021 Costo de Ventas 0160 Mercancías

debe haber debe haber
(1) 2’100,000 2’100,000 (1)
(2) 1’000,000 1’000,000 (2)
(SD) 3’100,000 3’100,000 (SA)

0140 Documentos por cobrar 5020 Gastos de administración

debe haber debe haber
(2) 2’000,000 (3) 45,000
(SD) 2’000,000 (5) 60,000
(SD) 105,000

5010 Gastos de venta 5050 Otros gastos

debe haber debe haber
(3) 56,000 (6) 30,000
(4) 100,000 (SD) 30,000
(5) 60,000
(SD) 216,000

5040 Gastos financieros 5041 Productos financieros

debe haber debe haber
(7) 40,000 500 (8)
(SD) 40,000 500 (SA)

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ICO_U3_EA._MAGS 8 junio 2015

Con toda la información que se tiene, procedemos a elaborar el estado de resultados,

como regla general, se presenta mostrando los cuatro grupos principales de cuentas que
lo integran.

• Ingresos y costos,
• Gastos de operación,
• Gastos y productos financieros, y
• Otros gastos y productos.

“Compra Ventas S.A de C.V.”

ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo comprendido xx al 31 de mayo de 2015
(CIFRAS EN MONEDA NACIONAL)

Ventas 5’500,000.00

Ventas netas 5’500,000.00

Costos de venta 3’100,000.00

Costos netos - 3’100,000.00

Utilidad bruta 2’400,000

Gastos de operación
Gastos de venta 216,000.00
Gastos de administración 105,000.00 - 321,000.00

Utilidad de operación 2’079,000.00

Gastos y productos
financieros
Gastos financieros - 40,000.00
Productos financieros 500.00 - 39,500.00

Utilidad después de gastos y productos financieros. 2’039,500.00

Otros gastos y productos

Otros gastos - 30,000.00
Otros productos 0.00 - 30,000.00

Utilidad antes de Impuestos y PTU 2’009,500.00

Contador Vo.Bo.

(Esquema No. 2)

SE PIDE: [A] CUENTAS T DE CADA EJERCICIO POR SEPARADO, [B] Balance general
con todas sus partes, [C] Estado de resultados.
Se evaluará presentación y resultado.

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